pv-agent/wissensbasis/dokumente/tod_des_arbeitnehmers.md

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id: lb-bnd-35
batch: 8
title: "Tod des Arbeitnehmers"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsarten"
topic: beendigungsarten
author: "Thöny-Maier/David"
stand: 2026-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_tod_des_arbeitnehmers.pdf"
  text: ".lexis360/md/tod_des_arbeitnehmers.md"
legal_bases: ["GewO 1859 § 83 Abs 1", "BAG § 14", "AngG § 23 Abs 6", "AngG § 24", "ArbAbfG § 2 Abs 1", "BMSVG § 14 Abs 5", "UrlG § 10 Abs 5", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 67", "EStG § 25 Abs 1 Z 1 lit a", "EStG § 78 Abs 4", "ABGB § 531", "FLAG § 2"]
tags: [tod-des-arbeitnehmers, verlassenschaft, abfertigung-alt, abfertigung-neu, sterbequartal, urlaubsersatzleistung]
cross_refs: ["lb-bnd-09", "lb-bnd-31", "lb-bnd-34", "lb-url-09"]
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# Tod des Arbeitnehmers

*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-bnd-35).*

## Zusammenfassung

- **Beendigung:** der Tod des AN endet das Arbeitsverhältnis **automatisch**
  (befristet wie unbefristet) — höchstpersönliche Arbeitsleistungsschuld.
  Ausdrücklich normiert: **§ 83 Abs 1 GewO 1859** (Arbeiter) und
  **§ 14 Abs 2 lit a BAG** (Lehrlinge); bei Angestellten folgt die Wirkung
  aus der höchstpersönlichen Dienstleistungspflicht.
- **Ansprüche — Grundregel der Trennung:** zu unterscheiden ist zwischen
  Ansprüchen, die in den **Nachlass/Verlassenschaft** fallen, und solchen, die
  **direkt den Erben** zustehen — auch steuerlich bedeutsam.
- **Laufende Ansprüche → Verlassenschaft:** laufendes Gehalt, anteilige
  Sonderzahlungen, Abgeltung geleisteter Mehr-/Überstunden, sonstige
  Entgeltbestandteile (Zulagen, Zuschläge, Provisionen), Reisekosten —
  **steuer- und abgabenrechtlich wie eine Auflösung unter Lebenden**
  behandeln. Angestellte müssen die anteiligen Sonderzahlungen **jedenfalls
  bis zum Sterbetag** erhalten; beim Arbeiter: KV — der (aliquote) Anspruch
  geht in der Regel nicht verloren (Tod ist **kein Verwirkungsgrund**).
- **Lohnsteuer:** Besteuerung so, als wären die Bezüge an den Verstorbenen
  ausbezahlt worden — **Einkommensverhältnisse der Erben unberücksichtigt**.
- **Sozialversicherung:** für diese Entgeltbestandteile **SV-Beiträge**
  abzuführen (Pflichtversicherung zum Anspruchserwerb aufrecht). **Abschluss-
  provisionen** → Beitragszeiträume der Geschäftsabschlüsse (nicht mehr
  zuordenbar: als Sonderzahlungen); **Folgeprovisionen nach dem Tod** →
  **beitragsfrei**. **Abmeldung mit dem Todestag.**
- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ, KommSt und allfällige **BVK-Beiträge** für
  Zahlungen bis zur Beendigung.
- **Auszahlung:** Nettobezüge an die **Verlassenschaft**; Überweisung aufs
  Gehaltskonto nur bei **gesperrtem Konto**; Aufstellung über Nettobezüge und
  Anspruchsgrundlagen an das **Verlassenschaftsgericht** (Bezirksgericht am
  AN-Wohnsitz); bei Unklarheit **Hinterlegung bei Gericht** (schuldbefreiend).
- **Abfertigung Alt:** **Hälfte** des gesetzlichen Abfertigungsanspruchs
  (§ 23 Abs 6 AngG bzw § 2 Abs 1 ArbAbfG); Beispiehl: 6 Monatsentgelte →
  **3 Monatsentgelte**. Anspruch nur der **unterhaltsberechtigten gesetzlichen
  Erben** (Ehepartner, eingetragene Partner, Kinder; bei Fehlen Eltern) —
  **direkter Anspruch gegen den AG**, fällt **nicht** in die Verlassenschaft;
  mehrere Berechtigte → Teilung **„nach Köpfen"**; ohne unterhaltsberechtigte
  Erben → **Verfall**. Tod während der Kündigungsfrist nach eigener
  AN-Kündigung → Anspruch bleibt (DV endet durch Tod).
