pv-agent/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md

---
id: wk-sac-01
batch: 1
title: "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung"
work: "WIKU Fachbroschüre"
chapter: "Sachbezüge"
topic: sachbezuge
author: "Wilhelm Kurzböck"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der PV_2026-08.pdf"
  text: ".wiku/md/spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md"
legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO", "EStG 1988", "ASVG", "Pensionskassengesetz (BGBl Nr. 281/1990)", "Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017", "Start-Up-Förderungsgesetz"]
tags: [sachbezug, dienstwohnung, kraftfahrzeug-sachbezug, e-mobility, pensionskasse, mitarbeiterbeteiligung, startup-fg, bonusmeilen, offiticket, berufskleidung]
cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-rei-01", "wk-rei-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"]
---

# Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung

*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand August 2026 (wk-sac-01)**
— **Spezialfragen-Sammlung** (172 S., 6 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu
Sachbezügen, Pensionskassen, Mitarbeiterbeteiligungen und
Start-Up-Förderungsgesetz.*

## Zusammenfassung

- **Spezialfragen-Broschüre** (172 S.) zu **Sachbezügen** aus Sicht der
  PV; 6 Kapitel: ausgewählte Fragen zu Sachbezügen,
  Zukunftssicherung & Pensionskassenbeiträge, Mitarbeiterbeteiligungen,
  **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017**, **Start-Up-
  Förderungsgesetz**, Stichwortverzeichnis (Stand 2026-08).
- **Bonusmeilen** (Kap. 1.1): privat veranlasster Verbrauch = Sachbezug;
  LSt **pflichtig** (im Wege der Veranlagung, „Lohn von dritter Seite"),
  DB/DZ/KommSt **frei**; SV/BV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH
  2007/15/0293) (Stand 2026-08).
- **Sachbezug Dienstwohnung** (Kap. 1.2): Sachbezugsfreiheit bei
  Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht
  Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO); Heizkostenübernahme
  zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08).
- **Sachbezug Kraftfahrzeug** (Kap. 1.8): Bewertung nach
  **Sachbezugswerte-VO**; Sachbezug **1,5 % vom Anschaffungswert**,
  Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002); wesentlich
  beteiligte GF: Wahlrecht Sachbezugswert vs. nachgewiesener
  **Privatanteil** (ab 20.4.2018) (Stand 2026-08).
- **E-Mobility** (Kap. 1.9): Frage-Antworten-Kataloge **ÖGK** und **BMF**
  zu Bezugsumwandlungen iVm E-Mobility (Stand 2026-08).
- **KV-Mindestentgelt & Sachbezüge** (Kap. 1.10), **Berufskleidung**
  (Kap. 1.11), **Öffiticket** (Kap. 1.13), **Werkverkehr** (Kap. 1.14),
  **Telearbeit** (Kap. 1.16), **Verpflegung am Arbeitsplatz** (Kap. 1.17)
  — je nach Sachverhalt (Stand 2026-08).
- **Pensionskassenbeiträge** (Kap. 2.2): **Arbeitgeberbeiträge** =
  nicht steuerbare Leistung (§ 26 Z 7 EStG 1988, **kein € 300,–
  Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis); Betriebsausgaben-Begrenzung
  **10 % der Lohn- und Gehaltssumme**; **Bezugsumwandlung**
  (Arbeitnehmerbeitrag) = steuerpflichtig (Stand 2026-08).
- **Mitarbeiterbeteiligungen** (Kap. 3), **Mitarbeiterbeteiligungs-
  stiftungsgesetz 2017** (Kap. 4), **Start-Up-Förderungsgesetz**
  (Kap. 5: begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung) (Stand 2026-08).
- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
  Rechtsinhalte.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Regel | Detail |
|---|---|
| Bonusmeilen (privater Verbrauch) | LSt **pflichtig** (Veranlagung, Lohn von dritter Seite); DB/DZ/KommSt **frei**; SV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Sachbezugsfreiheit | Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Heizkosten | zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — Sachbezug | **1,5 % vom Anschaffungswert**; Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002) (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — wesentlich beteiligte GF | Wahlrecht: Sachbezugswert **oder** nachgewiesener **Privatanteil** (ab 20.4.2018; § 184 BAO) (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Arbeitgeberbeiträge | **nicht steuerbar** (§ 26 Z 7 EStG 1988), **kein € 300,– Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Betriebsausgaben | Begrenzung **10 % der Lohn- und Gehaltssumme** der Anwartschaftsberechtigten (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Bezugsumwandlung | (Umwandlung von arbeitsrechtlich zustehendem Lohn) = **steuerpflichtig** (Stand 2026-08) |
| Zukunftssicherungsfreibetrag | **€ 300,–/Monat** (iZm Bezugsumwandlungen) (Stand 2026-08) |
| E-Mobility | ÖGK/BMF-FAQ-Kataloge zu Bezugsumwandlungen (Stand 2026-08) |
| Öffiticket / Werkverkehr / Telearbeit / Verpflegung | je nach Sachverhalt; abgabenrechtliche Einzelfallprüfung (Stand 2026-08) |
| Start-Up-Förderungsgesetz | begünstigte „Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung" — steuerliche Sonderregelungen (Stand 2026-08) |

