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2026-09-14 16:34:07 +02:00

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Ferialpraktikant – Sozialversicherung und Lohnsteuer

Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Reichl-Bischoff, Stand Juli 2026 (lb-pra-03).

Zusammenfassung

Abgrenzung wie im Arbeitsrecht: Dienstverhältnis oder Volontariat; für die Sozialversicherung entscheiden Arbeitspflicht, betriebliche Eingliederung durch Weisungen zu Arbeitszeit/-ort/-abfolge und das Überwiegen des Ausbildungszwecks.
Arbeitsverhältnis (§ 4 Abs 2 ASVG): Anmeldung bei der Österreichischen Gesundheitskasse (Landesstelle) wie sonstige Dienstnehmer; liegt das Entgelt unter der Geringfügigkeitsgrenze, besteht nur Unfallversicherungspflicht (praktisch selten, da Praktika meist vollzeitartig absolviert werden).
Volontariat: Ohne Taschengeld keine ÖGK-Anmeldung, aber Teilversicherung in der Unfallversicherung (§ 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG): Anmeldung bei der zuständigen AUVA-Landesstelle und Entrichtung eines geringen Unfallversicherungsbeitrags (2026: 18 Cent je Kalendertag). Pflichtpraktika (schul-/studienrechtlich verpflichtende) sind über die Unfallversicherung für Schüler und Studenten gedeckt — keine AUVA-Meldung nötig.
Taschengeld: bis zur Geringfügigkeitsgrenze ist der Volontär als geringfügig Beschäftigter bei der ÖGK noch vor Dienstantritt anzumelden (nur Unfallversicherungspflicht); über der Grenze Vollversicherungspflicht, ebenfalls mit Anmeldung vor Dienstantritt. Ein Taschengeld kann als Indiz für ein Arbeitsverhältnis gewertet werden — mit der Folge höherer Entgeltansprüche und Nachverrechnung von SV-Beiträgen; die Volontariatsmerkmale (keine Arbeitsverpflichtung, Ausbildungszweck) sollten dokumentiert sein.
Lohnsteuer: Als Arbeitsverhältnis qualifizierte Praktika unterliegen der Lohnsteuerpflicht wie sonstige Dienstnehmer — Lohnkonto und Lohnzettel. Auch beim Volontariat mit Taschengeld liegt nach der Verwaltungspraxis (LStR 2002 Rz 976) steuerrechtlich ein Dienstverhältnis vor: Lohnsteuerpflicht.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Unfallversicherungsbeitrag Volontär	18 Cent je Kalendertag (2026; Stand 2026-07) — jährlicher Wert, ⚠ Neubemessung folgt den beitragsrechtlichen Werten
Anmeldung Arbeitsverhältnis	ÖGK (Landesstelle); Entgelt < Geringfügigkeitsgrenze → nur Unfallversicherungspflicht
Anmeldung unentgeltliches Volontariat	AUVA (Landesstelle), kein ÖGK-Konto
Pflichtpraktikum (schul-/studienrechtlich)	Unfallversicherung für Schüler und Studenten — keine AUVA-Meldung
Taschengeld ≤ Geringfügigkeitsgrenze	geringfügig beschäftigt; ÖGK-Anmeldung noch vor Dienstantritt
Taschengeld > Geringfügigkeitsgrenze	Vollversicherungspflicht; ÖGK-Anmeldung vor Dienstantritt
Geringfügigkeitsgrenze (€)	im Briefing nicht beziffert — jährliche beitragsrechtliche Werte maßgeblich (→ lb-bes-06) ⚠
Lohnsteuer Volontariat + Taschengeld	steuerrechtlich Dienstverhältnis (LStR 2002 Rz 976) → Lohnsteuerpflicht, Lohnkonto, Lohnzettel

Rechtsgrundlagen

§ 4 Abs 2 ASVG (Dienstverhältnis-Begriff) und § 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG (Teilversicherung in der Unfallversicherung für Volontäre) ausdrücklich zitiert. ✅
LStR 2002 Rz 976 (Verwaltungspraxis: Taschengeld-Volontariat als steuerrechtliches Dienstverhältnis) ausdrücklich zitiert. ✅
Die Geringfügigkeitsgrenze selbst ist im Briefing unbeziffert — ⚠ Wert vor jeder Abrechnung aus den aktuellen beitragsrechtlichen Werten (sozialversicherung.at) bzw. hr.rule.parameter entnehmen, nicht aus Trainingswissen.

Payroll-Relevanz (Odoo)

UV-Beitrag als Jahresparameter: 18 Cent je Kalendertag (2026) als hr.rule.parameter-Wert je Beitragsjahr führen — der Satz ändert sich regelmäßig; Berechnung als Tagespauschale über die Volontariatsdauer.
Anmelde-Workflow (Meldewesen): ÖGK-Anmeldung vor Dienstantritt (geringfügig und voll), AUVA-Meldung für unentgeltliche Volontäre, Pflichtpraktikum ohne Meldung — Anmeldeart automatisch aus Vertragsdaten (Entgelt, Pflichtpraktikums- Flag, Taschengeld) ableiten.
Geringfügigkeitsgrenze als hr.rule.parameter-Jahreswert für die Weiche geringfügig/voll (→ lb-bes-06, lb-pra-02); Entgelt darunter → nur Unfallversicherung.
Lohnsteuer auch für Taschengeld-Volontariate: Lohnkonto und Lohnzettel (L16) führen — der steuerliche Dienstverhältnis-Begriff (LStR 2002 Rz 976) ist von der SV-Qualifikation unabhängig.
Nachverrechnungsrisiko: Umqualifizierung in ein Arbeitsverhältnis erzeugt SV-Beitragsnachforderungen — Klassifizierungsmerkmale am Vertragsdatensatz dokumentieren (→ lb-pra-04).

Verweise

KB-intern: lb-pra-01 (ausländische Ferialpraktikanten — LSt-Befreiung nach § 3 Abs 1 Z 12 EStG schließt SV-Pflicht nicht aus) · lb-pra-02 (arbeitsrechtliche Abwicklung) · lb-pra-04 (Begriffsdefinition und Voraussetzungen) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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