pv-agent/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-12.md

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id: wk-akt-04
batch: 1
title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12"
work: "WIKU Personal aktuell"
chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 12"
topic: aktuell
author: "Wilhelm Kurzböck"
stand: 2026-07
source:
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  text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-12.md"
legal_bases: ["Budgetmaßnahmengesetz 2026", "Budgetbegleitgesetz 2027-2028", "EStG 1988", "ARG", "AZG", "ArbVG", "AVRAG", "ABGB", "ASVG", "AMPFG", "AlVG", "NSchG", "DAG", "AÜG", "Sachbezugswerte-VO", "109a-Verordnung", "Landarbeitergesetz", "MSchG", "VKG"]
tags: [personal-aktuell, budgetmassnahmengesetz-2026, feiertagsarbeitsentgelt-steuerfrei, mitarbeiterpraemie-2026, kaufkraftsicherungspraemie-metall, budgetbegleitgesetz-2027-2028, geringfuegigkeitsgrenze-2027, dag-prozentsatz-23, altersteilzeit-grenzbetrag-75-prozent, lohnpfaendungswerte-2027, freie-betriebsvereinbarung-ogh, e-card-service-entgelt-richtlinie, kfz-sachbezug-mehrere-fahrzeuge, dienstwohnung-richtwertsaetze-2027, e-109a-kostenersatzfeld, schmutzzulage-bmf-sicht, all-in-gleitzeit-bfg, ueberstundenzuschlaege-steuerfrei, werksueberlassung-taggelder-bfg, sonderzahlungen-sv-recht, sz-kuerzung-rueckverrechnung, kv-abschluesse-2026]
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# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12

*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 12/2026 (Stand Juli
2026, wk-akt-04)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) mit
Schwerpunkt **Mitarbeiterprämie 2026** (FAQ, BMF-Information,
Mustervereinbarung), Budgetmaßnahmengesetz 2026, Endfassung des
Budgetbegleitgesetzes 2027–2028, BFG-Erkenntnissen und einem
Trainingscenter-Schwerpunkt zu **Sonderzahlungen**.*

## Zusammenfassung

- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 12/2026); Rubriken: Vorwort, **Geplante
  gesetzliche Änderungen** (Budgetmaßnahmengesetz 2026; Budgetbegleitgesetz
  2027–2028 — Änderungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11, → wk-akt-03;
  Änderung des Dienstgeberabgabegesetzes), **Aktuelle Rechtsprechung der
  Höchstgerichte** (Arbeits-/Steuerrecht), **Sonstige Aktualitäten**
  (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Aktuelle BFG-Erkenntnisse**,
  **Kollektivvertragsaktualisierungen**, **WIKU-Trainingscenter**
  (Sonderzahlungen aus SV-Sicht; Aliquotierung/Kürzung/Rückverrechnung;
  Wissens-Check), **Gelöste Praxisfälle** („WIKU Lohnbudsmann"),
  **Vorlagenportal** (Mustervereinbarung), Impressum (Stand 2026-07).
- **Budgetmaßnahmengesetz 2026** (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart
  30.6.2026): neuerliche „Reparatur" der Steuerfreiheit des
  **Feiertagsarbeitsentgelts** — § 68 Abs 1 EStG 1988 neu: „… gemäß § 9
  Abs. 5 Arbeitsruhegesetz (ARG) oder vergleichbarer gesetzlicher
  Regelungen …" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst), rückwirkend
  ab 1.1.2026 (§ 124b Z 494 EStG 1988); Aufrollung bis spätestens
  30.09.2026; weiters gesetzliche Weichen für die **Mitarbeiterprämie
  2026** (Stand 2026-07).
- **Mitarbeiterprämie 2026 (FAQ)**: Rechtsanspruch samt Höhe zwingend in
  lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 5 oder 6 EStG 1988 —
  Kollektivvertrag, ermächtigte Betriebsvereinbarung oder
  „KV-Surrogate"); max **€ 500,00**; Auszahlung nur **1.7.–31.12.2026**
  (steuerfreie Nachzahlung bis 15.2.2027 per Aufrollung); nur
  Lohnsteuer-Befreiung — **SV, BV, DB, DZ und KommSt pflichtig** (auch auf
  den lohnsteuerfreien Anteil); Fundstelle § 124b Z 478 lit f EStG 1988;
  wesentlich beteiligte GmbH-GF, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG),
  Kommanditisten und AG-Vorstände erhalten keine steuerfreie Prämie
  (Stand 2026-07).
