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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-sac-02
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batch: 2
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title: "Mitarbeiterrabatte"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Posch"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterrabatte.pdf"
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text: ".lexis360/md/mitarbeiterrabatte.md"
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legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 21", "ASVG § 49 Abs 3 Z 29", "Sachbezugswerte-VO § 5"]
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tags: [mitarbeiterrabatte, freigrenze, freibetrag, lohnabgaben, haustrunk]
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cross_refs: ["lb-sac-13", "lb-ent-10"]
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# Mitarbeiterrabatte
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*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Begriff:** Mitarbeiterrabatt (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG) ist der geldwerte
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Vorteil aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder
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Dienstleistungen, die der Arbeitgeber (oder ein verbundenes
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Konzernunternehmen) im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Seit
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1.1.2016 gilt eine generelle Befreiungsbestimmung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG
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iVm § 49 Abs 3 Z 29 ASVG), in die frühere Sonderfälle (Haustrunk,
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Freimilch, Beförderung der eigenen Dienstnehmer bei
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Beförderungsunternehmen, Versicherungsprämien-Nachlässe) eingeflossen
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sind; die Haustrunk-Steuerfreistellung endete mit 31.12.2015.
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- **Zweistufige Prüfung:** Rabatte bis **20 % im Einzelfall** sind als
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Freigrenze gar kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis; darüber bleibt
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jährlich ein **Freibetrag von € 1.000,–** abgabenfrei. Die Beurteilung
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ist in allen Lohnabgaben (SV, BV, LSt, DB, DZ, KommSt) ident.
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- **Voraussetzungen der Befreiung:** Rabatt allen Arbeitnehmern oder
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sachlich begründeten, nicht willkürlichen, betriebsbezogenen und deutlich
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abgegrenzten Gruppen; kein Weiterverkauf bzw. keine Einkünfteerzielung
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(Menge muss das tatsächlich ausschließen); nur Waren/Dienstleistungen des
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allgemeinen Geschäftsverkehrs (Endkunden-Angebot); keine in der
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Sachbezugswerte-Verordnung geregelten Werte (zB Zinsenersparnis beim
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Arbeitgeberdarlehen, → lb-sac-13).
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- **Bemessung:** Endpreis für fremde Letztverbraucher (übliche
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Kundenrabatte bereits abgezogen), maßgeblich im Zeitpunkt des Bezugs;
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gezielte Preisverhandlungs-Rabatte und Sonderkonditionen bleiben außer
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Betracht — übliche Kundenrabatte sind kein Mitarbeiterrabatt.
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- **Pensionisten:** Die referenzierte LStR-Stelle sieht Pensionisten nicht
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als Arbeitnehmer; das Briefing hält dem die geänderte Ansicht entgegen,
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wonach die Begünstigung auch für ehemalige Dienstnehmer anwendbar ist
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(⚠ an RIS/LStR verifizieren).
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- **Angehörige:** Rabatte für Angehörige sind grundsätzlich beim
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Arbeitnehmer zu erfassende Vorteile, auf die die 20 %-Freigrenze nicht
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anwendbar ist; entscheidend ist, wer den Einkauf wirtschaftlich trägt.
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Bleibt der €-1.000,–-Freibetrag unbeschadet dessen unberührt, besteht
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laut Briefing kein Bedenken gegen die Abgabenfreiheit.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Freigrenze | **20 % Rabatt im Einzelfall** → kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis, kein Sachbezug; keine betragsmäßige Höchstgrenze (hohe absolute Werte bei teuren Waren möglich) |
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| Freibetrag | **€ 1.000,– pro Jahr** für Rabatte über 20 %; der übersteigende Wert ist als laufender oder jährlicher Sachbezug zu verabgaben |
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| Ansatzzeitpunkt | im **Monat der Überschreitung** von Freigrenze und Freibetrag; Vollabrechnung zB gebündelt im Dezember laut Briefing fraglich |
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| Aufzeichnungspflicht | Rabatte über 20 % je Kalenderjahr aufzeichnen und auf dem Lohnkonto erfassen; unter 20 % weder Aufzeichnung noch Lohnkonto |
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| Freibetrag je Arbeitgeber | volle € 1.000,– unabhängig von der Dauer des Dienstverhältnisses (unterjähriger Ein-/Austritt, Karenz) |
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| Bemessungsbasis | Endpreis für fremde Letztverbraucher im Zeitpunkt des Bezugs; übliche Kundenrabatte abgezogen, Einzel-/Sonderkonditionen unberücksichtigt |
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| Gruppenmerkmal | alle Arbeitnehmer oder abgegrenzte Gruppen (zB Berufs-, Schicht-, Funktions-, Betriebszugehörigkeitsgruppen); kein Merkmal: Altersgruppen, Einzelpersonen, leitende Angestellte, Alleinerzieher; trifft das Merkmal nur einen Arbeitnehmer, ist auch dieser eine Gruppe |
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| Konzernrabatte | Begünstigung gilt auch, wenn der Rabatt von einem verbundenen Konzernunternehmen gewährt wird |
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| Rechtsgeschichte | seit 1.1.2016 generelle Befreiung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG, § 49 Abs 3 Z 29 ASVG); Haustrunk-Freistellung mit 31.12.2015 beendet |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** (lit c: 20 %-Freigrenze; lit d: €-1.000,–-
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Freibetrag) und **§ 49 Abs 3 Z 29 ASVG** — identische Behandlung in SV,
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BV, LSt, DB, DZ und KommSt.
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- **§ 5 Sachbezugswerte-VO** — für dort geregelte Werte (zB
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Zinsenersparnis beim Arbeitgeberdarlehen) geht die Sonderbewertung der
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Rabatt-Begünstigung vor (→ lb-sac-13).
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- **LStR 2002 Rz 76** (Gruppenmerkmale) und **Rz 103 f.** (Freigrenze/
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Freibetrag); Rz 104 zur Behandlung von Pensionisten — das Briefing
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widerspricht dort der Beschränkung auf aktive Dienstnehmer (⚠ an
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RIS/findok verifizieren).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Kumulationslogik je Arbeitnehmer über das Kalenderjahr: erst nach
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Überschreiten der Freigrenze (20 % je Einzelfall) und des Freibetrags
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(€ 1.000,–) entsteht im **Monat der Überschreitung** ein abgabenpflichtiger
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Sachbezug — kein pauschaler Monatsansatz.
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- Unter der Freigrenze: kein Ansatz und keine Erfassungspflicht; über 20 %:
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Aufzeichnung und Lohnkonto-Erfassung auch im befreiten Bereich.
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- Einheitliche Behandlung über alle Abgabenarten → eine gemeinsame BG, kein
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LSt-/SV-Split.
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- Endpreis-Ermittlung (Zeitpunkt des Bezugs!) und Gruppenmerkmale sind
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Datenhaltung außerhalb der Abrechnungs-Engine (Artikelstamm,
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Mitarbeitergruppen).
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- Systematik des Ansatzes als laufender/jährlicher Bezug: → lb-ent-10.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-sac-13 (Sachbezug – Gehaltsvorschuss und
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Arbeitgeberdarlehen — Vorrang der Zinsenersparnis-Bewertung nach
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§ 5 Sachbezugswerte-VO) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen
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laufender/jährlicher Bezüge)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf „Personalrabatte – Rechtslage bis Ende
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2015" — dieses Dokument ist **nicht im KB-Korpus** (ggf. Folgebatch);
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die Rechtslage bis 2015 ist für laufende Abrechnungen ohnehin historisch. |