pv-agent/wissensbasis/dokumente/urlaubsersatzleistung_abgaben.md

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id: lb-url-15
batch: 8
title: "Urlaubsersatzleistung - Abgaben"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: urlaub
author: "Sicher/Krabath"
stand: 2026-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_urlaubsersatzleistung_abgaben.pdf"
  text: ".lexis360/md/urlaubsersatzleistung_abgaben.md"
legal_bases: ["ASVG § 11 Abs 2", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit d"]
tags: [urlaubsersatzleistung, abgaben, sv-pflichtversicherung, lohnsteuer, jahressechstel, lohnnebenkosten]
cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-url-07", "lb-url-09", "lb-url-14", "lb-url-16", "lb-vor-03"]
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# Urlaubsersatzleistung - Abgaben

*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Krabath, Stand Juni 2026 (lb-url-15).*

## Zusammenfassung

- **Zusammensetzung:** Die Urlaubsersatzleistung (UEL) für den offenen Urlaubsanspruch
  bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses besteht aus einem **laufenden Bezug** und
  einem **Sonderzahlungsanteil** — mit je eigenen sozialversicherungs- und
  lohnsteuerrechtlichen Folgen (Berechnung der offenen Tage und des Urlaubsentgelts:
  → lb-url-16).
- **Sozialversicherung:** Die Auszahlung des **laufenden Anteils** verlängert die
  **Pflichtversicherung über das arbeitsrechtliche Ende hinaus** (§ 11 Abs 2 ASVG) —
  das arbeitsrechtliche Ende (letzter Arbeitstag) entspricht **nicht** dem
  sozialversicherungsrechtlichen Ende. Die errechneten **Urlaubstage werden in
  SV-Tage umgerechnet** (abzurunden): je **6 Werktage** wird **ein** Kalendertag
  (Sonntag), je **5 Arbeitstage** werden **zwei** Kalendertage (Samstag und Sonntag)
  hinzugerechnet; bei Teilzeit unter 5 Tagen pro Woche wird auf volle Wochen
  aufgefüllt (2-Tage-Woche: je 2 Arbeitstage 5 Kalendertage).
- **Beitragssätze/HBGl:** Der laufende Anteil wird mit den **SV-Beitragssätzen für
  laufende Bezüge**, der Sonderzahlungsanteil mit dem **SV-Beitragssatz für
  Sonderzahlungen** abgerechnet; auf die **Höchstbeitragsgrundlagen** ist zu achten.
  Die Verlängerung ist **fiktiv** — Feiertage oder Krankenstände im
  Verlängerungszeitraum verlängern nicht nochmals; während des
  Pflichtversicherungs-Verlängerungszeitraums kann kein **Arbeitslosen- oder
  Krankengeld** bezogen werden. Ist die **Jahres-HBGl** durch andere
  Sonderzahlungen ausgeschöpft, ist die UEL-Sonderzahlung **beitragsfrei**; beim
  laufenden Anteil gilt der **Tageswert der HBGl** im Verlängerungszeitraum;
  allfällige **Befreiung von ALV-Beiträgen für Niedrigverdiener** beachten.
- **Abmeldung:** In die Rubrik **„Ende des Beschäftigungsverhältnisses"** ist das
  arbeitsrechtliche Ende, unter **„Ende des Entgeltanspruches"** das Ende der
  (verlängerten) Pflichtversicherung einzutragen.
- **Lohnsteuer:** Aufteilung in laufenden und sonstigen Bezugsteil; Versteuerung im
  **Kalendermonat der Zahlung** (§ 67 Abs 8 lit d EStG). Der **laufende Anteil** wird
  gemeinsam mit den laufenden Bezügen des Austrittsmonats nach dem **Lohnsteuertarif**
  versteuert (immer ein **monatlicher Lohnzahlungszeitraum** zu unterstellen); im
  Lohnzettel ist als Beendigungszeitpunkt das **tatsächliche arbeitsrechtliche Ende**
  anzuführen. Der **Sonderzahlungsanteil** wird, soweit er innerhalb des
  **Jahressechstels** liegt, wie eine Sonderzahlung versteuert (**Freibetrag und
  Freigrenze** bei Nichtverbrauch beachten; **6 % Lohnsteuer**); sonstige Bezüge
  folgen § 67 Abs 1 und 2 EStG (Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.100,–**).
