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6.5 KiB
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id: wk-rei-01
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batch: 1
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title: "Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung"
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work: "WIKU Fachbroschüre"
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chapter: "Dienstreise"
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topic: reisekosten
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author: "Wilhelm Kurzböck"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".wiku/Fachbroschüre Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung_2026-01.pdf"
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text: ".wiku/md/dienstreise-2026-01.md"
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legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG"]
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tags: [dienstreise, taggeld, naechtigungsgeld, nahbereich, fernbereich, kilometergeld, familienheimfahrten, reisekosten, lohn-gestaltende-vorschrift, auslanddienstreise]
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cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-09", "lb-sac-01", "lb-url-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"]
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# Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung
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*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Jänner 2026 (wk-rei-01)**
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— **umfassende PV-Broschüre** (155 S., 7 Kapitel) zu Dienstreisen:
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Taggelder/Nächtigungsgelder (In-/Ausland), lohngestaltende Vorschriften,
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GmbH-GF, Reisekostenvergütungen, Kilometergelder, Familienheimfahrten.*
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## Zusammenfassung
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- **Umfassende PV-Broschüre** (155 S.) zu **Dienstreisen** aus Sicht der
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PV; 7 Kapitel: Einstieg (Reisekosten, Diäten, große/kleine Dienstreise),
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**Taggelder außerhalb lohn-gestaltender Vorschriften**, **Taggelder –
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lohngestaltende Vorschriften** (KV Handelsangestellte, Bau, Metall,
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Güterbeförderung, Betriebsvereinbarung), **GmbH-GF & Dienstreisen**,
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**Reisekostenvergütungen** (KFV, Kilometergelder,
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Familienheimfahrten, Pendlerpauschale), **Inlandsdienstreisen**
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(24-Stunden-/Kalendertage-Regel), **Auslandsdienstreisen** (Stand
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2026-01).
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- **§ 26 Z 4 EStG 1988** (Aufwandsersatz, zeitlich befristet):
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**Nahbereich** = **5 Tage** je Route/Gebiet, Tagesgeld max.
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**€ 30,00**; **Fernbereich** (auswärtige Nächtigung) = **183
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Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01).
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- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988** (KV-Taggelder, **ohne zeitliche
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Beschränkung**): zwei Grenzen — (A) Betrag der lohn-gestaltenden
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Vorschrift (meist KV) und (B) steuerliche Höchstgrenze; der niedrigere
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bleibt befreit; befreit auch von SV, BV, DB, DZ, KommSt (Stand
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2026-01).
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- **GmbH-GF & Dienstreisen** (Kap. 4): Abgrenzung je nach Beteiligung
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(< 25 %, 25–50 %, > 50 %) (Stand 2026-01).
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- **Reisekostenvergütungen** (Kap. 5): Fahrtkosten für öffentliche
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Verkehrsmittel, Netzkarten, Fahrt zu vorübergehend neu zugewiesenen
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Dienstort (**Kalendermonatsregelung**), Entfernungssockel,
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**Familienheimfahrten**, **Kilometergelder** (Vielfahrer
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**30.000-km-Grenze**), Pendlerpauschale/Pendereuro (Stand 2026-01).
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- **Inlandsdienstreisen** (Kap. 6): **24-Stunden- vs.
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Kalendertage-Regelung**, Geschäftsessen, Nächtigungsgelder,
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Umsatzsteuer (Stand 2026-01).
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- **Auslandsdienstreisen** (Kap. 7): Taggelder/Nächtigungsgelder für
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Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01).
