pv-agent/wissensbasis/dokumente/freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.md

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id: lb-end-16
batch: 8
title: "Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.pdf"
  text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.md"
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 6 Z 1", "EStG § 67 Abs 6 Z 2"]
tags: [freiwillige-abfertigung, ubertritt, zwolfelregelung, lohnsteuer, altabfertigungsanwartschaft, teilubertritt]
cross_refs: ["lb-end-01", "lb-end-03", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-vor-06", "lb-vor-10"]
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# Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-16).*

## Zusammenfassung

- **Ausgangslage:** DV-Beginn **vor dem 1. 1. 2003**, späterer **Übertritt**
  ins Abfertigung-Neu-System, freiwillige (vertragliche) Abfertigung bei
  Beendigung: die **Viertelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 1 EStG = 1/4 der
  laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate, gedeckelt mit der **neunfachen
  monatlichen Höchstbeitragsgrundlage**) steht **jedenfalls** zu. Ob
  zusätzlich die **Zwölftelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 2 EStG) greift, hängt
  davon ab, **wann und in welchem Ausmaß**
  **Altabfertigungsanwartschaften übertragen** wurden; maßgeblich für die
  Bemessung sind die Bezüge **zum Zeitpunkt der Beendigung** — unabhängig
  von Voll- oder Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i).
- **Konstellationen der Zwölftelregelung:**
  - **Einfrieren bis zum Übertrittsstichtag („Teilübertritt"):**
    Zwölftelregelung ist für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag**
    anwendbar (LStR Rz 1087c).
  - **Vollübertragung („Vollübertritt"):** Zwölftelregelung ist **nicht**
    anwendbar (LStR Rz 1087d).
  - **Vollübertragung mit Abschlag:** anwendbar, **insoweit** an die Stelle
    des vertraglich vereinbarten „nachzuschießenden" Betrages eine
    freiwillige Abfertigung tritt; der **Übertragungsbetrag (inkl
    Verzugszinsen)** vermindert das nach der Zwölftelregelung begünstigte
    Ausmaß (LStR Rz 1087e).
  - **Teilübertragung mit Einfrieren der Restansprüche:** begünstigt nur
    hinsichtlich des **nicht übertragenen (eingefrorenen) Teiles**;
    Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** die bei Beendigung
    gewährte **gesetzliche Abfertigungszahlung** mindern das begünstigte
    Ausmaß (§ 67 Abs 6 zweiter Satz EStG; LStR Rz 1087f).
- **Beispiel Teilübertritt:** Übertritt 1. 1. 2004; DV 1. 1. 1995 bis
  31. 3. 2022; Vordienstzeit zwei Jahre vier Monate (ohne Abfertigung);
  gesetzliche Abfertigung für die nicht übertragene Dienstzeit = drei
  Monatsentgelte; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt
  mit 6 %: 1/4 der laufenden Bezüge (max 9 × HBG) **zzgl 4/12** der
  laufenden Bezüge (Dienstzeit inkl Vordienstzeit = elf Jahre vier Monate;
  je Zwölftel max 3 × HBG) **abzüglich der gesetzlichen Abfertigung**; der
  Rest zum (Monats-)Tarif.
- **Beispiel Vollübertritt:** Abfertigungsanspruch von vier Monatsentgelten
  (elf Jahre sechs Monate DV) vollständig in die BVK übertragen → nur
  Viertelregelung, übersteigender Betrag zum Tarif.
- **Beispiel Vollübertragung mit Abschlag:** Anspruch vier Monatsentgelte
  (elf Jahre), **60 %** übertragen; der DG schuldet vertraglich **40 %** als
  freiwillige Abfertigung, wenn der AN **innerhalb von fünf Jahren** nach
  Übertragung gekündigt wird. Begünstigt: 1/4 (max 9 × HBG) zzgl 4/12
  (Höchstbetrag: viermal 3 × HBG), **abzüglich des Übertragungsbetrages**.
- **Beispiel Teilübertragung mit Einfrieren:** Übertritt 1. 1. 2004;
  Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre); für fünf Jahre drei
  Monatsentgelte in die Vorsorgekasse übertragen; freiwillige Abfertigung
  **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt: 1/4 zzgl 4/12, **abzüglich**
  Übertragungsbetrag **und** der gesetzlichen Abfertigung für die nicht
  übertragenen Dienstzeiten bis zum Stichtag; Rest Tarif.
- **Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag**
  können **nicht** nach § 67 Abs 6 EStG begünstigt versteuert werden
  (LStR Rz 1087g).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Viertelregelung | 1/4 der laufenden Bezüge der letzten **zwölf Monate**; Deckel **Neunfache** der monatlichen HBG — bei Übertrittsfällen jedenfalls (Stand 2026-07) ✅ |
| Zwölftelregelung | nur für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag**; je Zwölftel max **Dreifaches** der monatlichen HBG (Stand 2026-07) ✅ |
| Einfrieren (Teilübertritt) | Zwölftelregelung für Zeiten bis zum Stichtag **anwendbar** (Stand 2026-07) ✅ |
| Vollübertragung | Zwölftelregelung **nicht** anwendbar — nur Viertelregelung (Stand 2026-07) ✅ |
| Vollübertragung mit Abschlag | begünstigt, soweit die freiwillige Abfertigung an die Stelle des „nachzuschießenden" Betrages tritt; Übertragungsbetrag **inkl Verzugszinsen** kürzt (Stand 2026-07) ✅ |
| Teilübertragung (Einfrieren der Restansprüche) | begünstigt nur für den **nicht übertragenen** Teil; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** gesetzliche Abfertigung kürzen (Stand 2026-07) ✅ |
| Bemessungsbasis | Bezüge zum **Zeitpunkt der Beendigung**, unabhängig von Voll-/Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i) (Stand 2026-07) ✅ |
| KV-Ansprüche nach Stichtag | kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag: **keine** Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG (Stand 2026-07) ✅ |
| Beispiel-Staffel | elf Jahre (bzw elf Jahre vier Monate inkl Vordienstzeit) → **4/12** zzgl 1/4; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**; Rest Tarif; 60 %/**40 %**-Aufteilung; **5 Jahre** Kündigungsfall (Stand 2026-07; Rechenbeispiele der Quelle) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 67 Abs 6 EStG** (erster und zweiter Satz) — Viertel- und
  Zwölftelregelung, Minderungen — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 67 Abs 6 Z 1 EStG** (Viertelregelung) und **§ 67 Abs 6 Z 2 EStG**
  (Zwölftelregelung) — zitiert ✅
- ⚠ Export-Garbel: „§ 67 Abs 6 EStG erster Satz EStG" (doppeltes „EStG") in
  einem Lösungsblock — zitiereinheitlich als § 67 Abs 6 erster Satz EStG
  gelesen; inhaltlich unverändert.
- LStR 2002 **Rz 1087c bis 1087i** — Verwaltungspraxis zu allen
  Übertrittskonstellationen — durchgehend zitiert ✅ (Richtlinie, kein
  Gesetz); §-Zitate des Tarifteils ohne Abs-10-Bezug („zum (Monats-)Tarif").

