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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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4.2 KiB
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id: lb-sac-11
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batch: 2
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title: "Sachbezug Dienstwohnung - vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Sicher"
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stand: 2026-06
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.pdf"
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text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md"
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legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO"]
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tags: [dienstwohnung, angemietete-wohnung, heizkostenzuschlag, betriebskosten, sachbezugswerte]
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cross_refs: ["lb-sac-09", "lb-sac-10"]
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# Sachbezug Dienstwohnung – vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-11).*
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## Zusammenfassung
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- **Vergleichsrechnung:** Bei vom Arbeitgeber angemieteten Dienstwohnungen
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sind die **pauschalen Sachbezugswerte** der um **25 %** gekürzten
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**tatsächlichen Miete** gegenüberzustellen (samt Betriebskosten und
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Umsatzsteuer, **exklusive Heizkosten**); der **höhere Wert** bildet den
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maßgeblichen Sachbezug.
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- **Betriebskosten:** Die pauschalen Werte enthalten die üblichen
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Betriebskosten, nicht jedoch Gas-, Strom- und Telefonkosten (dafür die
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tatsächlichen Kosten). Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten, ist ein
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Abschlag von **25 %** zu berücksichtigen.
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- **Heizkosten:** Trägt der Arbeitgeber sie, ist der Wert um die
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**tatsächlichen Heizkosten** zu erhöhen; sind sie nicht ermittelbar, ist
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ein pauschaler **Heizkostenzuschlag von € 0,58/m² ganzjährig** anzusetzen.
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Der Zuschlag richtet sich nach dem Nutzflächenausmaß, unabhängig von der
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angewandten Bewertungsmethode, und ist bei angemieteten Objekten
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**ungekürzt** (keine 25 %-Kürzung); Kostenbeiträge des Arbeitnehmers
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mindern ihn.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Grundsatz | höherer Wert aus: pauschaler m²-Wert vs. tatsächliche Miete − 25 % (samt Betriebskosten + USt, ohne Heizkosten) |
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| Pauschalwert-Inhalt | übliche Betriebskosten enthalten; Gas/Strom/Telefon mit tatsächlichen Kosten anzusetzen |
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| AN trägt Betriebskosten | Abschlag **25 %** vom pauschalen Wert |
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| Heizkosten AG | Erhöhung um die tatsächlichen Kosten; nicht ermittelbar: **€ 0,58/m²** ganzjährig pauschal; ungekürzt (keine 25 %-Kürzung); AN-Beiträge mindern |
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| Quellenbeispiel 1 (Wien, 100 m², Richtwert 2024: € 6,67/m²) | pauschal € 667,– vs. Miete € 1.100,– − 25 % = € 825,– → **€ 825,– maßgeblich** |
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| Quellenbeispiel 2 (AN zahlt BK € 220,–, Miete € 1.000,– inkl. BK + USt) | pauschal: € 667,– − 25 % (€ 166,75) = € 500,25 vs. (€ 1.000,– − € 220,–) − 25 % = € 585,– → **€ 585,– maßgeblich** |
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| Heizkosten-Quellenbeispiele | tatsächliche Heizkosten € 110,– → € 110,– (kein 25 %-Abzug); Zuschlag € 58,– (100 m² × € 0,58) − AN-Beitrag € 35,– = **€ 23,–** |
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## Rechtsgrundlagen
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- **Sachbezugswerte-VO** — Grundlage der pauschalen Werte und des
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Heizkostenzuschlags; lb-sac-11 selbst zitiert keine Paragraphen, sondern
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in Fußnoten die Novellen **BGBl II 366/2012** (mit Rz 160 LStR 2002 —
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Vergleichsrechnung bei angemieteten Dienstwohnungen) und
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**BGBl II 468/2008** (mit Rz 161 LStR 2002 — Heizkostenzuschlag).
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- Die m²-Bewertung samt Richtwerten (zB Wien € 6,67/m² ab 1.1.2024) folgt
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der Systematik des § 2 Sachbezugswerte-VO nach lb-sac-09.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Wohnung als Stammdatum mit zwei Bewertungskomponenten: pauschaler Wert
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(m² × Richtwert) und tatsächliche Miete; die **„höherer Wert"**-Entscheidung
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ist je Abrechnungsperiode bzw. bei Mietänderung zu treffen.
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- Heizkostenzuschlag € 0,58/m² als Parameter (Stand 2026-06) — bei
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angemieteten Objekten ungekürzt, Kostenbeiträge des Arbeitnehmers als
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Abzugsposten.
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- Kein Doppelabzug der Betriebskosten: sie fließen entweder in die
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Ist-Miete ein oder als 25 %-Abschlag vom Pauschalwert.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-sac-09 (Dienstwohnung allgemein — m²-Werte, Abschläge,
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Kleinwohnungen) · lb-sac-10 (Betriebsvermögen — dort Angemessenheits-
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prüfung gegen die fremdübliche Miete und 25 %-Kürzung der
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Betriebskosten)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |