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7.0 KiB
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id: lb-prm-04
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batch: 2
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title: "Prämien - Lohnabgaben"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pramien
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author: "Mäder/Haas"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_lohnabgaben.pdf"
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text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md"
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legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"]
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tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv]
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cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10", "lb-son-03", "lb-son-04"]
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# Prämien – Lohnabgaben
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*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Grundeinordnung:** Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und
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lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten.
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- **SV (Anspruchsprinzip):** Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1
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ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die **Entstehungsursache
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des Anspruchs**. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und
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Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne
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Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind
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laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG.
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- **Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien):** Vertragszugesagte
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Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich
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im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den
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Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive
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Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche
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Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug **aufzurollen** (→
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lb-prm-06).
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- **Lohnsteuer:** Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem
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laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich)
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und unterscheidet sich durch Rechtstitel **und** Auszahlungspraxis.
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Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %);
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Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07).
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- **Laufender Bezug statt sonstigem Bezug:** Erfolgsabhängige, erst im
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Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn
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eine **schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung** Anspruch und
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Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche
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Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche
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Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif
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(§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine
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**Endabrechnung als sonstigen Bezug**. KV-begründete Sonderzahlungen
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(13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar —
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laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG.
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- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
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Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter
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Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| SV-Kriterium | Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) |
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| Sonderzahlung | gewisse Regelmäßigkeit **und** Zeiträume > Beitragszeiträume **und** Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf) |
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| Keine Sonderzahlung | absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG |
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| Jährliche Bezüge | Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird |
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| Aufrollung vs SZ | vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015) |
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| Sonstiger Bezug (steuerlich) | eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055) |
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| Fester Steuersatz | innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.615,–** (Stand 2026-07) |
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| Laufender Bezug (steuerlich) | schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) **vor** Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
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| KV-begründete SZ | 13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG |
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| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt) |
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| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung;
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Anspruchsprinzip).
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- **EStG § 67** — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10
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(laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung
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bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055.
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- **BMSVG § 6 Abs 1** (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur:
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2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen);
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97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung).
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- ⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte
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Staffel (0/6/27/35,75 %) führt `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — dort
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gegenlesen.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Zwei Klassifikationen je Prämie:** SV-rechtlich (laufend/SZ per
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Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per
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Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht
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die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten.
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- **Jahressechstel:** die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag
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€ 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die
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sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen
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(`hr.rule.parameter`-Muster), nie hard-coden.
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- **Kontextparameter:** Zusatzbedingungen (Zielerreichung,
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Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ —
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im Abrechnungskontext dokumentieren.
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- **Schriftformerfordernis** (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der
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ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06
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(Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01
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(Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01
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(Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
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||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif
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2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
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- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen -
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Steuer“ — mit Batch 3 im Korpus: → lb-son-04 (Steuermechanik,
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§-67-Staffel; Stand 2026-08); zur SV-Einordnung „Sonderzahlung vs.
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||
laufender Bezug“ ergänzend → lb-son-03. |