pv-agent/wissensbasis/dokumente/beitragsgrundlagen_fur_sozialversicherungsbeitrage.md

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id: lb-sva-05
batch: 9
title: "Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Sozialversicherung"
topic: beitragsrecht-asvg
author: "Ihradska"
stand: 2025-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlagen_fur_sozialversicherungsbeitrage.pdf"
  text: ".lexis360/md/beitragsgrundlagen_fur_sozialversicherungsbeitrage.md"
legal_bases: ["ASVG § 4", "ASVG § 42 Abs 3", "ASVG § 44", "ASVG § 44 Abs 7", "ASVG § 44 Abs 8", "ASVG § 49", "VBG § 36a"]
tags: [beitragsgrundlage, beitragszeitraum, hochstbeitragsgrundlage, anspruchsprinzip, trinkgeldpauschale, beitragsbemessung]
cross_refs: ["lb-bsv-12", "lb-lvr-05", "lb-sva-06", "lb-sva-11", "lb-sva-13"]
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# Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge

*Lexis Briefings Personalrecht, Ihradska, Stand Juni 2025 (lb-sva-05).*

> **⚠ Alter Stand (2025-06):** dieses Briefing ist mit **Stand Juni 2025** die älteste
> Quelle des Clusters. Alle unten angeführten Werte — insbesondere die
> Höchstbeitragsgrundlagen — sind **Werte 2025**. Die aktuellen 2026er-Werte sind bei
> lb-sva-06 (Stand 2026-07) bzw. in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` verbindlich verifiziert
> (HBGL 2026: **6.930,00 € monatlich**, SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €).