- **ÖGK-Protokoll zur Mitarbeiterprämie**: die **Kaufkraftsicherungsprämie**
  (2. Rate € 500,00 mit Juli-Abrechnung 2026, KV Metalltechnische
  Industrie) bleibt SV-rechtlich **Sonderzahlung**; Prämien ohne
  Wiederkehr sind SV-rechtlich Einmalzahlungen („SV laufend");
  Ratenauszahlung in nicht aufeinanderfolgenden Kalendermonaten als
  Sonderzahlung abrechenbar, wenn vom KV-Text gedeckt (Stand 2026-07).
- **Budgetbegleitgesetz 2027–2028 (Beschlussfassung)**: **GFG 2027 bei
  € 551,10 eingefroren** (§ 824a Abs 2a ASVG); **ALV-DNA-Staffelung** neu
  (§ 11 Abs 6 AMPFG) — für ab 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse
  eigene Staffel 0 % → 1,0 % → 2,0 % → 2,95 %, Bestand 1 % → 2,0 % →
  2,95 %, Lehrlinge höchstens 1,15 %; **ALV-Entfall ab Pensionsanspruch**
  (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG): ab dem ersten Stichtag einer (vorzeitigen)
  Alterspension bzw. vergleichbarer Leistungen weder DG- noch DN-Beiträge
  noch IESG-Zuschlag, Entfallsalter 63 entfällt ⚠ Abweichung von der
  Regierungsvorlage (Nr. 11: DGA-Anteil weiterlaufend); **Betretungsfolgen
  auf 1.9.2026 vorgezogen** (Stand 2026-07).
- **Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG)**: für ATZ-Laufzeiten ab **1.11.2026**
  gilt als Förder-Grenzbetrag (Lohnausgleich) nur mehr **75 % der
  monatlichen HBG** (2026: € 5.197,50); die gesetzliche Rückförderung des
  ATZG-Prozentsatzes von 80 % auf 90 % (kontinuierliche ATZ) wird
  **gestrichen** — die AMS-Leistung bleibt dauerhaft bei 80 % (Stand
  2026-07).
- **Dienstgeberabgabe (§ 1 Abs 1 DAG)**: beschlossene Anhebung ab 1.1.2027
  von 19,4 % auf **23 %** (mit UV-Beitrag 1,1 % gesamt 24,1 %);
  DAG-Grenze 2027 € 826,65; Absenkung auf 21 % ab 1.1.2030 geplant
  (Stand 2026-07).
- **OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b (§ 914 ABGB)**: Betriebsvereinbarung über
  fixe Beträge als soziale Zuwendungen ohne gesetzliche/kollektiv-
  vertragliche Ermächtigung = **freie Betriebsvereinbarung** → Inhalt des
  Arbeitsvertrags, nach Vertragsregeln auszulegen und nicht wie eine echte
  BV kündbar; Widerrufsvorbehalt („extrem schlechter Geschäftsgang") —
  Nachweis noch Gegenstand eines fortgesetzten Verfahrens (Stand 2026-07).
- **VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045 (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO)**:
  Durchschnittsbewertung nur bei (nicht exklusiven) **Pool-Fahrzeugen**;
  stehen mehrere Fahrzeuge **exklusiv** einem Arbeitnehmer (oder einem
  wesentlich Beteiligten) zur Verfügung, ist **je Fahrzeug ein
  Sachbezug** anzusetzen — Wechselkennzeichen unerheblich (Rz 183/183a
  LStR 2002) (Stand 2026-07).
- **BFG 16.07.2026, RV/7100496/2026 (§ 68 Abs 2 EStG 1988)**: bei
  ganzjähriger Gleitzeit + **All-In-Vereinbarung** (Grundgehalt gesondert
  ausgewiesen, § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g AVRAG) mit vertraglich vorrangig
  geschuldeten 25 Überstunden/Monat sind **monatliche steuerfreie
  Überstundenzuschläge** möglich (Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler
  150, Banken-KV; Trennung nach § 4b Abs 5 AZG) — **Revision zugelassen**
  ⚠ (Stand 2026-07).