- **Jahressechstel:** Erfolgt die Auszahlung **neben laufenden Bezügen**, erhöht sich
  das Jahressechstel um **ein Sechstel des UEL-laufenden Bezugs**; der laufende Teil
  ist in die **letzten zwölf Monate** iSd § 67 Abs 6 EStG (freiwillige Abfertigung,
  Abfindungen) einzubeziehen. Erfolgt sie **nicht neben laufenden Bezügen** (zB im
  Karenzurlaub), ist das Jahressechstel mit einem Sechstel der laufenden Bezüge der
  Ersatzleistungen zu ermitteln.
- **Pflichtveranlagung/Lohnzettel:** Mit der **Endabrechnung gemeinsam** ausgezahlt →
  **kein** Pflichtveranlagungstatbestand; Auszahlung erst in einem **neuen
  Kalendermonat** mit Überschneidung mit anderen Bezügen → **Pflichtveranlagung**.
  Wird nicht im Monat der Beendigung abgerechnet, ist ein **gesonderter Lohnzettel**
  auszustellen (LStR 2002 Rz 911a). **Urlaubsablösen** bei aufrechtem
  Arbeitsverhältnis sind keine UEL: Versteuerung als „normale" Sonderzahlung nach
  § 67 Abs 1 und 2 EStG (→ lb-url-07).
- **Sonderfälle:** Ersatzleistungen für **nicht konsumierte „Postensuchtage"**
  („Freizeit während der Kündigungsfrist") sind wirtschaftlich Urlaubsersatzleistungen
  → ebenfalls § 67 Abs 8 lit d EStG. Wird der Urlaubsanspruch in Form einer
  **freiwilligen Abfindung/Abfertigung** abgegolten, bleibt es bei den
  UEL-Grundsätzen (Beurteilung nach dem **wahren wirtschaftlichen Gehalt**); erst bei
  Gewährung im Rahmen von **Vergleichen, Kündigungsentschädigungen, nicht willkürlichen
  Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre oder in einem Insolvenzverfahren**
  erfolgt die Besteuerung nach **§ 67 Abs 8 lit a, b, c oder g EStG** (zur Gänze
  sonstige Bezüge, **nicht sechstelerhöhend**).
- **Lohnnebenkosten/BVK:** Die UEL ist **voll lohnnebenkostenpflichtig**
  (DB, DZ, Kommunalsteuer); laufender Anteil **und** Sonderzahlungsanteil sind
  **beitragspflichtig zur Betrieblichen Vorsorgekasse**, wobei der **BV-Zeitraum**
  — wie in der SV — um die Zeiten der UEL **verlängert** wird.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Tage-Umrechnung | abzugeltende Urlaubstage **immer abrunden**; je 6 Werktage + 1 Kalendertag (Sonntag), je 5 Arbeitstage + 2 Kalendertage (Sa/So); Teilzeit < 5 Tage/Woche: Auffüllung auf volle Woche (2-Tage-Woche: je 2 AT + 5 Kalendertage) (Stand 2026-06) ✅ |
| Pflichtversicherungsverlängerung | nur der **laufende Anteil** verlängert die Pflichtversicherung (§ 11 Abs 2 ASVG); fiktive Verlängerung — Feiertage/Krankenstände darin verlängern nicht nochmals; kein ALG/Krankengeld während des Zeitraums ✅ |
| Beitragssätze | UEL-laufender Bezug mit Sätzen für laufende Bezüge; UEL-Sonderzahlung mit SV-Satz für Sonderzahlungen; HBGl beachten ✅ |
| HBGl-Folgen | Jahres-HBGl durch andere SZ ausgeschöpft → UEL-SZ **beitragsfrei**; beim laufenden Anteil Tageswert der HBGl auf den Verlängerungszeitraum; ALV-Befreiung (Niedrigverdiener) beachten (Stand 2026-06) ✅ |
| Abmeldung | „Ende des Beschäftigungsverhältnisses" = arbeitsrechtliches Ende; „Ende des Entgeltanspruches" = SV-rechtliches Ende ✅ |
| Lohnsteuer laufender Anteil | gemeinsame Versteuerung mit laufenden Bezügen des Austrittsmonats nach Tarif; monatlicher LZP zu unterstellen; Versteuerung im Kalendermonat der Zahlung (§ 67 Abs 8 lit d EStG) ✅ |
| Lohnsteuer SZ-Anteil | innerhalb des Jahressechstels wie SZ: **6 % Lohnsteuer**, Freibetrag **€ 620,–** bzw. Freigrenze **€ 2.100,–** bei Nichtverbrauch (§ 67 Abs 1, 2 EStG) (Stand 2026-06) ✅ |
