pv-agent/wissensbasis/dokumente/volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md

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id: lb-pen-09
batch: 3
title: "Volles und aliquotes Pendlerpauschale"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: pendlerforderung
author: "Sabara"
stand: 2026-01
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.pdf"
  text: ".lexis360/md/volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md"
legal_bases: ["EStG § 66 Abs 3", "EStG § 77 Abs 1", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 33 Abs 8 Z 2", "EStG § 124b Z 395"]
tags: [pendlerpauschale, aliquotierung, drittelregelung, lohnsteuertage, teilzeit]
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-ent-01"]
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# Volles und aliquotes Pendlerpauschale

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-09).*

## Zusammenfassung

- **Stufen nach Pendeltagen:** Volles Pendlerpauschale bei Fahrten
  Wohnung–Arbeitsstätte an **mind. 11 Tagen** im Kalendermonat; **1/3** bei
  4–7 Tagen; **2/3** bei 8–10 Tagen; an 1–3 Tagen kein Pauschale. Damit
  können insb. Teilzeitbeschäftigte mit mind. einem Arbeitstag pro Woche
  ein PP in Anspruch nehmen.
- **Untermonatige Beschäftigung:** Ist der Kalendertag Lohnzahlungszeitraum
  (Beginn/Ende des DV im Monat), bleibt der **Kalendermonat**
  Beurteilungsgrundlage des Anspruchs; anzusetzen ist der (aliquote)
  Monatswert nach der Hochrechnungsvorschrift **§ 66 Abs 3 EStG**
  (360 „Lohnsteuertage" pro Jahr): aliquoter Monatswert / 360 ×
  Kalendertage der Beschäftigung. Dasselbe gilt, wenn ein Teil des
  Bezugs aus der inländischen Bemessungsgrundlage ausscheidet
  (**§ 77 Abs 1 EStG**, zB DBA-Auslandsfall).
- **Quellenbeispiele:** Beginn 25. 4., 5 Pendeltage, 25 km (kleines PP 1/3):
  € 696 × 1/3 / 360 × 6 Tage = **€ 3,87** (2026). Inland 10 Tage mit
  8 Fahrten, 22 km (kleines PP 2/3): € 696 × 2/3 / 360 × 10 = **€ 12,89**
  (2026). Das Verfahren (Drittelregelung + Umrechnung auf
  Lohnsteuertage) entspricht den Lohnsteuerrichtlinien.
- **Historie:** Befristete +50 %-Werte Mai 2022–Juni 2023 (§ 124b Z 395
  lit a/b EStG); AG mussten die höheren Werte spätestens 31. 8. 2022 per
  **Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG)** berücksichtigen; für Nichtsteuerzahler
  SV-Bonus-Erhöhung (§ 33 Abs 8 Z 2 EStG: + € 100; 2022: € 60, 2023: € 40).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026); die +50 %-Werte
5/2022–6/2023 sind historisch.

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Pendeltage → Anteil | **1–3: kein PP** · 4–7: 1/3 · 8–10: 2/3 · ab 11: voll |
| Kleines PP voll (mind. 20 / > 40 / > 60 km) | € 58,– / € 113,– / € 168,– je Monat (Jahr: € 696/1.356/2.016) ✅ |
| Kleines PP 2/3 | € 38,67 / € 75,33 / € 112,– (Jahr: € 464/904/1.344) |
| Kleines PP 1/3 | € 19,33 / € 37,67 / € 56,– (Jahr: € 232/452/672) |
| Großes PP voll (mind. 2 / > 20 / > 40 / > 60 km) | € 31,– / € 123,– / € 214,– / € 306,– (Jahr: € 372/1.476/2.568/3.672) ✅ |
| Großes PP 2/3 | € 20,67 / € 82,– / € 142,67 / € 204,– (Jahr: € 248/984/1.712/**€ 2.448**; Quelltext druckt € 3.672 = Vollwert — ⚠ vermutlicher Tabellenfehler, vor Verwendung verifizieren) |
| Großes PP 1/3 | € 10,33 / € 41,– / € 71,33 / € 102,– (Jahr: € 124/492/856/1.224) |
| Untermonatige Beschäftigung / § 77-Auslandsfälle | (aliquoter) Monatswert / 360 × Kalendertage des aufrechten DV (§ 66 Abs 3 EStG); gleiche Technik, wenn Bezüge aus der inländischen BG ausscheiden (§ 77 Abs 1 EStG); Beispiele: € 232 / 360 × 6 = € 3,87 bzw. € 464 / 360 × 10 = € 12,89 |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 66 Abs 3 EStG** — Hochrechnungsvorschrift (360 Lohnsteuertage/Jahr)
  bei Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum. ✅
- **§ 77 Abs 1 EStG** — Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum bei Ausscheiden
  aus der inländischen Bemessungsgrundlage. ✅
- **§ 77 Abs 3 EStG** — Aufrollung (Anwendungsfall 2022). ✅
- **§ 33 Abs 8 Z 2 EStG** (SV-Bonus) und **§ 124b Z 395 EStG** (lit a/b/d/e;
  BGBl I 2022/63) — Übergangsmaßnahmen 2022/2023. ✅
- Die Stufenwerte beruhen auf § 16 Abs 1 Z 6 EStG, den dieser Quelltext
  nicht eigens zitiert (→ lb-pen-01, lb-pen-02).

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Kernabbildung: **Pendeltage-Kategorie (1/3, 2/3, voll) × km-Staffel →
  Monatswert**; die Stufenmatrix als versionierte Jahresparameter
  (zB `hr.rule.parameter`) führen, historische +50 %-Werte als
  Zwischenversion 5/2022–6/2023.
- **Untermonatige Beschäftigung:** Anspruch nach dem Kalendermonat
  beurteilen, dann aliquoten Monatswert / 360 × Lohnsteuertage des
  aufrechten DV — genau die lb-ent-01-Mechanik (Kalendertag als
  Lohnzahlungszeitraum, tägliche Bemessung); Quellenbeispiele eignen sich
  als Testfälle der Regelkette.
- **§ 77 Abs 1-Fälle** (Auslandsanteil, DBA) erfordern die Aufteilung des
  Freibetrags auf inländische Kalendertage — Interaktion mit der
  Auslandslohn-Verrechnung.
- Der Pendlereuro aliquotiert parallel mit denselben Stufen
  (→ lb-pen-04): identische Stufenlogik für Freibetrag (PP) und
  Absetzbetrag (PE), aber unterschiedliche Abzugsorte.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-04
  (Pendlereuro-Aliquotierung) · lb-pen-05 (Allgemeines) · lb-pen-06
  (monatliche Berücksichtigung, L 34 EDV) · lb-ent-01 (gebrochene
  Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
- *Hinweis:* Eine Zwischenüberschrift des Quelltexts nennt „von Juni 2022
  bis Mai 2023" (gemeint: Mai 2022–Juni 2023) — Export-Artefakt,
  inhaltlich unbeachtlich.