mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/pv-agent.git
synced 2026-09-17 17:36:24 +00:00
fegger
25eb285160
571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
130 lines
7.3 KiB
Markdown
130 lines
7.3 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-sac-17
|
||
batch: 2
|
||
title: "Sachbezug Mahlzeiten"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||
topic: sachbezuge
|
||
author: "Posch"
|
||
stand: 2026-07
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_mahlzeiten.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/sachbezug_mahlzeiten.md"
|
||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 17", "EStG § 124b Z 377", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "ASVG § 49 Abs 3 Z 12", "LStR 2002 Rz 93 ff", "LStR 2002 Rz 95a"]
|
||
tags: [sachbezuge, mahlzeiten, essensbons, abgabenfreiheit, homeoffice, dienstreisen]
|
||
cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-14"]
|
||
---
|
||
|
||
# Sachbezug Mahlzeiten
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-17).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Freistellung:** Freie oder verbilligte Mahlzeiten, die der Arbeitgeber
|
||
an **nicht in seinen Haushalt aufgenommene** Arbeitnehmer zur
|
||
Verköstigung am Arbeitsplatz **freiwillig** gewährt, sind zur Gänze
|
||
abgabenfrei (§ 3 Abs 1 Z 17 EStG, § 49 Abs 3 Z 12 ASVG). Belanglos ist,
|
||
ob im Betrieb verabreicht (Werksküche, Kantine) oder an den Arbeitsplatz
|
||
geliefert wird (LStR 2002 Rz 93). Bar ausbezahlte Essens-Zuschüsse sind
|
||
dagegen steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.
|
||
- **Essensbons gesetzlich verankert** seit Jahresende 2021 (§ 3 Abs 1 Z 17
|
||
lit a und b, § 124b Z 377 EStG): steuerfrei sind Gutscheine bis **€ 8,00
|
||
pro Arbeitstag**, die nur zur Konsumation von Mahlzeiten eingelöst
|
||
werden können, die von einer **Gaststätte oder einem Lieferservice**
|
||
zubereitet bzw. geliefert werden, sowie Gutscheine bis **€ 2,00 pro
|
||
Arbeitstag** zur Bezahlung von Lebensmitteln, die nicht sofort
|
||
konsumiert werden müssen. Die Konsumation kann seit 2022 auch zu Hause
|
||
erfolgen (Homeoffice).
|
||
- **Zwei Bon-Kategorien:** „großer" Essensbon € 8,00 (bis 30. 6. 2020:
|
||
€ 4,40) und „kleiner" Essensbon € 2,00 (bis 30. 6. 2020: € 1,10);
|
||
übersteigende Beträge sind steuerpflichtiger Sachbezug. Die
|
||
ASVG-Beträge wurden im Gleichklang erhöht (BGBl I 2020/54).
|
||
- **Voraussetzungen des € 8,00-Bons** (alle, sonst nur € 2,00 frei): keine
|
||
Bargeldablösung; freiwillige Gewährung (kein vertraglicher Anspruch);
|
||
Einlösung nur in Gaststätten mit **Vollmenü** (mind. zwei Gänge — jede
|
||
Gaststätte individuell prüfen); ausgeschlossen das Mitnehmen von
|
||
Speisen nach Hause.
|
||
- **Relaxierungen seit 1. 7. 2020** (LStR 2002 Rz 94, 95a): Einlösung an
|
||
jedem Wochentag (auch arbeitsfreien Wochenenden), kumuliert ohne
|
||
wertmäßiges Tageslimit, auch für die Verpflegung anderer Personen
|
||
(Partner, Kinder, Kollegen); Gutscheine auch elektronisch möglich
|
||
(Chipkarte, digitaler Bon, Prepaid-Karte). Entfallen sind die
|
||
Erfordernisse „nur an Arbeitstagen einlösbar" (1. 7. 2020), „eigene
|
||
Verpflegung" (1. 7. 2020) und „nahe Gaststätte" (1. 1. 2016).
|
||
Für einen freien Tag darf kein eigener Bon ausgegeben werden; ein für
|
||
einen Arbeitstag ausgegebener Bon darf aber an arbeitsfreien Tagen
|
||
eingelöst werden. Pro Arbeitstag nur **ein** Gutschein.
|
||
- **Nicht begünstigt:** In den Haushalt aufgenommene Arbeitnehmer (zB
|
||
Land- und Forstwirtschaft, Hausgehilfen mit voller freier Station).
|
||
- **Homeoffice:** Der Ort der Arbeitsleistung ist für die Freistellung
|
||
unerheblich (auch COVID-Heimarbeit); LStR 2002 Rz 96: 2020/2021 keine
|
||
Bedenken, wenn Speisen in Gaststätten abgeholt oder geliefert und zu
|
||
Hause konsumiert werden.
|
||
- **Dienstreisen:** Dort ausgegebene Essensbons sind wie **Tagesgeld** zu
|
||
behandeln (LStR 2002 Rz 98): Übersteigt die Summe aus ausgezahltem
|
||
Tagesgeld und Bonwert die nicht steuerbaren Ersätze (§ 26 Z 4 EStG)
|
||
bzw. steuerfreien Ersätze (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG), liegt insoweit ein
|
||
steuerpflichtiger Bezug vor; € 2,00-Lebensmittelbons bleiben
|
||
unberücksichtigt.