- **BFG 23.06.2026, RV/5100212/2026 (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988)**: bei
  längerfristiger **Werksüberlassung** an denselben Beschäftiger sind
  Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze nur **maximal 6 Monate**
  steuerfrei; ab dem siebenten Monat liegt eine ständige Dienstverrichtung
  am Einsatzort vor — **Revision beim VwGH eingebracht** ⚠ (Entscheidung
  realistisch Herbst 2027/Anfang 2028) (Stand 2026-07).
- **Sonstige Aktualitäten**: neue **Richtwertsätze** für den
  Dienstwohnungs-Sachbezug ab 1.1.2027 (9 Bundesländer-Werte);
  **E 109a** neu (Kz 140 „Im Entgelt enthaltene Kostenersätze", Ziffer 9
  Lizenzgebühren); BMF zur **13. AHV-Rente Schweiz** (sonstiger Bezug,
  § 67 Abs 1/2 EStG 1988); BMF-Sicht zur **Schmutzzulage** (keine
  LStR-Änderung; GPLB-Ansicht „Schmutzzulage = NULL" gekippt); BMF
  25.6.2026 zur **Kaufkraftsicherungsprämie** (2. Zahlung Juli 2026
  steuerfrei möglich, Zahlungen vor Juli 2026 nicht begünstigt);
  **BFH (Deutschland)** zur Corona-Prämie (individuelle Betroffenheit
  muss nicht nachgewiesen werden); **e-card-Service-Entgelt**-Richtlinie
  (Dienstgeber einbehaltungspflichtig, PV-Träger darf absehen);
  **ELDA-Software** wird ab 1.1.2027 nicht mehr gewartet;
  **Trinkgeldpauschalen Buschenschank** ab 1.7.2026; **Lohnpfändungswerte
  2027** (AZ-Faktor 1,033, „zu 99 % fix") ⚠; BUAK-Temperaturmodul,
  DG-Dashboard-Clearing-Codes, ÖGK-Krankenstandskontrollen (Stand 2026-07).
- **Trainingscenter-Schwerpunkt „Sonderzahlungen aus Sicht der SV"**:
  SZ-Beitragssätze ohne Kammerumlage/WF-Beitrag (Arbeiter/Angestellte
  17,07 %/20,48 %), Jahres-HBG = 60 × tägliche HBG (2026: € 13.860,00),
  ALV-Grenzwerte des niedrigen Einkommens (€ 2.225,00/€ 2.427,00/
  € 2.630,00), Wochengeld-SZ-Aufschläge 17 %/21 %; weiters
  Aliquotierung, Kürzung (Karenz/Präsenzdienst/Krankenstand — OGH-Linie)
  und Rückverrechnung („Anspruchsbestimmungen vor
  Fälligkeitsbestimmungen") (Stand 2026-07).
- **KV-Abschlüsse KW 25–29/2026** (u. a. Chemische Industrie per 1.5.2026
  mit Mitarbeiterprämie für August 2026; Arzt-Angestellte NÖ rückwirkend
  1.1.2026 mit Mitarbeiterprämie-Option); **KV Arztordinationen Wien**:
  Umsetzung auf **1.8.2026 verschoben** (statt 1.7.2026);
  **Lehrlingseinkommen** Kraftfahrzeugverleih per 1.6.2026 (Verordnung)
  (Stand 2026-07).
- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte (Akademie, Webinare,
  Fachbroschürenwerbung) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Regel | Detail |
|---|---|
| Feiertagsarbeitsentgelt (§ 68 Abs 1 EStG 1988) | neu: steuerfrei auch bei „vergleichbaren gesetzlichen Regelungen" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst) — **rückwirkend ab 1.1.2026** (§ 124b Z 494 EStG 1988); **Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG 1988) bis spätestens 30.09.2026**, sofern technisch/organisatorisch möglich; ohne gesetzliche Anspruchsgrundlage (vertraglich/KV-basiert; leitende Angestellte nach dem ARG) weiterhin nicht steuerfrei (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Höchstbetrag | **€ 500,00** pro Arbeitnehmer (§ 124b Z 478 lit f EStG 1988); nur Lohnsteuer-Befreiung — **SV, BV (Abfertigung NEU), DB, DZ, KommSt pflichtig**, auch auf den lohnsteuerfreien Anteil; der SV-DN-Anteil auf den steuerfreien Anteil ist nicht von der Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage abziehbar (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Formale Grundlage | Rechtsanspruch samt Höhe in lohngestaltender Vorschrift: § 68 Abs 5 Z 5 (KV oder BV auf ausdrücklicher kollektivvertraglicher Ermächtigung, § 4 ArbVG) oder Z 6 (BV bei fehlendem kollektivvertragsfähigen Arbeitgeberverband, Gewerkschafts-Repräsentant mitunterfertigt; ohne Betriebsrat: **Vereinbarung mit ALLEN Arbeitnehmern**); gilt kein KV oder enthält der anzuwendende KV (auch § 9 Abs 3/4 ArbVG-Mischbetrieb, Satzung, Mindestlohntarif, „angelehnte" KV-Schablone) keine Prämie, ist keine steuerfreie Prämie möglich (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Auszahlungszeitraum | nur **1.7.–31.12.2026**; Auszahlung vor dem 1.7.2026 → Steuerpflicht nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988 (§ 67 Abs 10 EStG 1988 erst mit 30.6.2026 im BGBl verlautbart); steuerfreie **Nachzahlung bis spätestens 15.2.2027** im Wege einer steuerlichen Aufrollung möglich (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Lohnartensteuerung | steuerfreier Anteil: keine Erhöhung des Jahressechstels/BUAG J/12 (auch nicht bei nicht-monatlicher Gewährung); steuerpflichtiger Anteil: nicht-monatlich § 67 Abs 10 EStG 1988, monatlich laufender Bezug mit Sechstelerhöhung; § 67 Abs 6 EStG 1988: monatliche Auszahlungen erhöhen die Basis der letzten 12 Monate (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Kombinationsgrenze | zusammen mit steuerfreier Arbeitnehmergewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35 EStG 1988) max **€ 3.000,00/Jahr**; Überschreiten → Steuerpflicht (§ 67 Abs 10 bzw. § 67 Abs 1/2) und **Pflichtveranlagung**; bei mehreren Dienstgebern ebenfalls Pflichtveranlagung bei Überschreiten der € 500,00- bzw. € 3.000,00-Grenze (Stand 2026-07) |
| Geringfügigkeitsgrenze 2027 (§ 824a Abs 2a ASVG) | weiter auf **€ 551,10/Monat** eingefroren — „zu 99 % fix" ⚠ (Stand 2026-07) |
| Dienstgeberabgabe ab 1.1.2027 (§ 1 Abs 1 DAG) | Prozentsatz **23 %** (bisher 19,4 %) + UV-Beitrag 1,1 % = **24,1 %** gesamt (bisher 20,5 %); DAG-Grenze 2027: **€ 826,65** (= 1,5 × monatliche GFG); geplante Absenkung auf **21 %** (mit UV 22,1 %) ab 1.1.2030 (Stand 2026-07) |
