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6.3 KiB
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id: lb-lvr-06
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batch: 4
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title: "Meldung nach § 109a EStG"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnverrechnung
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author: "Stögerer/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_meldung_nach_109a_estg.pdf"
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text: ".lexis360/md/meldung_nach_109a_estg.md"
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legal_bases: ["EStG § 109a", "EStG § 29 Z 4", "UStG § 6 Abs 1 Z 9 lit b", "UStG § 6 Abs 1 Z 13", "Privatstiftungsgesetz § 15", "ASVG § 4 Abs 4"]
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tags: [meldung, 109a, elda, freie-dienstnehmer, aufsichtsrat, meldepflicht]
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cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
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# Meldung nach § 109a EStG
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*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-06).*
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## Zusammenfassung
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- **Meldepflicht:** Unternehmer und Körperschaften des öffentlichen
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und privaten Rechts müssen für natürliche Personen und
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Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (zB OG, KG)
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für bestimmte, **außerhalb eines Dienstverhältnisses** erbrachte
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Tätigkeiten eine kalenderjahrbezogene Mitteilung an das Finanzamt
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übermitteln. Zweck: Verknüpfung der Betriebsausgaben des
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Auftraggebers mit den Einnahmen des Leistungserbringers.
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- **Acht Tätigkeitsgruppen:** (1) Mitglied des Aufsichtsrats,
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Verwaltungsrats und andere Überwachungsaufgaben (§ 6 Abs 1 Z 9 lit b
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UStG), (2) Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (§ 6 Abs 1 Z 13
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UStG), (3) Stiftungsvorstand (§ 15 Privatstiftungsgesetz),
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(4) Vortragende, Lehrende, Unterrichtende, (5) Kolporteure und
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Zeitungszusteller, (6) Privatgeschäftsvermittler, (7) Funktionäre
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öffentlich-rechtlicher Körperschaften bei Funktionsgebühren nach
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§ 29 Z 4 EStG, (8) freie Dienstverträge mit Versicherungspflicht
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nach § 4 Abs 4 ASVG.
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- **Unterbleiben der Mitteilung:** kumulativ, wenn das
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(Gesamt-)Entgelt je Kalenderjahr inkl. allfälliger
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Reisekostenersätze **höchstens € 900** beträgt und je einzelne
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Leistung **höchstens € 450**. Die Grenzen gelten je Tätigkeit —
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werden verschiedene Tätigkeiten erbracht, ist jede gesondert zu
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beurteilen (im Quelltext: Bausparkassenvertreter € 420 → keine
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Meldung; EDV-Leistung als freier Dienstnehmer € 600 → Meldung).
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- **Strafrahmen:** Fahrlässiges Unterlassen ist eine
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**Finanzordnungswidrigkeit** — Geldstrafe bis **10 % des
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mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000**.
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- **Inhalt (§ 109a Abs 1 EStG):** Name (Firma), Wohnanschrift bzw. Sitz
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der Geschäftsleitung, Versicherungsnummer (bzw. Geburtsdatum), bei
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Personengemeinschaften Finanzamts- und Steuernummer, Art der
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Leistung (Zuordnung zu den acht Gruppen), Kalenderjahr des
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Entgelts, Entgelt inkl. Kostenersätzen zuzüglich allfälliger
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Umsatzsteuer; nur bei Gruppe 8 zusätzlich die Dienstnehmeranteile
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zur SV und die vom Auftraggeber einbezahlten BV-Beiträge.
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Verschiedene Leistungen desselben Leistenden erfordern **gesonderte
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Mitteilungen je Tätigkeitsgruppe** (auch beim selben Auftraggeber).
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- **Form/Frist:** automationsunterstützt über **ELDA bis Ende Februar
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des Folgejahres** (soweit zumutbar), sonst mit dem amtlichen
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Vordruck **E 109a bis Ende Jänner** des Folgejahres. Zuständig ist
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das Finanzamt, das für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständig ist
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(bzw. wäre).