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Übertrittsdaten als Vertragsdaten:** Übertrittsstichtag, übertragener
  Betrag (inkl Verzugszinsen), Einfrier-/Restansprüche und allfällige
  „nachzuschießende" Verpflichtungen am `hr.contract` pflegen — daraus wird
  die Begünstigungsformel **1/4 + Zwölftel − Minderungen** im
  Endabrechnungsfall abgeleitet.
- **Einmalige Split-Berechnung:** begünstigter Anteil (6 %) und Tarifrest als
  zwei Lohnarten im Endabrechnungsslip; Deckel über **`hr.rule.parameter`**
  (9 × HBG, 3 × HBG je Zwölftel; HBGG-Jahrespflege).
- **Dienstzeithistorie:** Zeiten bis zum Übertrittsstichtag (inkl
  Vordienstzeiten) für die Zwölftelstaffel bereitstellen — Abgrenzung
  je Konstellation (Einfrieren/Voll/mit Abschlag/Teilübertragung).
- **KV-Abfertigung nach Stichtag:** eigene (unbegünstigte) Lohnart —
  nicht in die 6 %-Logik einspeisen.
- **GemBG-Kontext:** Übertritts-Konstellationen sind
  Privatwirtschaftssachverhalte (BMSVG); bgld. Gemeindebedienstete laufen
  unter § 130 GemBG — keine BMSVG-Übertragungsmechanik.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-01 (Abfertigung Alt – Abgabenrecht) · lb-end-03
  (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) · lb-end-13 (Lohnsteuer
  Abfertigung-Alt — Viertel-/Zwölftelregelung, Staffel, Deckel) · lb-end-14
  (Lohnsteuer Abfertigung Neu) · lb-vor-06 (Geltungsbereich BMSVG) ·
  lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu — BMSVG-Seite)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
  mit Dienstzeitbrackets 2/12 … 12/12 und Cap 3 × HBG dort verbindlich
  verifiziert — deckungsgleich mit der Quelle ✅; Abweichungen als ⚠
  dokumentieren) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld.
  Pendant GemBG § 130; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)
- *Hinweis:* Quellen-Anomalie: Fußnoten der VwGH-Zitate tragen den
  ungewöhnlichen Präfix „Ro" (Ro 2017/13/0006 etc. — in lb-end-13
  dokumentiert); hier selbst keine — Zitierweise im RUNBOOK vermerken.