## Zusammenfassung

- **Allgemeine Beitragsgrundlage:** Ausgangspunkt der Beitragsberechnung ist das im
  Beitragszeitraum **gebührende** (nicht tatsächlich bezahlte) Entgelt gem
  **§ 49 ASVG** — **Anspruchsprinzip** — mit Ausnahme allfälliger Sonderzahlungen.
  Der **Beitragszeitraum** ist der **Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen**.
- **Höchstbeitragsgrundlage 2025:** Beiträge sind nur bis zur Höchstbeitragsgrundlage
  zu entrichten — 2025 **€ 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich**; für **freie
  Dienstnehmer ohne Sonderzahlungen** € 7.525,00; für **Sonderzahlungen** (echte und
  freie DN) Jahres-Höchstbeitragsgrundlage **€ 12.900,00** (jeweils Stand 2025-06,
  Werte 2025).
- **Arbeitsverdienst:** umfasst das DN-Entgelt und jede andere Leistung als
  Gegenleistung für die pflichtversichernde Tätigkeit sowie beitragspflichtige
  einkommensersetzende Transferleistungen. § 44 ASVG definiert **mehr als 20
  Arbeitsverdienstarten**; wichtigste ist das Entgelt der DN und Lehrlinge iSd
  § 49 ASVG.
- **Gleichgestellte Einkünfte (§ 44 Abs 1 Z 2 ASVG):** Bezüge aus Ausbildungsver-
  hältnissen, die keine Dienst-/Lehrverhältnisse und keine (nicht
  versicherungspflichtigen) Volontariate sind — zB Rechtspraktikanten (RPG),
  Unterrichtspraktikanten (UPG), Ausbildung zum gehobenen Dienst (GuKG), medizinische
  Assistenzberufe (MABG), Studierende (MTD-G), Entwicklungshilfe; auch das
  Verwaltungspraktikum nach **§ 36a VBG** begründet eine Vollversicherung.
- **Andere Erwerbseinkommen:** öffentliche Verwalter, Heimarbeiter,
  Fremdsprachenassistenten an Pädagogischen Hochschulen, Vorstandsmitglieder von AG
  und Sparkassen bzw. Geschäftsleiter von Kreditgenossenschaften — keine DN, nur in
  der **Unfallversicherung teilversichert**. Ebenfalls Arbeitsverdienst:
  Einkünfte nach dem Heeresgebührengesetz (Ausbildungsdienst ab dem 13. Monat) und
  nach dem Militärberufsförderungsgesetz. **Pauschalbeiträge** gelten für
  Ausbildungs-, Präsenz-, Zivil- und Auslandsdienst sowie für Kindererziehung
  (PV-Teilversicherung bis zu **48 Monaten**, bei Mehrlingen **60 Monaten**) und für
  Pflichtversicherte nach dem Freiwilligengesetz.
- **Umverteilungsfälle (§ 44 Abs 7 ASVG):** bei unregelmäßiger Verteilung der
  Arbeitszeit (Gleitzeit, Durchrechnung, Einarbeitung für Fenstertage) gilt das
  Entgelt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben — weder Erhöhung noch
  Verminderung der Beitragspflicht durch Guthaben/Schulden; Abgeltung eines Guthabens
  am Periodenende ist **keine Aufrollung** der Beitragszeiträume und **keine
  Sonderzahlung iSd § 49 Abs 2**, sondern dem Auszahlungszeitraum zuzurechnen.
- **Längere Abrechnungszeiträume (§ 4 Abs 4, § 44 Abs 8 ASVG):** nur für **freie
  Dienstnehmer**, deren Arbeitsverdienst nicht monatlich abgerechnet wird —
  gleichmäßige Aufteilung auf die (Teil-)Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate
  zählen als volle Monate; Entgeltbegriff und Höchstbeitragsgrundlage bleiben
  unberührt.
- **Trinkgelder** aus Anlass des Dienstverhältnisses von dritter Seite zählen zum
  Entgelt; die Versicherungsträger legen das beitragspflichtige Ausmaß per
  **Verordnung** (Kundmachung in den Amtlichen Verlautbarungen, AVSV) pauschal fest
  (Anhörung der Interessenvertretungen vorausgesetzt). Pauschalierungen bestehen für
  Kosmetik/Fußpflege/Masseure (Bglld, NÖ, OÖ, Sbg, Stmk, T, V, W), Friseure (alle
  Bundesländer), Gast-/Schank-/Beherbergungsgewerbe (alle), Lohnfuhrwerk (K, OÖ,
  Sbg, Stmk, T, W) sowie Heilbade-/Kuranstalten/Bäder (W). Ohne Pauschalierung:
  Schätzung nach **§ 42 Abs 3 ASVG**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| ⚠ Höchstbeitragsgrundlage 2025 | **€ 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich** (Wert 2025, Quelle Stand 2025-06 — ALT); 2026: 6.930,00 € monatlich nach lb-sva-06 / RECHTSQUELLEN-Privat |
| ⚠ HBGL freie DN ohne SZ (2025) | **€ 7.525,00** monatlich (Stand 2025-06 — ALT) |
| ⚠ SZ-Jahreshöchstbeitragsgrundlage (2025) | **€ 12.900,00** (Stand 2025-06 — ALT; 2026: 13.860,00 € nach RECHTSQUELLEN-Privat) |
| Beitragszeitraum | **Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen** (Stand 2025-06) |
| Bemessungsprinzip | **Anspruchsprinzip**: der im Beitragszeitraum gebührende, auf Cent gerundete Arbeitsverdienst (§ 44 ASVG), ohne allfällige SZ (§ 49 Abs 2) (Stand 2025-06) |
| Umverteilung (§ 44 Abs 7 ASVG) | Entgelt gilt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben; Abgeltung von Guthaben ohne Aufrollung, keine SZ-Qualifikation — Zurechnung zum Auszahlungsmonat (Stand 2025-06) |
| Freie DN — lange Abrechnungsperioden | Aufteilung des Arbeitsverdienstes auf die Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate als volle Monate (§ 4 Abs 4 / § 44 Abs 8 ASVG) (Stand 2025-06) |
| Kindererziehung | PV-Teilversicherung mit Pauschalbeitrag bis **48 Monate** (Mehrlinge: **60 Monate**) (Stand 2025-06) |
| Trinkgeldpauschalen | gruppen-/bundeslandbezogen per AVSV-Verordnung; ohne Pauschale Schätzung nach § 42 Abs 3 ASVG (Stand 2025-06) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 49 ASVG** (Entgeltbegriff; Abs 2 Sonderzahlungen) — zitiert ✅
- **§ 44 ASVG** (allgemeine Beitragsgrundlage; Abs 7 Umverteilung, Abs 8 Aufteilung)
  und **§ 4 Abs 4 ASVG** (freie DN) — zitiert ✅
- **§ 42 Abs 3 ASVG** (Schätzung des Trinkgeldes) — zitiert ✅
- **§ 36a VBG** (Verwaltungspraktikum → Vollversicherung) — zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Beitragszeitraum-Konvention** (Kalendermonat zu 30 Tagen) und
  **Anspruchsprinzip** (gebührendes Entgelt) sind Kernannahmen der hr_payroll-Engine:
  Beitragsgrundlage je Beitragsmonat aus den gebührenden Bezügen aggregieren.
- **30-Tage-Konvention:** Monats- in Tageswerte umrechnen (HBGL täglich) für
  Teilmonate/Zugangs-/Abgangsfälle; 2026er-Grenzen aus `hr.rule.parameter` des
  Jahres laden — die hier dokumentierten 2025er-Werte nicht hartcodieren (⚠ ALT).
- **§ 44 Abs 7 (Umverteilung):** keine Neuverteilung der Beiträge über die Monate
  bei Gleitzeit-Durchrechnung; Guthaben-Abgeltung im Auszahlungsmonat verbuchen —
  relevant für Zeitabrechnung/Work-Entries ↔ Payroll-Synchronisation.
- **Trinkgeldpauschalen:** für betroffene Branchen (Gastronomie, Friseure, Fuhrwerk)
  pauschale Trinkgeldanteile als Zuschlag zur Beitragsgrundlage konfigurierbar;
  Verordnungsstand (AVSV) je Bundesland pflegen.
- **Beitragsgrundlagenmeldung:** aus der je Monat ermittelten Beitragsgrundlage wird
  die BGM (TASY/eSV) gespeist — Schnittstelle → lb-lvr-05.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bsv-12 (Beitragsgrundlage – Allgemeines, Mindest- und
  Höchstbeitragsgrundlage) · lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis –
  Formular und Inhalt) · lb-sva-06 (Beitragssätze des jeweiligen Jahres für
  Dienstnehmer — enthält die HBGL 2026) · lb-sva-11 (Sozialversicherungsbeiträge:
  Beitragsfälligkeiten und Zahlungsfristen) · lb-sva-13
  (sozialversicherungsrechtlicher Entgeltbegriff)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — die SV-Werte 2026
  (HBGL 6.930,00 € monatlich; SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €) sind dort
  verbindlich verifiziert; die 2025er-Werte dieser Quelle (6.450,00 € / 12.900,00 €)
  sind **kein Konflikt, sondern Jahresstand-Differenz** (Quelle Stand 2025-06 — ALT).
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (SV-Abschnitt: 2026er-Werte auch für
  GemBG; Quelle selbst nennt mit dem Burgenland eines der Trinkgeldpauschal-
  Bundesländer).