mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/pv-agent.git
synced 2026-09-17 18:56:24 +00:00
fegger
25eb285160
571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
128 lines
7.0 KiB
Markdown
128 lines
7.0 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-sac-09
|
||
batch: 2
|
||
title: "Sachbezug Dienstwohnung - Allgemein"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||
topic: sachbezuge
|
||
author: "Sicher"
|
||
stand: 2026-06
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_allgemein.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md"
|
||
legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 2", "Sachbezugswerte-VO § 2 Abs 7a", "EStG § 67 Abs 10", "Richtwertgesetz"]
|
||
tags: [dienstwohnung, richtwert, sachbezugswerte, kleinwohnung, normwohnung, abschlaege]
|
||
cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-10", "lb-sac-11"]
|
||
---
|
||
|
||
# Sachbezug Dienstwohnung – Allgemein
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-09).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Bewertungsgrundsatz (§ 2 Sachbezugswerte-VO):** Sachbezugswert =
|
||
**Wohnfläche in m² × m²-Wert laut Richtwertgesetz** (je Bundesland,
|
||
inkl. Betriebskosten und USt). Danach Abschläge, wenn die Wohnung nicht
|
||
den Kriterien einer mietrechtlichen **Normwohnung** entspricht (pauschal
|
||
**30 %**) bzw. für **Hausbesorger, Hausbetreuer, Portiere und
|
||
Schulwarte** (**35 %**; kombiniert **55,5 %**).
|
||
- **Ausnahme arbeitsplatznahe Kleinwohnungen:** bis **35 m²** (bis 2024:
|
||
30 m²) gar kein Sachbezug; über 35 bis **45 m²** (bis 2024: 30,1–40 m²)
|
||
ein Abschlag von 35 %, wenn die Unterkunft durchgehend höchstens
|
||
**12 Monate** vom selben Arbeitgeber überlassen wird. Voraussetzungen:
|
||
arbeitsplatznah (Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar,
|
||
verkehrsmittelunabhängig) und **nicht Mittelpunkt der Lebensinteressen**
|
||
(deckt nicht das dringende Wohnbedürfnis, insb. nicht der
|
||
Hauptwohnsitz). Ab Jänner 2025 sind gemeinsam genutzte Flächen für die
|
||
Grenzwertprüfung anteilig nach den überwiegend nutzungsberechtigten
|
||
Arbeitnehmern aufzuteilen.
|
||
- **12-Monats-Frist:** Kurze Dienstverhältnisunterbrechungen werden
|
||
zusammengerechnet; läuft eine anfänglich auf max. 12 Monate befristete
|
||
Überlassung darüber hinaus, ist der Abschlag nachzuversteuern (Aufrollung
|
||
oder Abrechnung nach § 67 Abs 10 EStG); endet ein unbefristet
|
||
vereinbartes Dienstverhältnis vor Ablauf von 12 Monaten, darf der
|
||
Abschlag nicht nachträglich angesetzt werden.
|
||
- **Mehrere Arbeitnehmer:** Aufteilung des Werts nach den eingeräumten
|
||
Nutzungsmöglichkeiten, im Zweifel durch die Anzahl der Arbeitnehmer.
|
||
- **Historisch** (Lohnzahlungszeiträume bis 31.12.2017): Kleinwohnungs-
|
||
Privileg nur bei „rascher Verfügbarkeit" des Arbeitnehmers im besonderen
|
||
Interesse des Arbeitgebers (kein kontinuierlicher Arbeitszeitverlauf,
|
||
zB Hotel- und Gastgewerbe); Grenzen 30/40 m²; Abschlag erst vom Endwert.
|
||
- Für die **weitere Berechnung** ist zu unterscheiden, ob die Wohnung im
|
||
Betriebsvermögen des Dienstgebers steht (→ lb-sac-10) oder vom
|
||
Arbeitgeber angemietet ist (→ lb-sac-11).
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
|
||
|
||
m²-Sachbezugswerte je Bundesland (inkl. Betriebskosten und USt):
|
||
|
||
| Bundesland | bis 31.12.2023 (€/m²) | ab 1.1.2024 (€/m²) |
|
||
|---|---|---|
|
||
| Burgenland | 5,61 | 6,09 |
|
||
| Kärnten | 7,20 | 7,81 |
|
||
| Niederösterreich | 6,31 | 6,85 |
|
||
| Oberösterreich | 6,66 | 7,23 |
|
||
| Salzburg | 8,50 | 9,22 |
|
||
| Steiermark | 8,49 | 9,21 |
|
||
| Tirol | 7,50 | 8,14 |
|
||
| Vorarlberg | 9,44 | 10,25 |
|
||
| Wien | 6,15 | 6,67 |
|
||
|
||
Quellenbeispiel: 72,4-m²-Wohnung in Wien ab 2024: 72,4 × € 6,67 =
|
||
€ 482,91/Monat (Stand 2026-06).
|
||
|
||
| Wert / Regel | Detail |
|
||
|---|---|
|
||
| Grundsatz | m² × m²-Wert Richtwertgesetz |
|
||
| Abschlag keine Normwohnung | pauschal **30 %** unabhängig davon, wie viele Kriterien fehlen; Normwohnung: brauchbarer Zustand; Zimmer, Küche (Kochnische), Vorraum, Klosett, zeitgemäße Badegelegenheit; Etagenheizung oder gleichwertige stationäre Heizung; mind. 30 m² |
|
||
| Abschlag Hausbesorger/Hausbetreuer/Portiere/Schulwarte | **35 %** (Tätigkeit überwiegend ausgeübt, Wohnung im betreuten Gebäude); mit Normwohnungs-Abschlag kumuliert **55,5 %** |
|
||
| Kleinwohnung — kein Wert | bis **35 m²** (bis 2024: 30 m²) bei arbeitsplatznaher Nutzung ohne Mittelpunkt der Lebensinteressen |
|
||
| Kleinwohnung — Abschlag | **35 %** bei über 35 bis 45 m² (bis 2024: über 30 bis 40 m²) und durchgehend max. 12 Monaten Überlassung durch denselben Arbeitgeber |
|
||
| Gemeinschaftsflächen | ab Jänner 2025 anteilig nach den im Lohnzahlungszeitraum überwiegend nutzungsberechtigten Arbeitnehmern; gilt für alle Nutzungsberechtigten |
|
||
| Arbeitsplatznähe | Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar (unabhängig vom Verkehrsmittel) |
|
||
| Mittelpunkt der Lebensinteressen | unzutreffend, wenn die Unterkunft nicht regelmäßig das dringende Wohnbedürfnis deckt (insb. nicht der Hauptwohnsitz; In- oder Ausland) |
|
||
| 12-Monats-Frist | Unterbrechungen: Zusammenrechnung der Zeiträume; Befristung, die länger dauert: Nachversteuerung des Abschlags (Aufrollung oder § 67 Abs 10 EStG); vorzeitiges Ende des unbefristeten Dienstverhältnisses: kein nachträglicher Abzug |
|
||
| Mehrere Arbeitnehmer | Aufteilung nach Nutzungsmöglichkeit; im Zweifel Division durch die Anzahl der Arbeitnehmer |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **Sachbezugswerte-VO § 2** samt **Abs 7a** (arbeitsplatznahe
|
||
Kleinwohnungen; Aufteilungsregel ab 2025, BGBl II 2024/290) — m²-Werte:
|
||
bis 31.12.2023 nach BGBl II 2022/137, ab 1.1.2024 nach BGBl II 2023/81
|
||
(je mit Rz 154d LStR 2002; Kleinwohnungen Rz 154a).
|
||
- **Richtwertgesetz** — Namensgeber der m²-Werte.
|
||
- **§ 67 Abs 10 EStG** — Nachversteuerung des Kleinwohnungs-Abschlags bei
|
||
Überziehen der 12-Monats-Befristung.
|
||
- **Judikatur:** LVwG Tirol 31.10.2017, LVwG 2017/20/0725-4 („rasche
|
||
Verfügbarkeit" nur ohne kontinuierlichen Arbeitsverlauf); VwGH
|
||
14.12.2021, Ra 2017/08/0039 (Aufteilung bei mehreren Arbeitnehmern).
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- Monatlicher laufender Sachbezug; zentrale versionierte Parameter:
|
||
m²-Wert je Bundesland mit Gültigkeitsjahren (bis 2023 / ab 2024) und
|
||
die Abschlagsstufen — niemals hard-coden.
|
||
- Wohnung als Stammdatum (Fläche, Bundesland, Normwohnungs-Kriterien,
|
||
Personengruppe, arbeitsplatznah, Mittelpunktfrage) mit automatischer
|
||
Ableitung der Bewertungsstufen.
|
||
- 12-Monats-Überwachung je Überlassung mit Nachversteuerungspfad
|
||
(§ 67 Abs 10 EStG: Abrechnung als sonstiger Bezug) → Fristen-Tracking,
|
||
keine reine Monatslogik.
|
||
- Mehrnutzer-Wohnungen: anteilige Wertbildung je Arbeitnehmer inkl. der
|
||
ab-2025-Regel für Gemeinschaftsflächen.
|
||
- Bewertungsfortgang je nach Lage der Wohnung: → lb-sac-10 (Betriebs-
|
||
vermögen) bzw. lb-sac-11 (angemietet).
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-sac-10 (Dienstwohnung im Betriebsvermögen —
|
||
Angemessenheitsprüfung, Betriebs-/Heizkosten) · lb-sac-11 (vom
|
||
Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung — Vergleichsrechnung mit der
|
||
Ist-Miete) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Pflichten: Weitergewährung,
|
||
Widerruf, Schutzfristen)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||
(Lohnsteuer-Kernregime, insb. § 67 EStG)
|
||
- *Hinweis:* Das Quellen-PDF wiederholt die Abschnitte „12-Monats-Frist"
|
||
und „Arbeitsplatznähe" zweimal (Seiten 3 und 5) — inhaltlich deckungs-
|
||
gleich, hier nur einmal kuratiert. |