pv-agent/wissensbasis/dokumente/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md

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id: lb-sac-19
batch: 2
title: "Werkverkehr und Fahrtkostenersatz"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sachbezuge
author: "Kronberger"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.pdf"
  text: ".lexis360/md/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "LStR 2002 Rz 742", "LStR 2002 Rz 271a ff"]
tags: [sachbezuge, werkverkehr, jobticket, pendlerpauschale, fahrtkostenersatz, offi-ticket]
cross_refs: ["lb-sac-01"]
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# Werkverkehr und Fahrtkostenersatz

*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-19).*

## Zusammenfassung

- **Werkverkehr:** Der Arbeitgeber befördert Arbeitnehmer zwischen
  Wohnung und Arbeitsstätte oder lässt sie befördern — mit Fahrzeugen in
  der Art eines Massenbeförderungsmittels (große Busse, eigene/angemietete
  Kleinbusse, Fahrzeuge nach Art eines Linienverkehrs; im
  § 26 Z 5 lit a-Kontext auch Taxis) oder mit Massenbeförderungsmitteln,
  wenn dem Arbeitnehmer dem Grunde nach das Pendlerpauschale zustehen
  würde (ausschließlich Strecke Wohnung–Arbeitsstätte und retour). Der
  Vorteil (Kostenersparnis) ist abgabenfrei (§ 26 Z 5 EStG, § 49 Abs 3
  Z 20 ASVG).
- **Jobticket „alt" (bis 30. 6. 2021):** nicht übertragbare
  Streckenkarte (Netzkarte nur ausnahmsweise, wenn keine Streckenkarte
  angeboten wird oder sie höchstens deren Kosten entspricht); Rechnung
  auf den Arbeitgeber, Name des Arbeitnehmers enthalten. Endet das
  Dienstverhältnis vor Ablauf der Gültigkeit, ist die Karte
  zurückzugeben — sonst liegt für die Zeit außerhalb des
  Dienstverhältnisses ein sonstiger Bezug vor.
- **Öffi-Ticket (ab 1. 7. 2021; § 26 Z 5 lit b EStG, § 124b Z 370 EStG):**
  Kostenersatz auch für **vom Arbeitnehmer selbst gekaufte Wochen-,
  Monats- und Jahreskarten** steuerfrei, wenn das Ticket zumindest am
  Arbeits- oder Wohnort gültig ist; dann auch DB-, DZ- und
  KommSt-Freiheit. Umfasst sind alle Ticketarten solcher Gültigkeitsdauer
  (auch Klimaticket, wenn Wohn-/Arbeitsort im Inland); Einzelfahrscheine
  und Tagestickets bleiben ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den
  Arbeitgeber lauten; Rechnungs-/Ticketkopie zum Lohnkonto. Gilt für
  Neukauf ab 1. 7. 2021 (Verlängerung einer Jahreskarte gilt als
  Ticketerwerb); bei Dienstende nur die anteiligen Ticketkosten
  abgabenfrei.
- **Pendlerpauschale:** Für die abgedeckte Werkverkehrsstrecke besteht
  kein Anspruch (auch nicht der Pendlereuro); zumutbarer, aber unbenutzter
  Werkverkehr schließt das Pauschale für diese Strecke ebenso aus. Die
  Voraussetzungen erklärt der Arbeitnehmer auf dem Formular **L 34**
  (zum Lohnkonto). Verhältnis zum KlimaTicket Ö ab 2023: LStR 2002
  Rz 271a ff.
- **Bezugsumwandlung:** Wird die Beförderung anstelle bisher gezahlten
  steuerpflichtigen Arbeitslohns oder zustehender Lohnerhöhungen
  geleistet, liegt steuerpflichtiger laufender Bezug vor (Zufluss zum
  Zeitpunkt des umgewandelten Bezugs). Ein bisheriger
  Fahrtkostenzuschuss auf Basis der Kosten eines öffentlichen
  Verkehrsmittels, ersetzt durch eine Streckenkarte, ist keine
  Gehaltsumwandlung.
- **Geldmäßiger Fahrtkostenersatz** (kein Werkverkehr): SV-frei, soweit
  die tatsächlichen Kosten die Kosten eines Massenbeförderungsmittels
  nicht übersteigen (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) — gleichgültig, ob der
  Arbeitnehmer Öffi, Dienstwagen oder eigenes Kfz benützt; lohnsteuer-
  und lohnnebenkostenpflichtig. Praxis: Preis der Jahreskarte durch 12;
  ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel der Postbus-Fahrpreis (ÖGK
  NÖ: beitragsfreier Fixbetrag € 0,11/Straßenkilometer).
- **Dokumentation:** Im Lohnkonto und Lohnzettel sind die
  Kalendermonate einzutragen, in denen der Arbeitnehmer im
  Werkverkehr befördert wird.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Öffi-Ticket-Voraussetzungen | Wochen-/Monats-/Jahreskarten, zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig; Neukauf ab 1. 7. 2021; bei Dienstende nur anteilige Kosten abgabenfrei |
| Ausgenommene Tickets | Einzelfahrscheine, Tagestickets |
| Abgabenfreiheit | Werkverkehr/Öffi-Ticket: Lohnsteuer, SV, DB, DZ, KommSt frei · geldmäßiger Fahrtkostenersatz: nur SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer-/LNK-pflichtig |
| SV-Freibetrag Kostenersatz | tatsächliche Kosten, soweit Kosten eines Massenbeförderungsmittels nicht überstiegen; Praxis Jahreskarte/12; ohne Öffi Postbus-Fahrpreis (ÖGK NÖ: € 0,11/Straßenkilometer) |
| Formulare/Dokumentation | L 34 (Pendlerpauschale dem Grunde nach) zum Lohnkonto · Rechnungs-/Ticketkopie beim Kostenersatz · Kalendermonate des Werkverkehrs im Lohnkonto/Lohnzettel |
| AG-Vergleich (Quelltext) | Fahrtkostenzuschuss verursacht ~8 % Mehrkosten (DB/DZ/KommSt) vs. Jobticket; Jobticket verwaltungsintensiver (monatliche Pendlerpauschale-Prüfung, Monatsdokumentation) |
| AN-Sicht | Jobticket lohnsteuerfrei, aber Pendlerpauschale-(Wert) entfällt; Nettobezug sinkt, wenn monatliches Pendlerpauschale > Jobticket-Wert |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 5 EStG** (lit a: Beförderung durch den Arbeitgeber; lit b:
  Öffi-Ticket) und **§ 124b Z 370 EStG** — ✅ zitiert; Umsetzung
  BGBl I 2021/18.
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — SV-Freiheit des Werkverkehrs und des
  Fahrtkostenersatzes bis zur Höhe der Massenbeförderungsmittel-Kosten ✅.
- **LStR 2002 Rz 742** (Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln) und
  **Rz 271a ff** (Pendlerpauschale vs. KlimaTicket Ö, BMF vom
  4. 12. 2024) — Verwaltungsmeinung.
- Die Höhe der Pendlerpauschale-Stufen nennt der Quelltext nicht —
  ⚠ Werte vor Implementierung aus RIS/Verordnung ergänzen.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Drei Zuwendungsarten sauber trennen:** (1) Werkverkehr/Jobticket →
  abgabenfrei, aber Ausschluss des Pendlerpauschales für die abgedeckte
  Strecke — monatsscharfe Flag je AN (Reisemonate können die Zumutbarkeit
  und damit die Freistellung ändern); (2) Kostenersatz Zeitkarte nach
  § 26 Z 5 lit b → steuer-/LNK-frei, Beleg zum Lohnkonto; (3) sonstiger
  Fahrtkostenersatz → SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer- und
  DB/DZ/KommSt-pflichtig.
- **Monatsbezogene Dokumentation:** Kalendermonate des Werkverkehrs im
  Lohnkonto/Lohnzettel — monatsweise Zuordnung je AN abbilden, kein
  pauschaler Jahreswert.
- **Bezugsumwandlung** als laufender Bezug mit dem (u. U.
  zurückliegenden) Zuflusszeitpunkt des umgewandelten Bezugs.
- **Vergleichswert Öffi-Kosten:** Jahreskarte/12 bzw. Postbus-Ansatz je
  AN-Strecke als Dateneingabe; der € 0,11-Wert ist eine
  ÖGK-Landesstellen-Praxis (Stand 2026-08), kein Gesetz.
- Interaktion mit der Pendlerpauschale: Streckenlogik
  (Werkverkehr eingerichtet + zumutbar → kein Pauschale für diese
  Strecke; L 34 als Nachweis).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-sac-01 (Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel —
  Jahreskarte als grundsätzlich abgabenpflichtiger Vorteil, sofern die
  Werkverkehrsvoraussetzungen nicht erfüllt sind)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.