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- **Information an den Entgeltempfänger:** gleichlautende Mitteilung
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(bzw. Ausdruck der elektronischen Daten) bis **Ende Jänner** des
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Folgejahres — der Ausdruck muss dieselben relevanten Informationen
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klar erkennbar enthalten. Der Entgeltempfänger hat die Einnahmen aus
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diesen Tätigkeiten in seiner Rechnungslegung (GVE, EÜR,
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Überschussrechnung) **gesondert auszuweisen**.
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- **Abgrenzung:** Die Angabe von SV-Dienstnehmeranteilen und
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BV-Beiträgen (Gruppe 8) ist **kein Ersatz** für Jahreslohnzettel
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(L 16).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Entgeltgrenze gesamt | **€ 900** je Kalenderjahr inkl. Reisekostenersätze (Stand 2026-08) |
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| Entgeltgrenze je Leistung | **€ 450** je einzelner Tätigkeit (Stand 2026-08); beide Grenzen müssen kumulativ vorliegen, sonst Meldung |
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| Strafe | bis **10 %** des mitzuteilenden Betrages, höchstens **€ 20.000** (Finanzordnungswidrigkeit) |
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| ELDA-Frist | bis **Ende Februar** des Folgejahres (automationsunterstützt) |
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| Papierformular E 109a | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (nur wenn AV unzumutbar) |
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| Kopie an Entgeltempfänger | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (gleichlautend; Ausdruck zulässig) |
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| Sonderangaben Gruppe 8 | Dienstnehmeranteile zur SV + einbezahlte BV-Beiträge (freie Dienstverträge § 4 Abs 4 ASVG) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 109a EStG** (insb. Abs 1 — Mitteilungspflicht, Inhalt, Grenzen)
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— durchgängig zitiert (✅).
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- Gruppennormen: **§ 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG** (Aufsichtsrat/
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Verwaltungsrat), **§ 6 Abs 1 Z 13 UStG** (Bausparkassen-/
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Versicherungsvertreter), **§ 15 Privatstiftungsgesetz**
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(Stiftungsvorstand), **§ 29 Z 4 EStG** (Funktionsgebühren),
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**§ 4 Abs 4 ASVG** (versicherungspflichtige freie Dienstverträge)
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(✅).
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- Die Finanzordnungswidrigkeit (Strafrahmen) wird ohne eigene
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Paragraphennennung (Verfassungsrechtliches Kollisionsgesetz/
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FinStrG-Kontext) angeführt — ⚠ Detailnorm vor Implementierung
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gegen RIS verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Kein hr_payroll-Kernobjekt:** Leistungserbringer sind keine
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Arbeitnehmer; die Meldung läuft projektseitig über eine
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Honorar-/Leistungsempfänger-Verwaltung (zB Vendor-Kontext) mit den
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acht Tätigkeitsgruppen als Klassifikation.
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- **Jahresexport mit Schwellenlogik:** file-basierte E-109a-Datei
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(Architektur-Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
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Übertragung via ELDA/FinanzOnline beim Mandanten/Steuerberater)
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inkl. automatischer 900/450-Schwellenprüfung je Person und je
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Tätigkeitsgruppe sowie Trennung der Datensätze je Gruppe und
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Kalenderjahr.
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- **Bestätigungslogik:** Ausdruck/Kopie für den Entgeltempfänger
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muss aus **demselben Datenstand** wie die Finanzamtsmeldung erzeugt
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werden; als Belegfunktion im Mandanten-Output vorsehen.
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- **Abgrenzung Lohnzettel:** die §-109a-Meldung ersetzt keinen L 16
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(→ lb-lvr-04); für Arbeitnehmer gilt das Lohnzettel-Regime.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — von der 109a-Meldung
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nicht ersetzbar) · lb-lvr-05 (Lohnzettel/BGN — Formular und Inhalt)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. |