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- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
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Rechtsinhalte.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Regel | Detail |
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| § 26 Z 4 EStG — Nahbereich | **5 Tage** je Route/Gebiet; Tagesgeld max. **€ 30,00** (Stand 2026-01) |
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| § 26 Z 4 EStG — Fernbereich | **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01) |
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| § 3 Abs 1 Z 16b EStG — KV-Taggelder | **ohne zeitliche Beschränkung**; Grenze = min. (KV-Betrag, steuerl. Höchstgrenze); befreit SV/BV/DB/DZ/KommSt (Stand 2026-01) |
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| Inlandstagesgeld (Bezugsgröße) | Tagesgeld **€ 30,00** (Näherung); X/12 je angefangener Tag (Stand 2026-01) |
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| Nächtigungsgeld (Bezugsgröße) | steuerlicher Freibetrag **€ 17,00** (Stand 2026-01) |
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| Abgrenzung | Reisekosten = **Aufwandsersatz** (kein Entgelt), es sei denn, sie übersteigen die steuerlichen Sätze (Stand 2026-01) |
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| Abfertigung ALT | Reisekostenersätze über Grenzbeträgen (zB Tagesgeld > **€ 26,40** Inland) können in die Bemessung einfließen (OGH 8 ObA 87/05k) (Stand 2026-01) |
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| Kilometergeld | **Vielfahrer: 30.000-km-Grenze** (Stand 2026-01) |
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| Familienheimfahrten | Reisekostenersatz (Stand 2026-01) |
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| 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel | Inlandsdienstreisen — Taggeld-Bemessung (Stand 2026-01) |
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| GV-spezifisch (KV) | Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung (Mindestabwesenheitszeit), Betriebsvereinbarung (Stand 2026-01) |
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*Hinweis: Werte sind **Bezugsgrößen** aus dem Volltext (Stand 2026-01);
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die abgabenfreie Höhe hängt von **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG**
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(zeitlich befristet vs. unbefristet) und der anwendbaren
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||
**lohn-gestaltenden Vorschrift** (KV/BV) ab; vor Implementierung gegen
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RIS/BMF-Merkmal und den konkreten KV-Text verifizieren.*
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## Rechtsgrundlagen
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- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder, befreit), § 26 Z 4
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(Aufwandsersatz, befristet), § 68 (Zuschläge) (im Volltext zitiert).
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- **ASVG** — SV-Befreiung befreiter Reisekosten (im Volltext
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referenziert).
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- **AngG** — AngG § 16, Abfertigung ALT (Bezug zu Reisekosten) (im
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Volltext referenziert).
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- **Kollektivverträge** (lohn-gestaltende Vorschriften) — KV
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Handelsangestellte, KV Bau, KV Metall, KV Güterbeförderungsgewerbe,
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Betriebsvereinbarungen (im Volltext referenziert).
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- **VwGH/OGH-Judikatur** — z. B. 8 ObA 87/05k (Abfertigung ALT &
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Tagesgeld), 9 ObA 29/09v (Nächtigungsgeld), Ra 2025/11/0049
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(Inbound-Entsendung, Diäten als Aufwandsersatz) (im Volltext zitiert).
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- ⚠ Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG und KV-spezifische Werte
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im Volltext; vor Implementierung verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Dienstreise-/Aufwandsersatz-Engine:** die Abgrenzung
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**§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** (zeitlich befristet vs.
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unbefristet) und die **Nahbereich-/Fernbereichs-Logik** (5 Tage,
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183 Kalendertage) sind eigene **Regeln** der Reisekosten-Logik
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(→ lb-rei-01…09, lb-sac-*).
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- **Taggeld-/Nächtigungsgeld-Bemessung:** 24-Stunden- vs.
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Kalendertage-Regel und die X/12-Aliquotierung sind **Berechnungs-
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regeln** (→ lb-rei-*).
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- **KV-Taggelder:** die lohn-gestaltende Vorschrift (KV) als
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||
Anspruchsbetrag ist eine **KV-Überschreibung** (→ wk-gwe-01/02,
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||
lb-rei-*).
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- **Kilometergeld / Familienheimfahrten / Pendlerpauschale:** eigene
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**Aufwandsersatz-Regelfälle** (→ lb-rei-*, lb-pen-*, lb-sac-*).
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- **GmbH-GF & Dienstreisen:** die Abgrenzung nach Beteiligungsgrad ist
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eine **Beurteilungsregel** (→ lb-gsf-*, lb-rei-*).
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## Verweise
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- **KB-intern:**
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- Reisekosten/Taggeld (§ 26 Z 4, Überblick): lb-rei-01 · lb-rei-09
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- Sachbezüge (Bonusmeilen): lb-sac-01 · wk-sac-01
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- Urlaub (Einbezug): lb-url-01
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- Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02
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(Güterbeförderungsgewerbe)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(Dienstreise-/Reisekosten-Referenz).
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