*Hinweis: Werte im Einzelfall stark **sachverhaltsabhängig** (Richtwerte,
Freibeträge, Wahlrechte); die genannten Beträge sind **Bezugsgrößen**
aus dem Volltext (Stand 2026-08), vor Implementierung gegen RIS/BMF-
Merkmal und aktuelle Sachbezugswerte-VO verifizieren.*

## Rechtsgrundlagen

- **Sachbezugswerte-VO** — Dienstwohnung (§ 2 Abs 7a), Kraftfahrzeug
  (Sachbezugsprozentsätze, Höchstbeträge) (im Volltext zitiert).
- **EStG 1988** — § 26 Z 7 (nicht steuerbare Pensionskassenbeiträge),
  § 3 Abs 1 Z 15 (Befreiungen), § 68 Abs 5 (lohngestaltende
  Vorschrift), § 19 Abs 1 (Zufluss) (im Volltext zitiert).
- **ASVG** — SV-Behandlung von Sachbezügen/Bezugsumwandlungen (im
  Volltext referenziert).
- **Pensionskassengesetz** (BGBl Nr. 281/1990) — Arbeitgeber-/
  Arbeitnehmerbeiträge (im Volltext zitiert).
- **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017** (Kap. 4) und
  **Start-Up-Förderungsgesetz** (Kap. 5) (im Volltext referenziert).
- **VwGH/UFS-Judikatur** — z. B. 2007/15/0293 (Bonusmeilen), Ro
  2018/15/0003 (KFZ-Privatanteil), 2004/14/0096 (KFZ-Kostenbeitrag)
  (im Volltext zitiert).
- ⚠ Sachverhaltsabhängige Bewertungen und Judikatur-Belege im Volltext;
  vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Sachbezug-Engine:** die Bewertung von Sachbezügen (Dienstwohnung,
  Kraftfahrzeug, E-Mobility, Öffiticket, Verpflegung, Berufskleidung)
  ist eine **Regel-/Parameter-Logik** der Lohnnebenkosten-Engine —
  Anknüpfung an die Sachbezug-/Lohnarten-Logik (→ lb-sac-01…21,
  lb-vor-01…11).
- **KFZ-Privatnutzung:** 1,5 %/Monat + Höchstbetrag € 720 und das
  GF-Wahlrecht (Sachbezugswert vs. Privatanteil) sind eigene
  **Bewertungs-/Melde-Regeln** (→ lb-sac-*, lb-rei-*).
- **Pensionskassen/Bezugsumwandlung:** die Abgrenzung Arbeitgeber-
  vs. Arbeitnehmerbeitrag und der 10 %-Betriebsausgaben-Limit sind
  eine **Vorsorge-Logik** (→ lb-vor-01…11, lb-pvs-*).
- **Mitarbeiterbeteiligungen / Start-Up-FG:** steuerliche Sonder-
  regelungen (Freibeträge, Begünstigung) sind ein **eigener Regelfall**
  der Lohnsteuer-/Melde-Logik (→ lb-vor-*, lb-lnk-*).
- **Bonusmeilen / Lohn von dritter Seite:** die LSt-/DB-/SV-Abgrenzung
  ist eine **Erfassungs-Regel** (Veranlagung vs. Lohnzettel) (→ lb-rei-*,
  lb-lnk-*).

## Verweise

- **KB-intern:**
  - Sachbezüge (Jahreskarten, Dienstwohnung, KFZ, Kindergarten):
    lb-sac-01 · lb-sac-21
  - Vorsorgeleistungen/Pensionskasse: lb-vor-01
  - Reisekosten (Bonusmeilen): lb-rei-01 · wk-rei-01
  - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02
    (Güterbeförderungsgewerbe)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Sachbezug-/Vorsorge-Referenz).