| ALV-DNA-Staffelung (§ 11 Abs 6 AMPFG, ab 1.1.2027) | Bestandsdienstverhältnisse (Übergangsstaffel): **1 % → 2,0 % (2027, Ende der Absenkungsstaffel) → 2,95 % (2028)**; mit 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse: **0 % → 1,0 % (2027) → 2,0 % (2028, Ende) → 2,95 % (2029)**; Lehrlinge: ALV-DNA höchstens **1,15 %** (gilt auch für die Übergangsstaffel bei zum 31.12.2025 bestehenden Lehrverhältnissen — Formulierung im Volltext ⚠) (Stand 2026-07) |
| ALV-Entfall bei Pensionsanspruch (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG, ab 1.1.2027) | ab Anspruch auf (vorzeitige) Alterspension, Sonderruhegeld nach dem **NSchG** oder Ruhegenuss aus einem Dienstverhältnis zu einer öffentlich-rechtlichen Körperschaft: **keine ALV-Beiträge (weder DG- noch DN-Anteil) und kein IESG-Zuschlag**; Anspruch genügt (Bezug unerheblich); generelles Entfallsalter **63 entfällt**; Option auf AMS-Leistung trotz Korridorpension entfällt; **Pensionsstichtagsbestätigungen** werden für die PV relevant — ⚠ Abweichung von der RV in Nr. 11 (→ wk-akt-03: DGA-Anteil bis Regelpensionsstichtag weiterlaufend) (Stand 2026-07) |
| Betretungsfolgen AMS-Leistungsempfänger (§ 25 Abs 2 AMPFG lt. Quelle; Nr. 11: § 25 Abs 2 AlVG) | Inkrafttreten auf **1.9.2026 vorgezogen** (gilt für Sachverhalte ab 1.9.2026; Regierungsvorlage: 31.12.2026); Rückforderung der AMS-Leistung **6 Wochen** (bisher max 4), jede weitere Betretung **8 Wochen**; DG-Anmeldeversäumnis beim KV-Träger: Beitragsvorschreibung des **doppelten** gesamten ALV-Beitrags für **8 Wochen** (bisher 6) (Stand 2026-07) |
| Altersteilzeit ab 1.11.2026 (§§ 27, 82 AlVG) | Förder-Grenzbetrag für den Lohnausgleich **75 % der monatlichen HBG** (2026: 75 % von € 6.930,00 = **€ 5.197,50**); ob „altes" oder „neues" Recht greift, hängt auch vom ATZG-Anspruchszeitpunkt ab (Vorsicht bei rückwirkenden Anträgen) ⚠; Rückförderung des ATZG-Prozentsatzes 80 % → 90 % (kontinuierliche ATZ) wird **aus dem Gesetz entfernt** — Leistung dauerhaft **80 %** (Stand 2026-07) |
| Lohnpfändungswerte 2027 | Erhöhung der Ausgleichszulagenrichtsätze mit Faktor **1,033** (Budgetbegleitgesetz); darauf basierende fixe Existenzminimumsbeträge 2027 im frei zugänglichen Vorlagenportal-Artikel — „zu 99 % fix", noch „mit Vorsicht zu genießen" ⚠ (Werte selbst nicht Teil des Ausgaben-Volltexts) (Stand 2026-07) |
| Richtwertsätze Dienstwohnung ab 1.1.2027 | Burgenland **€ 6,15** · Kärnten **€ 7,89** · Niederösterreich **€ 6,92** · Oberösterreich **€ 7,30** · Salzburg **€ 9,31** · Steiermark **€ 9,30** · Tirol **€ 8,22** · Vorarlberg **€ 10,35** · Wien **€ 6,74** (bis 31.12.2026: € 6,09/€ 7,81/€ 6,85/€ 7,23/€ 9,22/€ 9,21/€ 8,14/€ 10,25/€ 6,67); Kundmachung nun durch die **Statistik Austria**, alte Sätze in der PV bis 31.12.2026 anwendbar (§ 2 Abs 1 Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-07) |
| E 109a (Kalenderjahr 2026) | neues Formular; Bereich C neues Feld **Kz 140 „Im Entgelt (Kz 341) enthaltene Kostenersätze"** (relevant für alle 9 „Arten der erbrachten Leistung"); neue Ziffer 9: Leistungen mit Anspruch auf **Lizenzgebühren iSd § 99a Abs 1 EStG 1988**; bei EU-Ansässigkeit Steuer-Identifikationsnummer; Beispiel: Honorar € 10.000,00 + Fahrtkostenersatz € 2.000,00 → Kz 341 € 12.000,00, Kz 140 € 2.000,00, USt (Kz 344) € 2.400,00; für Kz 140 weder gesetzliche Grundlage (§ 109a Abs 1 EStG 1988: nur Entgelt und USt) noch 109a-VO-Regelung ⚠ (Stand 2026-07) |