- **Abfertigung Neu:** gem § 14 Abs 5 BMSVG der **volle** Anspruch; Berechtigte:
  **Ehegatte/eingetragener Partner sowie Kinder (Wahl-, Pflege-, Stiefkinder)
  zu gleichen Teilen**, sofern für die Kinder zum Todeszeitpunkt
  **Familienbeihilfe** (§ 2 FLAG) bezogen wird; Geltendmachung **binnen 3
  Monaten** schriftlich gegenüber der **BV-Kasse**; sonst Verfall in die
  Verlassenschaft (§ 531 ABGB); der BMSVG-Anspruch **verfällt nie** und richtet
  sich **immer gegen die BV-Kasse, nie gegen den AG**.
- **Urlaubsersatzleistung:** § 10 Abs 5 UrlG — **direkter Anspruch der Erben**,
  Nettobetrag fällt **nicht** in die Verlassenschaft; alle in Frage kommenden
  Erben (nicht nur unterhaltsberechtigte), Aufteilung nach **Erbquote (nicht
  nach Köpfen)**. Lohnsteuer wie unter Lebenden (Basis **letzter Bezug**);
  **keine SV-Beiträge** (Pflichtversicherung endet, keine Verlängerung);
  LNK (DB, DZ, KommSt) zu entrichten, **keine BVK-Beiträge**.
- **Sterbebezüge/Sterbequartal (KV):** (1) **Sterbezüge** (Fortzahlung für
  Sterbemonats-Rest/Folgemonat): Besteuerung nach **Tarif** (LStR 2002 Rz
  1085), **keine SV-Beiträge** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), aber LNK (DB, DZ,
  KommSt), keine BVK; Auszahlungsempfänger nach KV (teils Anspruch des
  **Begräbniskosten-Trägers** bei Fehlen unterhaltsberechtigter Erben);
  (2) **Einmalabfindung abhängig von DV-Dauer:** bei Abfertigung-Alt-AN,
  Staffelung nach Betriebszugehörigkeit und Zahlung aus Anlass der Beendigung →
  **kollektivvertragliche Abfertigung, § 67 Abs 3 EStG (6 % Lohnsteuer)**; für
  Zeiträume mit BV-Kasse-Anspruch → § 67 Abs 10 EStG (nach Tarif); (3)
  **Einmalabfindung unabhängig von der DV-Dauer:** **§ 67 Abs 6 1. Satz EStG**
  („Viertelregelung") in Betracht; „Zwölftelregelung" lt Finanzverwaltung
  **nicht** anzuwenden; Begünstigung des Abs 6 1. Satz sicher nur **bis
  12. 6. 2014**, danach nur bei **Abfertigung Alt**; bei BMSVG-Besteuerung
  **§ 67 Abs 1 und 2 EStG nach den Merkmalen des Verstorbenen**.
- **Begräbniskosten-Zuwendung:** § 3 Abs 1 Z 19 EStG — freiwillige Leistung
  (ohne Rechtsanspruch) an Ehepartner/eingetragenen Partner/Kinder für
  Beerdigungskosten **steuerfrei ab 1. 1. 2017**; Sterbekostenversicherung
  nicht begünstigt.
- **Direkte Erbenansprüche:** keine Aufrechnung mit AN-Ansprüchen
  (Gehaltsvorschüsse, Schadenersatz), Verfügung von Todes wegen möglich,
  **nicht pfändbar** (ungepfändet an die Erben).
- **Dienstwohnung:** § 24 AngG — Räumung binnen **1 Monat** (Haushalt selbst
  geführt) bzw **14 Tagen** (sonst); Bezirksgericht kann um **2 Monate**
  verlängern (Gefahr der Obdachlosigkeit), bei besonders berücksichtigungs-
  würdigen Gründen um ein **weiteres Monat**; Teilraumung für einen
  Nachfolger verlangbar; **Arbeiter: keine gesetzliche Regelung** →
  Überlassungsvertrag. **Weiterbenützung durch Hinterbliebene:** SV —
  **kein Sachbezug** (beitragsfrei); Steuer — **steuerpflichtiger Vorteil**
  (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG), ggf. Lohnsteuer-Einbehalt, Lohnzettel für
  Veranlagung, § 78 Abs 4 EStG.
