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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-pen-01
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batch: 3
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title: "Großes Pendlerpauschale"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_grosses_pendlerpauschale.pdf"
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text: ".lexis360/md/grosses_pendlerpauschale.md"
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legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit j", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung", "StVO § 29b", "BBG § 42 Abs 1"]
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tags: [pendlerpauschale, grosses-pendlerpauschale, pendlerverordnung, zumutbarkeit, anfahrtszeit, massenbeforderungsmittel]
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cross_refs: ["lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
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# Großes Pendlerpauschale
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-01).*
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## Zusammenfassung
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- **Voraussetzung:** Das große Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) steht
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zu, wenn die Benützung eines Massenbeförderungsmittels (MBM) zumindest
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hinsichtlich der **halben Wegstrecke** nicht möglich oder nicht zumutbar
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ist und der einfache Arbeitsweg **mindestens 2 km** beträgt.
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- **Unzumutbarkeit** folgt aus der persönlichen Situation (Behinderung) oder
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daraus, dass ein MBM tatsächlich nicht verkehrt (Unmöglichkeit für mind.
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die halbe Strecke) oder nur mit **erheblich langer Anfahrtszeit** erreichbar
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ist. Maßgebend sind die Kriterien der **Pendlerverordnung** (Verordnungs-
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ermächtigung § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG; BGBl II 2013/276, erstmals 2014);
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die Unzumutbarkeit muss **überwiegend im Kalendermonat** vorliegen.
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- **Zeitkriterien:** bis 60 Minuten MBM-Fahrt stets zumutbar; über
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120 Minuten stets unzumutbar; dazwischen unzumutbar, sobald die kürzeste
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Zeitdauer die **entfernungsabhängige Höchstdauer** (60 min + 1 min je km,
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max. 120 min) übersteigt. Wartezeiten (Umstieg, Gleitzeitfenster) zählen
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mit; optimale Kombinationen MBM + Individualverkehr (Park & Ride) sind
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zu berücksichtigen.
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- **Wegstrecke:** kürzeste Zeitdauer (Zeitfenster 60 min vor Arbeitsbeginn
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bzw. 60 min nach Arbeitsende; bei Gleitzeit/Schicht die überwiegenden
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Verhältnisse); bei abweichenden Entfernungen/Zeiten von Hin- und Rückfahrt
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die längere; Rundung angefangener Kilometer nur am Ende (bei Unzumutbarkeit
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ab 2 km, bei Zumutbarkeit ab 20 km); nur abstrakte Durchschnittsverhältnisse
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(keine Staus, keine privat veranlassten Umwege).
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- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat,
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sonst Aliquotierung (→ lb-pen-09); Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner
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(→ lb-pen-08).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 2 km **€ 31,–** · > 20 km **€ 123,–** · > 40 km **€ 214,–** · > 60 km **€ 306,–**; Jahreswerte € 372/1.476/2.568/3.672 ✅; nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 123,– erst ab > 20 km) |
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| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 46,50/184,50/321,–/459,– monatlich; **nicht verlängert** |
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| Volles Pauschale | Fahrten an mind. **11 Tagen** im Monat; sonst 1/3 (4–7 Tage) bzw. 2/3 (8–10 Tage) — Werte → lb-pen-09 |
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| Zeitdauer MBM | ≤ 60 min stets zumutbar · > 120 min stets unzumutbar · 60–120 min: Höchstdauer 60 min + 1 min je km (max. 120 min), angefangene km aufrunden |
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| Kombination MBM + IV | MBM muss mehr als die halbe Entfernung abdecken bzw. IV-Anteil ≤ 15 %; Kombination vorrangig, wenn ≥ 15 min Ersparnis ggü. schnellstem MBM |
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| Unmöglichkeit | kein MBM auf mind. der halben Strecke (Beispiele: Nachtarbeit ohne Öffi-Angebot; 14 km PKW-zur-Einsteigstelle von 26 km) |
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| Unzumutbarkeit Behinderung | Ausweis gem. § 29b StVO 1960 (dauernde starke Gehbehinderung) bzw. Eintragung der Unzumutbarkeit (dauernde Gesundheitsschädigung, Blindheit) im Behindertenpass (§ 42 Abs 1 BBG); Kfz-Steuer-Befreiung allein in der PendlerVO nicht angeführt |
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| Gehwege | unmittelbar vor der Arbeitsstätte bis 2 km, sonst bis 1 km anrechenbar |
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| Überwiegen im Monat | an mehr als der Hälfte der Arbeitstage unzumutbar → großes PP; sonst (ab 20 km) kleines PP — Beispiel Kellner, 6 von 22 Arbeitstagen Nachtdienst: nur kleines PP € 696,–/Jahr; Urlaub/Krank/Feiertag ausgeklammert, ganzer Monat Urlaub/Krank: Verhältnisse des Vormonats; Wechselschicht nach Rhythmus |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Anspruchsvoraussetzungen; in **lit j** die
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Ermächtigung zur Pendlerverordnung. ✅
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- **Pendlerverordnung** (BGBl II 2013/276) — Kriterien Entfernung,
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Zumutbarkeit, Pendlerrechner (→ lb-pen-08), Familienwohnsitz (→ lb-pen-07). ✅
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- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete +50 %-
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Erhöhung Mai 2022–Juni 2023. ✅
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- **§ 29b StVO 1960**, **§ 42 Abs 1 BBG** — Behindertenausweise als
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Unzumutbarkeitstatbestände. ✅
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- ⚠ Widerspruch des Quelltexts: Bei abweichenden Verhältnissen von Hin- und
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Rückfahrt stellt PendlerVO § 2 Abs 3 auf die **längere Zeitdauer** ab, die
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BMF-FAQ zum Pendlerrechner hingegen auf die **längere Entfernung** — vor
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Implementierung an RIS klären.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Das große PP ist ein **Lohnsteuer-Freibetrag** (mindert die
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Bemessungsgrundlage), kein Entgeltbestandteil: Umsetzung als
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Mitteilungs-Freibetrag auf Basis der L 34 EDV (→ lb-pen-06), ohne
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SV-Beitragswirkung und ohne Auszahlung.
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- **Staffelwerte als Jahresparameter** führen (zB `hr.rule.parameter`), nicht
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hard-coden; die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 als historische Zwischenversion.
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- Die **Aliquotierung** (1/3, 2/3, voll je Pendeltage) braucht die Zahl der
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Pendeltage je Monat als Input (→ lb-pen-09); bei untermonatiger
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Beschäftigung zusätzlich Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage
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(lb-ent-01-Mechanik). Überwiegen je Kalendermonat beurteilen;
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Urlaub/Krankenstand/Feiertage unterbrechen den Anspruch nicht
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(→ lb-pen-06).
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- Entfernungs- und Zumutbarkeitsermittlung liefert der Pendlerrechner
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(→ lb-pen-08) — Ergebnis als versionierte Pendlerdaten am Arbeitnehmer
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speichern, nicht im Regelwerk nachrechnen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-02 (kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-04 (Pendlereuro
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— Fixkopplung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag/Freibetrag) · lb-pen-07
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(mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und
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aliquotes Pendlerpauschale)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer-Regime
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der Privatwirtschaft) |