| E-Card-Service-Entgelt | Einbehalt erstmals **November 2026** für das Kalenderjahr 2027 von inländischen Pensionsleistungen; Dachverbands-Richtlinie: Dienstgeber jedenfalls einbehaltungspflichtig, Pensionsversicherungsträger darf bei Bekanntsein aus Dachverbandsdaten absehen (**§ 4 Abs 5 der Richtlinie**); parallel vollversicherte (freie) Dienstverhältnisse: Vorrangsregelung gegen Doppeleinbehalte; mehrfach geringfügig Beschäftigte: kein Einbehalt (Stand 2026-07) |
| ELDA-Software | wird ab **1.1.2027 nicht mehr gewartet** — ÖGK empfiehlt noch im Jahr 2026 Umstieg auf ELDA Online oder ein kommerzielles Lohnprogramm (Stand 2026-07) |
| Trinkgeldpauschale Buschenschank | bundesweit einheitliche Trinkgeldpauschalen ab **1.7.2026** — Trinkgeldaufzeichnungspflicht entfällt auch in diesem Bereich (Stand 2026-07) |
| SV-Beitragssätze Sonderzahlungen 2026 | Arbeiter (B001) und Angestellte (B002): SV-DNA **17,07 %**, SV-DGA **20,48 %**; Arbeiter mit SW/Bau (B001 E02): **17,77 %/21,18 %**; kein WF-Beitrag und keine Kammerumlage (DNA insgesamt −1 %, Wien −1,25 %; DGA −0,5 %, Wien −0,75 %); Lehrlinge: Sätze ident mit laufenden Bezügen (Stand 2026-07) |
| Jahres-Höchstbeitragsgrundlage Sonderzahlungen | Beiträge bis zum **60fachen** der täglichen HBG = 2026 **€ 13.860,00**; bei mehreren Dienstgebern im Kalenderjahr Anrechnung bereits ausbezahlter SZ (Nachweis durch Lohn-/Gehaltsabrechnungen des DN) (Stand 2026-07) |
| ALV-DNA „niedriges Einkommen" bei SZ | SZ-Beitragsgrundlage bis **€ 2.225,00** → 0 %; über € 2.225,00 bis **€ 2.427,00** → 1 %; über € 2.427,00 bis **€ 2.630,00** → 2 %; getrennte Betrachtung laufende Bezüge/SZ, Addition mehrerer SZ im selben Monat; Abschläge A01 (−0,95 %), A02 (−1,95 %), A03 (−2,95 %), A04 (−1,15 %)/A05 (−0,15 %) bei Lehrlingen (Stand 2026-07) |
| Wochengeld-Sonderzahlungsabgeltung (Mutterschutz) | Satzungen der ÖGK-Landesstellen: Aufschlag auf den durchschnittlichen laufenden Nettobezug von **17 %** (bei 2 SZ) bzw. **21 %** (bei 3 SZ); zwei Sonderzahlungen werden in der Praxis vom KV-Träger regelmäßig voll übernommen; Gewinnbeteiligung für das Vorjahr: keine Aliquotierung aus Anlass Mutterschutz/Elternkarenz (Stand 2026-07) |
| SZ-Kürzung bei Ereignissen | Mutterschutz: Kürzung möglich, soweit die Übernahme durch das Wochengeld erfolgt; Bildungs-/Pflege-/Familienhospizkarenz, Mutter-/Vaterschaftskarenz (MSchG/VKG), Papamonat (VKG), Präsenz-/Zivildienst, Rehabilitations-/Umschulungsgeld: Kürzung aus gesetzlicher Sicht möglich; unbezahlter Urlaub: Kürzung möglich, unbedingt vertraglich vereinbaren (Stand 2026-07) |
| SZ-Kürzung bei langem Krankenstand (OGH) | Kürzung zulässig, wenn auch das laufende Entgelt gekürzt wird UND der KV die Kürzung nicht ausdrücklich verbietet — anteilig im selben Ausmaß wie der laufende Bezug (OGH 29.01.2015, 9 ObA 135/14i; OGH 18.10.2000, 9 ObA 209/00a); (anteilige) SZ gebühren mit dem Krankenentgelt auch über das Beschäftigungsende hinaus (OGH 29.04.2021, 9 ObA 22/21g) (Stand 2026-07) |
| SZ-(Voraus-)Aliquotierung | KV-abhängig: Handels-KV: Urlaubsbeihilfe (Fälligkeit spätestens 30. Juni, 100 % des Bruttomonatsgehalts) nur aliquot, wenn bei Fälligkeit die spätere Auflösung feststeht (OGH 9 ObA 84/13p); Elektro-/Elektronikindustrie (Arbeiter-KV): keine Vorausaliquotierung (OGH 14.09.2021, 8 ObA 44/21k); SWÖ (§ 26 Abs 4 KV): Vorausaliquotierung bei Dienstgeberkündigung/einvernehmlicher Auflösung zulässig (OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g; OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g) (Stand 2026-07) |