- **Geblockte Altersteilzeit:** Tod während der **Freizeitphase** → DV endet
  vor Ablauf; Zeitguthaben-Einlösung „in natura" unmöglich → Auszahlung des
  noch bestehenden **Zeitguthabens an Normalarbeitszeit** auf Basis des
  gebührenden **Stundenlohns** an die Erben (OLG Wien).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Beendigungswirkung | Tod des AN endet das DV automatisch (befristet/unbefristet); Arbeiter: § 83 Abs 1 GewO 1859 · Lehrlinge: § 14 Abs 2 lit a BAG ✅ |
| Laufende Ansprüche | Verlassenschaft; steuer-/abgabenrechtlich wie Auflösung unter Lebenden; anteilige SZ (Angestellte) jedenfalls bis Sterbetag; Arbeiter: KV (Tod = kein Verwirkungsgrund) |
| Lohnsteuer (laufende Bezüge) | wie Auszahlung an den Verstorbenen; Erben-Einkommen unberücksichtigt ✅ |
| SV (laufende Bezüge) | Beiträge abzuführen; Abschlussprovisionen → Beitragszeiträume der Abschlüsse, sonst als SZ; **Folgeprovisionen nach Tod → beitragsfrei** ✅ |
| Abmeldung SV | mit dem **Todestag** |
| LNK (laufende Bezüge) | DB, DZ, KommSt + BVK-Beiträge |
| Abfertigung Alt | **Hälfte** des lebend gebührenden Anspruchs (§ 23 Abs 6 AngG / § 2 Abs 1 ArbAbfG); Beispiel 6 → 3 Monatsentgelte ✅ |
| Abfertigung Alt – Berechtigte | nur unterhaltsberechtigte gesetzliche Erben (Ehepartner, eingetragene Partner, Kinder, sonst Eltern); direkter Anspruch gegen AG; Teilung **nach Köpfen**; ohne Berechtigte → **Verfall**; Kündigungsfrist-Tod → Anspruch bleibt |
| Abfertigung Neu | **voller** Anspruch (§ 14 Abs 5 BMSVG); Berechtigte: Ehegatte/eingetragene Partner + Kinder (Wahl-/Pflege-/Stiefkinder) **zu gleichen Teilen** bei Familienbeihilfe-Bezug (§ 2 FLAG) ✅ |
| Abfertigung Neu – Frist | Geltendmachung **binnen 3 Monaten** schriftlich gegenüber der BV-Kasse; sonst Verlassenschaft (§ 531 ABGB); Anspruch verfällt nie, richtet sich gegen BV-Kasse ✅ |
| Urlaubsersatzleistung | § 10 Abs 5 UrlG: direkter Anspruch **aller** Erben, Nettobetrag nicht in Verlassenschaft; Aufteilung nach **Erbquote** (nicht Köpfen) ✅ |
| UEL – Abgaben | LSt wie unter Lebenden (Basis letzter Bezug) · keine SV-Beiträge · LNK DB/DZ/KommSt · keine BVK-Beiträge ✅ |
| Sterbezüge (KV) | Besteuerung nach Tarif (LStR 2002 Rz 1085); keine SV-Beiträge (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG); LNK ja, BVK nein ✅ |
| KV-Einmalabfindung, DV-dauerabhängig | kollektivvertragliche Abfertigung § 67 Abs 3 EStG → **6 % Lohnsteuer**; BV-Kasse-Zeiträume → § 67 Abs 10 EStG nach Tarif ✅ |
| KV-Einmalabfindung, DV-dauerunabhängig | § 67 Abs 6 1. Satz EStG (Viertelregelung); Zwölftelregelung lt Finanzverwaltung nicht; Abs 6 1. Satz sicher nur bis **12. 6. 2014**, danach nur Abfertigung Alt; BMSVG → § 67 Abs 1/2 nach Merkmalen des Verstorbenen ✅ |
| Begräbniskosten-Zuwendung | § 3 Abs 1 Z 19 EStG: freiwillig, ohne Rechtsanspruch, an Ehepartner/eingetragenen Partner/Kinder **steuerfrei ab 1. 1. 2017**; Sterbekostenversicherung nicht begünstigt ✅ |
| Dienstwohnung | § 24 AngG: Räumung binnen **1 Monat** (Haushalt selbst geführt) / **14 Tagen** (sonst); BG-Verlängerung +2 Monate (Obdachlosigkeitsgefahr), +1 weiterer Monat möglich; Teilraumung für Nachfolger; Arbeiter: nur Überlassungsvertrag ✅ |