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||
|
||
| Wert / Regel | Detail |
|
||
|---|---|
|
||
| „Großer" Essensbon | € 8,00/Arbeitstag steuer- und beitragsfrei (bis 30. 6. 2020: € 4,40) |
|
||
| „Kleiner" Essensbon | € 2,00/Arbeitstag (bis 30. 6. 2020: € 1,10) — Lebensmittel zum Mitnehmen; Gaststätten ohne Vollmenü (Lebensmittelgeschäfte, Konditoreien, Bäckereien, Fast-Food-Ketten, Würstelstände, Fleischhauereien) |
|
||
| Jahresbemessung | 220 Arbeitstage (5-Tage-Woche): € 8,00 bzw. € 2,00 × 220 |
|
||
| Unterjährige Ein-/Austritte | aliquot 18,3 Tage/Monat (220 : 12), auf volle Tage aufzurunden |
|
||
| Ausgabe/Einlösung | nur ein Gutschein pro Arbeitstag; Einlösung an jedem Wochentag, kumuliert ohne Tageslimit, auch für Verpflegung anderer Personen; digitale Form zulässig |
|
||
| Vollmenü-Kriterium | mind. zwei Gänge (Suppe/Vorspeise + Hauptspeise) — sonst nur € 2,00-Freistellung |
|
||
| Beispiel Dienstreise (Quelltext) | max. steuerfreies Tagesgeld € 26,40 + Essensbon € 8,00: nur € 18,40 des Tagesgeldes steuerfrei, € 8,00 steuerpflichtig, da der Essensbon bereits steuerfrei gewährt wurde |
|
||
| Bar ausgezahlte Zuschüsse | steuerpflichtiger Arbeitslohn — keine Befreiung |
|
||
| Freiwilligkeit | Anspruch aus Dienstvertrag/Kollektivvertrag → keine Abgabenfreiheit, voll steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **§ 3 Abs 1 Z 17 EStG** (inkl. lit a und b seit Ende 2021) mit
|
||
**§ 124b Z 377 EStG** sowie **§ 49 Abs 3 Z 12 ASVG** — ✅ zitiert.
|
||
- **§ 26 Z 4 EStG** (nicht steuerbare Reisekosten-Ersätze) und
|
||
**§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (steuerfreie Reisekosten-Ersätze) für die
|
||
Tagesgeld-Systematik auf Dienstreisen ✅.
|
||
- **LStR 2002 Rz 93 ff** (Freiwilligkeit, Gewährungsform), **Rz 94**
|
||
(Bon-Grenzen), **Rz 95a** (ein Gutschein/Arbeitstag, 220-Tage-Basis,
|
||
elektronische Form), **Rz 96** (Homeoffice/Abholung/Lieferung),
|
||
**Rz 98** (Dienstreisen), **Rz 99** (Haushaltsaufnahme) —
|
||
Verwaltungsmeinung; daneben BMF-Info 12. 5. 2020 (2020-0.092.779) und
|
||
BGBl I 2020/54 (ASVG-Anhebung im Gleichklang).
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- **Zwei Grundfälle je Bezugsart:** (a) Sachleistung/Bon unterhalb der
|
||
Grenze mit erfüllten Voraussetzungen → abgabenfrei, keine
|
||
BG-Wirkung; (b) übersteigender Bonwert oder Bar-Zuschuss →
|
||
steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug.
|
||
- **Tageszählung:** € 8,00/€ 2,00 je Arbeitstag und 220-Tage-Jahresdeckel
|
||
mit Aliquotierung (18,3 Tage/Monat, Aufrundung) brauchen eine je
|
||
Arbeitnehmer geführte Ausgabe-/Anwesenheitserfassung (Work
|
||
Entries/Nichtleistungszeiten wie Feiertag, Urlaub, Krankenstand
|
||
berücksichtigen); die Werte sind seit 2020 stabil, aber als
|
||
Jahresversionen (`hr.rule.parameter`) führbar.
|
||
- **Vollmenü-/Vertragsgaststätten-Verwaltung:** Zuordnung der
|
||
Einlösestellen zur Kategorie groß/klein bestimmt die Grenze —
|
||
Stammdatenfrage, nicht Abrechnungsregel.
|
||
- **Dienstreisen-Verrechnung:** Bonwert mit Tagesgeld gegen die
|
||
§ 26 Z 4-/§ 3 Abs 1 Z 16b-Grenzen rechnen — Anknüpfung an die
|
||
Reisekosten-/Tagesgeld-Abrechnung.
|
||
- **Freiwilligkeitsvermerk** je Zuwendung (freiwillig vs. Anspruch aus
|
||
Dienstvertrag/KV): kippt die Befreiung komplett.
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-sac-14 (Getränke — parallele Freistellung nach
|
||
§ 3 Abs 1 Z 18 EStG ohne Betragsgrenzen) · lb-sac-06 (Sachbezug —
|
||
Arbeitsrechtliche Fragen: Freiwilligkeit und Fortgewährung von
|
||
Sachbezügen)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||
(§ 3/§ 26/§ 67-Regime, Reisekosten)
|
||
- *Hinweis:* Der Quelltext zitiert als Beleg u. a. WIKU-Personal-aktuell
|
||
11/2020 (Homeoffice); Export-Footer („Erstellt von …", „Page n")
|
||
ignoriert. |