| SZ-Rückverrechnung (OGH) | Grundsatz „**Anspruchsbestimmungen vor Fälligkeitsbestimmungen**"; Schweigen des KV = kein Rückverrechnungshindernis (OGH 12.08.1999, 8 ObA 221/99d); bei Verfalltatbestand ohne Einschränkungen ist die **komplette** SZ rückzahlbar (Gastgewerbe-KV: OGH 18.03.2016, 9 ObA 16/16t; OGH 22.02.2022, 8 ObA 99/21v; Tankstellen-KV: OGH 23.02.2023, 8 ObA 13/22b); gutgläubiger Verbrauch vor Ablauf des SZ-Zeitraums (idR Kalenderjahr) nicht einwendbar; entfällt der SZ-Anspruch, entfällt auch der anteilige Teil der Urlaubsersatzleistung (Stand 2026-07) |
| Kaufkraftsicherungsprämie Metall (BMF-Anfragebeantwortung 25.06.2026) | 2. Zahlung **€ 500,00 mit der Juli-Abrechnung 2026** kann bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen **steuerfrei** nach § 124b Z 478 lit f EStG 1988 behandelt werden (zusätzliche, üblicherweise nicht gewährte Zahlung — Prämienmodell im Ganzen betrachten, nicht die Auszahlung an Einzelne); im 1. Halbjahr 2026 (Beendigung/Karenzierung) ausbezahlte Prämien **nicht** steuerfrei; SV-rechtlich Sonderzahlung (ÖGK-Protokoll) (Stand 2026-07) |
| Kaufkraftsicherungsprämie — Grenzfälle (WIKU-Lohnbudsmann) | Austritt per 30.6.2026 mit Juli-Abrechnung/Rollung in den Juni: Steuerfreiheit zweifelhaft (Zufluss- vs. Anspruchsprinzip) — WIKU: bei Nichtbegünstigung Besteuerung nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988, kein Raum für § 67 Abs 10 ⚠ (unverbindliche Ansicht); Karenz bei der 1. Tranche (per 31.10.2025 in Elternkarenz = kein Anspruch): 2. Prämie allein wohl SV-rechtliche Einmalzahlung/„SV laufend" ⚠ (Stand 2026-07) |
| Überlassene Arbeitnehmer + Beschäftiger-KV-Prämie | AN-Vertretungen berufen sich auf OGH 23.07.2024, 9 ObA 18/24y (kollektivvertragliche Corona-Prämie = Entgelt iSd § 10 AÜG auch für Überlassene); Arbeitgebervertretungen verneinen dies im Arbeiterbereich (Referenzzuschlagssystem als abschließende Regelung) — heuer erneut strittig ⚠ (Stand 2026-07) |
| Schmutzzulage — BMF-Sicht (Nachspiel VwGH 08.04.2026) | BMF sieht vorerst **keine Veranlassung**, die zum Jahreswechsel 2026/2027 verlautbarten LStR-Änderungen abzuändern („angemessene Beträge" bleiben); GPLB-Ansicht (Schmutzzulage = NULL, wenn der DG alle Reinigungsaufwände inkl. Duschen trägt) ist höchstgerichtlich „gekippt"; WIKU-Vorschlag: **€ 50,00/Monat** arbeitsrechtliches Entgelt (steuer- und sv-frei) + bis **€ 150,00/Monat** Aufwandsersatz (bei KV-Sätzen über € 150,00 toleriert die Finanzverwaltung bis zu einem Drittel „Überbetrag", d. h. bis € 200,00) ⚠ unverbindlich; Obergrenze bleibt der laut lohngestaltender Vorschrift geschuldete Betrag (Stand 2026-07) |
| Corona-Prämie — BFH (Deutschland) | für die Steuerfreiheit genügt die **Betroffenheit der Allgemeinheit** durch die Corona-Krise; ein Nachweis **individueller Betroffenheit** ist nicht erforderlich — Gegenargument gegen die entsprechende GPLB-Praxis in Österreich (§ 124b Z 350 EStG 1988) ⚠ (Stand 2026-07) |
| BFG All-In/Gleitzeit (RV/7100496/2026) | **monatliche steuerfreie Überstundenzuschläge** nach § 68 Abs 2 EStG 1988 bejaht: monatliches All-In-Gehalt € 5.550,00 mit gesondert ausgewiesenem Grundgehalt € 3.620,99; ÜZ-Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler **150** (Banken-KV); vertraglich vorrangige **25 Überstunden/Monat** vor Aufbau von Gleitzeitguthaben (§ 4b Abs 5 AZG); keine Aufrollung von Zeitguthaben; **Revision zugelassen** (Amtsrevision zu erwarten) ⚠ (Stand 2026-07) |
