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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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6.2 KiB
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id: lb-pen-05
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batch: 3
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title: "Pendlerförderung – Allgemeines"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerforderung_allgemeines.pdf"
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text: ".lexis360/md/pendlerforderung_allgemeines.md"
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legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit b", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit i", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "Sachbezugswerte-VO § 4b"]
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tags: [pendlerforderung, verkehrsabsetzbetrag, pendlerpauschale, pendlereuro, dienstwagen, werkverkehr]
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cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-03", "lb-pen-04", "lb-pen-06", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09", "lb-sac-03", "lb-sac-19"]
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# Pendlerförderung – Allgemeines
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-05).*
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## Zusammenfassung
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- **Systematik:** Ausgaben für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
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Werbungskosten (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) und grundsätzlich durch den
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**Verkehrsabsetzbetrag** abgegolten, der allen aktiven AN unabhängig von
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den tatsächlichen Kosten zusteht; gering verdienenden Pendlern steht ein
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einkommensabhängiger Zuschlag zu.
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- **Pendlerpauschale** (Freibetrag) und **Pendlereuro** (Absetzbetrag)
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zusätzlich, wenn **mindestens 4 Fahrten im Kalendermonat** erfolgen und
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entweder die Strecke ≥ 20 km beträgt (kleines PP, → lb-pen-02) oder die
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MBM-Benützung hinsichtlich mind. der halben Strecke unmöglich/unzumutbar
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ist und die Strecke ≥ 2 km beträgt (großes PP, → lb-pen-01). Mit
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Verkehrsabsetzbetrag, PP und Pendlereuro sind alle Fahrtaufwendungen
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abgegolten; die drei Instrumente wirken unterschiedlich: Absetzbeträge
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(VAB, Pendlereuro) mindern den Steuerbetrag direkt, der Freibetrag (PP)
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die Bemessungsgrundlage (→ lb-pen-04).
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- **Fahrtkostenersätze des AG** für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
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lohnsteuer-, DB-, DZ- und kommunalsteuerpflichtig, in der SV jedoch gem.
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§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten beitragsfrei.
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- **Dienstwagen:** Steht ein arbeitgebereigenes Kfz auch für Fahrten
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Wohnung–Arbeitsstätte zur Verfügung (auch nur teilweise), entfallen PP und
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Pendlereuro; Kostenbeiträge des AN ändern das nicht, mindern aber den
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Sachbezugswert; die **Anzahl der Kfz-Kalendermonate** gehört ins
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Lohnkonto/Lohnzettel. Ein überwiegend beruflich genutztes eigenes Kfz
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(Arbeitsmittel) begründet keine Unzumutbarkeit und schließt das PP nicht
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aus. **Dienstfahrrad/E-Bike des AG:** kein Sachbezugswert
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(§ 4b Sachbezugswerte-VO), PP/PE gehen nicht verloren
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(§ 16 Abs 1 Z 6 lit b und lit i EStG, ab 8. 1. 2021).
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- **Werkverkehr:** Überwiegende Beförderung im abgabenfreien Werkverkehr
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(mehr als die Hälfte der Arbeitstage des Lohnzahlungszeitraums; MBM oder
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Fahrzeuge in der Art eines MBM, Jobticket → lb-pen-03) schließt das PP
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aus; der Vorteil ist kein steuerpflichtiger Sachbezug; AN-Kostenbeiträge
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bis zur PP-Höhe als Werbungskosten (dann kein Pendlereuro); eingerichteten
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Werkverkehr nicht benützen → kein PP für diese Strecke. Werkverkehrs-
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monate gehören ins Lohnkonto.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Verkehrsabsetzbetrag 2026 | **€ 496,–/Jahr** (2022: € 400; 2023: € 421; 2024: € 463; 2025: € 487) ✅ |
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| Zuschlag gering verdienende Pendler | **€ 804,–/Jahr** (2025: € 790) bei Einkommen ≤ **€ 19.761,–** (2025: € 19.424); gleichmäßig einschleichende Reduktion bis zur Obergrenze **€ 30.259,–** (2025: € 29.743) |
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| Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag | **€ 853,–** (ab 2026, bei PP-Anspruch) für Einkommen € 15.069,– bis € 16.056,–, Reduktion bis zur normalen Höhe — ⚠ Wirkungsweise im Quelltext nur angerissen; vor Implementierung an RIS verifizieren |
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| Mindestfahrten PP/PE | **mind. 4 Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte im Kalendermonat** |
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| Kleines / großes PP | kleines PP ≥ 20 km bei zumutbarem MBM · großes PP ≥ 2 km bei Unmöglichkeit/Unzumutbarkeit hinsichtlich mind. der halben Strecke |
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| SV-Freistellung Fahrtkostenersatz | § 49 Abs 3 Z 20 ASVG: beitragsfrei bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten Wohnung–Arbeitsstätte; LSt/DB/DZ/KommSt weiterhin pflichtig |
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| Lohnkonto-Einträge | Kalendermonate mit arbeitgebereigenem Kfz (auch Teilmonat) · Werkverkehrsmonate |
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| Dienstfahrrad/E-Bike | kein Sachbezugswert (§ 4b Sachbezugswerte-VO); PP/PE bleiben |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Werbungskosten Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte,
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Pendlerpauschale; **lit b und lit i** für die Dienstfahrrad-Regelung
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(anwendbar ab 8. 1. 2021). ✅
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- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — Beitragsfreiheit von Fahrtkostenersätzen bis
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zur MBM-Kostenhöhe; **§ 4b Sachbezugswerte-VO** — kein Sachbezugswert
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für Dienstfahrrad/Elektrofahrrad. ✅
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- Die normative Grundlage von Verkehrsabsetzbetrag, Zuschlag und erhöhtem
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VAB (§ 33 EStG) wird im Quelltext **ohne §-Zitat** referenziert — ⚠ vor
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Implementierung gegen RIS verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Die drei Instrumente verlangen unterschiedliche Abzugsschritte im
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Lohnsteuer-Regelwerk: **Absetzbeträge** (VAB, Zuschlag, Pendlereuro)
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direkt an der Steuerermittlung, **Freibetrag** (PP) an der
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Bemessungsgrundlage — Reihenfolge und Kumulation explizit abbilden.
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- Verkehrsabsetzbetrag als Standard-Absetzbetrag je aktiver AN; Zuschlag
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und erhöhter VAB sind **einkommensabhängige Jahreswerte** → Parameter
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führen (⚠ Detailverifikation der Einkommensermittlung).
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- **Kfz- und Werkverkehrsmonate** sind monatliche Attribute am AN, die den
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PP/PE-Ausschluss steuern — Datenpflege vor Rechenlogik.
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- Fahrtkostenersätze: LSt-pflichtig, aber SV-beitragsfrei bis MBM-Kosten →
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Bezugsart mit **getrennter LSt-/SV-Behandlung** (vgl. lb-sac-01,
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lb-sac-19), kein einheitlicher BG-Satz.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-03
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(Jobticket/Öffi-Ticket) · lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-06
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(Berücksichtigung durch den AG, L 34) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) ·
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lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (Aliquotierung) · lb-sac-03
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||
(Privatnutzung Dienstwagen — Sachbezugswert) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
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Fahrtkostenersatz)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |