pv-agent/wissensbasis/dokumente/ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md

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id: lb-pra-03
batch: 1
title: "Ferialpraktikant - Sozialversicherung und Lohnsteuer"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
topic: ferialpraktikanten
author: "Winkler/Reichl-Bischoff"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.pdf"
  text: ".lexis360/md/ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md"
legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 8 Abs 1 Z 3 lit c", "LStR 2002 Rz 976"]
tags: [ferialpraktikant, sozialversicherung, lohnsteuer, geringfuegigkeit, unfallversicherung]
cross_refs: ["lb-pra-01", "lb-pra-02", "lb-pra-04", "lb-bes-06"]
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# Ferialpraktikant – Sozialversicherung und Lohnsteuer

*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Reichl-Bischoff, Stand Juli 2026 (lb-pra-03).*

## Zusammenfassung

- **Abgrenzung wie im Arbeitsrecht:** Dienstverhältnis oder Volontariat; für die
  Sozialversicherung entscheiden Arbeitspflicht, betriebliche Eingliederung durch
  Weisungen zu Arbeitszeit/-ort/-abfolge und das Überwiegen des Ausbildungszwecks.
- **Arbeitsverhältnis (§ 4 Abs 2 ASVG):** Anmeldung bei der Österreichischen
  Gesundheitskasse (Landesstelle) wie sonstige Dienstnehmer; liegt das Entgelt unter
  der Geringfügigkeitsgrenze, besteht nur Unfallversicherungspflicht (praktisch
  selten, da Praktika meist vollzeitartig absolviert werden).
- **Volontariat:** Ohne Taschengeld keine ÖGK-Anmeldung, aber Teilversicherung in
  der Unfallversicherung (§ 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG): Anmeldung bei der zuständigen
  AUVA-Landesstelle und Entrichtung eines geringen Unfallversicherungsbeitrags
  (2026: 18 Cent je Kalendertag). **Pflichtpraktika** (schul-/studienrechtlich
  verpflichtende) sind über die Unfallversicherung für Schüler und Studenten gedeckt
  — keine AUVA-Meldung nötig.
- **Taschengeld:** bis zur Geringfügigkeitsgrenze ist der Volontär als geringfügig
  Beschäftigter bei der ÖGK **noch vor Dienstantritt** anzumelden (nur
  Unfallversicherungspflicht); über der Grenze Vollversicherungspflicht, ebenfalls
  mit Anmeldung vor Dienstantritt. Ein Taschengeld kann als Indiz für ein
  Arbeitsverhältnis gewertet werden — mit der Folge höherer Entgeltansprüche und
  Nachverrechnung von SV-Beiträgen; die Volontariatsmerkmale (keine
  Arbeitsverpflichtung, Ausbildungszweck) sollten dokumentiert sein.
- **Lohnsteuer:** Als Arbeitsverhältnis qualifizierte Praktika unterliegen der
  Lohnsteuerpflicht wie sonstige Dienstnehmer — Lohnkonto und Lohnzettel. Auch beim
  Volontariat mit Taschengeld liegt nach der Verwaltungspraxis (LStR 2002 Rz 976)
  steuerrechtlich ein Dienstverhältnis vor: Lohnsteuerpflicht.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Unfallversicherungsbeitrag Volontär | **18 Cent je Kalendertag** (2026; Stand 2026-07) — jährlicher Wert, ⚠ Neubemessung folgt den beitragsrechtlichen Werten |
| Anmeldung Arbeitsverhältnis | ÖGK (Landesstelle); Entgelt < Geringfügigkeitsgrenze → nur Unfallversicherungspflicht |
| Anmeldung unentgeltliches Volontariat | AUVA (Landesstelle), kein ÖGK-Konto |
| Pflichtpraktikum (schul-/studienrechtlich) | Unfallversicherung für Schüler und Studenten — **keine** AUVA-Meldung |
| Taschengeld ≤ Geringfügigkeitsgrenze | geringfügig beschäftigt; ÖGK-Anmeldung **noch vor Dienstantritt** |
| Taschengeld > Geringfügigkeitsgrenze | Vollversicherungspflicht; ÖGK-Anmeldung **vor Dienstantritt** |
| Geringfügigkeitsgrenze (€) | im Briefing nicht beziffert — jährliche beitragsrechtliche Werte maßgeblich (→ lb-bes-06) ⚠ |
| Lohnsteuer Volontariat + Taschengeld | steuerrechtlich Dienstverhältnis (LStR 2002 Rz 976) → Lohnsteuerpflicht, Lohnkonto, Lohnzettel |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 4 Abs 2 ASVG** (Dienstverhältnis-Begriff) und **§ 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG**
  (Teilversicherung in der Unfallversicherung für Volontäre) ausdrücklich zitiert. ✅
- **LStR 2002 Rz 976** (Verwaltungspraxis: Taschengeld-Volontariat als
  steuerrechtliches Dienstverhältnis) ausdrücklich zitiert. ✅
- Die Geringfügigkeitsgrenze selbst ist im Briefing unbeziffert — ⚠ Wert vor jeder
  Abrechnung aus den aktuellen beitragsrechtlichen Werten (sozialversicherung.at)
  bzw. `hr.rule.parameter` entnehmen, nicht aus Trainingswissen.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **UV-Beitrag als Jahresparameter:** 18 Cent je Kalendertag (2026) als
  `hr.rule.parameter`-Wert je Beitragsjahr führen — der Satz ändert sich regelmäßig;
  Berechnung als Tagespauschale über die Volontariatsdauer.
- **Anmelde-Workflow (Meldewesen):** ÖGK-Anmeldung vor Dienstantritt (geringfügig
  und voll), AUVA-Meldung für unentgeltliche Volontäre, Pflichtpraktikum ohne
  Meldung — Anmeldeart automatisch aus Vertragsdaten (Entgelt, Pflichtpraktikums-
  Flag, Taschengeld) ableiten.
- **Geringfügigkeitsgrenze** als `hr.rule.parameter`-Jahreswert für die Weiche
  geringfügig/voll (→ lb-bes-06, lb-pra-02); Entgelt darunter → nur
  Unfallversicherung.
- **Lohnsteuer auch für Taschengeld-Volontariate:** Lohnkonto und Lohnzettel (L16)
  führen — der steuerliche Dienstverhältnis-Begriff (LStR 2002 Rz 976) ist von der
  SV-Qualifikation unabhängig.
- **Nachverrechnungsrisiko:** Umqualifizierung in ein Arbeitsverhältnis erzeugt
  SV-Beitragsnachforderungen — Klassifizierungsmerkmale am Vertragsdatensatz
  dokumentieren (→ lb-pra-04).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pra-01 (ausländische Ferialpraktikanten — LSt-Befreiung
  nach § 3 Abs 1 Z 12 EStG schließt SV-Pflicht nicht aus) · lb-pra-02
  (arbeitsrechtliche Abwicklung) · lb-pra-04 (Begriffsdefinition und Voraussetzungen) ·
  lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`