| Weiterbenützung der Dienstwohnung | SV: kein Sachbezug (beitragsfrei) · Steuer: steuerpflichtiger Vorteil (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG), ggf. LSt-Einbehalt, Lohnzettel, § 78 Abs 4 EStG ✅ |
| Geblockte ATZ | Tod während Freizeitphase → Zeitguthaben an Normalarbeitszeit auf Basis des gebührenden **Stundenlohns** an Erben auszubezahlen ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 83 Abs 1 GewO 1859** (Tod des Arbeiters als Auflösungsgrund) und
  **§ 14 Abs 2 lit a BAG** (Lehrlinge) — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 23 Abs 6 AngG** (Abfertigung Alt bei Tod) und **§ 2 Abs 1 ArbAbfG** —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 14 Abs 5 BMSVG** (Abfertigung Neu bei Tod) und **§ 17 BMSVG** — zitiert ✅
- **§ 10 Abs 5 UrlG** (UEL-Erbenanspruch) — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (keine SV-Beiträge nach Beendigung der
  Pflichtversicherung) — zitiert ✅
- **§ 67 Abs 3 / Abs 6 / Abs 1-2 / Abs 10 EStG** (kollektivvertragliche,
  freiwillige Abfertigung, BMSVG-Besteuerung) — zitiert ✅
- **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** (Begräbniskosten-Zuwendung), **§ 25 Abs 1 Z 1 lit a
  EStG** (Bezüge aus früherem DV), **§ 78 Abs 4 EStG** — zitiert ✅
- **§ 24 AngG** (Dienstwohnung), **§ 531 ABGB** (Verlassenschaft), **§ 2 FLAG**
  (Familienbeihilfe) — zitiert ✅
- LStR 2002 Rz 101, 1076a, 1076b, 1085 als Richtlinien-Verweise zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Todesfall-Konstellation in der hr_payroll-Engine:** Ab-/Anmeldung mit
  Todestag (kein SV-Pflichtversicherungs-Überhang), Schlussabrechnung mit
  getrennten **Zielgruppen** (Verlassenschaft vs direkte Erbenansprüche) —
  Auszahlungs-Empfänger im Beendigungsvorgang ablegen.
- **Abfertigung Alt = 50 %-Regel** mit Köpfen-Teilung und Verfall bei fehlenden
  unterhaltsberechtigten Erben — als eigene Berechnungskonstellation.
- **Abfertigung Neu:** Auszahlung läuft über die **BV-Kasse** (nicht AG);
  3-Monats-Geltendmachung als Fristhinweis; Verfall in die Verlassenschaft.
- **UEL:** direkter Erbenanspruch nach **Erbquote**, keine SV, LNK ja, BVK nein
  — Abrechnungsregeln in der Endabrechnung abbilden.
- **Sterbebezüge/Sterbequartal:** KV-gestützte Zahlungen mit drei
  Abgabenregimen (Tarif / § 67 Abs 3 6 % / § 67 Abs 6 1. Satz) — als
  `hr.rule.parameter`-/versionierte Lohnsteuer-Regeln führen, nie
  hart-codieren.
- **Lohnsteuer-Basis** = letzter Bezug des Verstorbenen (kein Erben-Besteuerung);
  Dienstwohnungs-Weiterbenützung → Sachbezug/LSt-Pfad inkl Lohnzettel.
- **ATZ:** Zeitguthaben-Auszahlung (Stundenlohn-Basis) bei Tod in der
  Freizeitphase — Schnittstelle zum atz-Cluster.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bnd-09 (Austritt – Folgen und Ansprüche, Beendigungsansprüche
  unter Lebenden) · lb-bnd-31 (Entlassung – Folgen und Ansprüche) · lb-bnd-34
  (Tod des Arbeitgebers, Parallelbetrachtung) · lb-url-09 (Urlaubsersatzleistung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AngG/BMSVG-Regime) ·
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-*` Abgabenregime für § 67 EStG-Regelwerke
- *Hinweis:* Der Verweis „Urlaubsersatzleistung abgabenrechtlich" zielt auf ein
  url-Cluster-Briefing (im Export gekürzt); die Abgabenwerte sind in dieser
  Gruppe über lb-url-09 nur teilweise abgedeckt — nicht rekonstruiert.