| Jahressechstel | + 1/6 des UEL-laufenden Bezugs bei Auszahlung neben laufenden Bezügen; ohne laufende Bezüge (zB Karenzurlaub): 1/6 der laufenden Bezüge der Ersatzleistungen; laufender Teil in die 12-Monats-Betrachtung des § 67 Abs 6 EStG ✅ |
| Pflichtveranlagung | nein bei Auszahlung mit der Endabrechnung; ja bei Auszahlung in neuem Kalendermonat mit Bezugs-Überschneidung; sonst gesonderter Lohnzettel (nicht im Beendigungsmonat abgerechnet) ✅ |
| Urlaubsablöse (aufrechtes AV) | keine UEL, sondern „normale" Sonderzahlung nach § 67 Abs 1, 2 EStG ✅ |
| Postensuchtage | Ersatzleistung für nicht konsumierte Postensuchtage = wirtschaftlich UEL → § 67 Abs 8 lit d EStG ✅ |
| Vergleich/Kündigungsentschädigung/Insolvenz | Besteuerung nach § 67 Abs 8 lit a, b, c oder g EStG; zur Gänze sonstige Bezüge, nicht sechstelerhöhend ✅ |
| Lohnnebenkosten | voll lohnnebenkostenpflichtig (DB, DZ, Kommunalsteuer) ✅ |
| Betriebliche Vorsorgekasse | laufender Anteil und SZ-Anteil **beitragspflichtig**; BV-Zeitraum wie in der SV um die UEL-Zeiten verlängert ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 11 Abs 2 ASVG** (Pflichtversicherungsverlängerung durch die UEL) — zitiert ✅
- **§ 67 Abs 8 lit d EStG** (begünstigte Besteuerung der Urlaubsersatzleistung) —
  zitiert ✅
- **§ 67 Abs 1, 2 EStG** (Steuersätze sonstiger Bezüge, Freibetrag/Freigrenze; auch für
  Urlaubsablösen) — zitiert ✅
- **§ 67 Abs 6 EStG** (Betrachtung der letzten zwölf Monate bei freiwilligen
  Abfertigungen/Abfindungen) — zitiert ✅
- **§ 67 Abs 8 lit a, b, c, g EStG** (Vergleichs-, Entschädigungs-,
  Nachzahlungs- und Insolvenzfälle) — zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Endabrechnungs-Posten:** UEL als once-off payment mit **zwei Komponenten**
  (laufender Bezug + Sonderzahlung) in der Odoo-19-hr_payroll-Engine abbilden — je
  Komponente eigene Beitragsgruppen (SV-Sätze laufend/SZ) und eigene
  Lohnsteuerbehandlung.
- **SV-Enddatum ≠ Vertragsende:** Beitragsgrundlagennachweis/Abmeldung mit
  „Ende des Entgeltanspruches" = verlängertes SV-Ende führen; SV-Tage-Umrechnung
  (6/5-Tage-Schema, Abrundung, Teilzeitauffüllung) als Berechnungsschritt vor der
  Beitragsberechnung; Tageswert der HBGl prüfen.
- **Lohnsteuer:** laufender Anteil in den Tarif des Austrittsmonats einbeziehen
  (monatlicher LZP); SZ-Anteil über Jahressechstel-Logik (6 %, Freibetrag/Freigrenze);
  Sechstelerhöhung und 12-Monats-Betrachtung (§ 67 Abs 6) in der Aufrollung berücksichtigen.
- **Meldewesen:** gesonderter Lohnzettel bei Abrechnung außerhalb des
  Beendigungsmonats; Pflichtveranlagungs-Flag je nach Auszahlungsmonat/Überschneidung
  setzen (→ lb-lvr).
- **Lohnnebenkosten:** volle DB/DZ/Kommunalsteuer-Pflicht auf beide Komponenten;
  **BVK-Beitragspflicht** (Abfertigung Neu) mit verlängertem BV-Zeitraum —
  Schnittstelle zur Abfertigungs-Neu-Logik (→ lb-vor-03).
- **Urlaubsablöse (aufrechtes AV)** ist ein anderer Bezahlungsfall (normale SZ) — im
  System von der UEL trennen (→ lb-url-07).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag — DB/DZ-Pflicht) · lb-url-07
  (Urlaubsablöse — steuerliche Abgrenzung) · lb-url-09 (Urlaubsersatzleistung —
  Überblick) · lb-url-14 (Urlaubsentgelt — Bemessungsgrundlage) · lb-url-16
  (Urlaubsersatzleistung - Arbeitsrecht) · lb-vor-03 (Betriebliche Vorsorgekasse -
  Beitragszahlung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (EStG-/ASVG-Regime der
  UEL) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (UEL-Abrechnung auch in der
  Gemeinde-Personalverrechnung)