| BFG Werksüberlassung (RV/5100212/2026) | Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze bei „Standort-Leasing" nur **maximal 6 Monate** am selben Betriebsstandort steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988); ab dem 7. Monat ständige Dienstverrichtung am Einsatzort (Dienstort = Einsatzort, vgl. VwGH 14.10.1992, 91/13/0110); Mehraufwand für doppelte Haushaltsführung/Wochenheimfahrten nur als **Werbungskosten** (§ 16 Abs 1 EStG 1988); **Revision beim VwGH eingebracht** ⚠ — Entscheidung realistisch Herbst 2027/Anfang 2028; Empfehlung: Vorsicht in der LV der AKÜ (Stand 2026-07) |
| KfZ-Sachbezug (VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045) | mehrere **exklusiv** einem DN/wesentlich Beteiligten überlassene Fahrzeuge: **je Fahrzeug ein Sachbezug**; Durchschnitts-Sachbezug nur bei Pool-Fahrzeugen (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO); Wechselkennzeichen unerheblich (Deckung mit Rz 183/183a LStR 2002) (Stand 2026-07) |

*Hinweis: News-Digest — das Budgetbegleitgesetz 2027–2028 liegt hier in der
**Beschlussfassung** vor (Abweichungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11,
→ wk-akt-03, jeweils ⚠ dokumentiert); die beiden BFG-Erkenntnisse sind
**nicht rechtskräftig** (Revision zugelassen bzw. eingelegt). Die Quelle
zitiert die Betretungsfolgen als „§ 25 Abs 2 AMPFG", während Ausgabe 11
(→ wk-akt-03) „§ 25 Abs 2 AlVG" nennt; das Schmutzzulagen-Erkenntnis wird
hier als „Ra 2024/15/0035", in Ausgabe 11 als „Ra 2025/15/0035"
zitiert ⚠ — Paragraphen- und Geschäftszahlen vor Implementierung am RIS
klären. Einzelwerte vor Implementierung gegen RIS/BMF und die konkrete
Rechtslage verifizieren.*

## Rechtsgrundlagen

- **Budgetmaßnahmengesetz 2026** (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart
  30.6.2026) — Feiertagsarbeitsentgelt-Klausel des § 68 Abs 1 EStG 1988
  und Grundlagen der Mitarbeiterprämie 2026.
- **Budgetbegleitgesetz 2027–2028** (Beschlussfassung; Regierungsvorlage
  in → wk-akt-03) — GFG-Freeze, ALV-Staffelung, ALV-Entfall,
  Betretungsfolgen, Altersteilzeit, Pensionsanpassungskontext.
- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (Taggelder bei AKÜ) und Z 35
  (Arbeitnehmergewinnbeteiligung), § 16 Abs 1 (Werbungskosten),
  § 26 Z 4 (Dienstreisebegriff), § 67 Abs 1/2/6/10 (sonstige Bezüge),
  § 68 Abs 1/2/5 Z 5–6 (Feiertagsarbeitsentgelt, ÜZ, lohngestaltende
  Vorschriften), § 77 Abs 3 (Aufrollung), § 99a Abs 1 (Lizenzgebühren),
  § 109a Abs 1 (Entgeltmeldung), § 124b (Z 350, 408, 447, 478, 494).
- **ARG** — § 9 Abs 5 (Feiertagsarbeitsentgelt; Verweis in § 68 Abs 1
  EStG 1988).
- **AZG** — § 4b Abs 5 (Abgrenzung Gleitzeitguthaben/Überstunden; BFG
  RV/7100496/2026).
- **ArbVG** — § 4 (kollektivvertragliche Ermächtigungen), § 9 Abs 3/4
  (Mischbetriebs-Vorrangsregeln).
- **AVRAG** — § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g (All-In-Vereinbarungen: gesonderter
  Ausweis des Grundgehalts seit 1.1.2016).
- **ABGB** — §§ 6 f, § 914 (Vertragsauslegung freier Betriebsvereinbarun-
  gen; OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b).
- **ASVG** — § 4 Abs 4 (freie Dienstverträge), § 824a Abs 2a
  (Geringfügigkeitsgrenze).
- **AMPFG** — § 1 Abs 2 lit e (ALV-Pflicht bei Pensionsanspruch),
  § 11 Abs 6 (Beitragsstaffelung niedriges Einkommen), § 25 Abs 2
  (Betretungsfolgen; Zitat widersprüchlich zu AlVG, siehe Hinweis).
- **AlVG** — §§ 27, 82 (Altersteilzeit: Förder-Grenzbetrag, ATZG-
  Prozentsatz).
- **NSchG** — Sonderruhegeld als ALV-Ende-Tatbestand; **DAG** — § 1 Abs 1
  (Dienstgeberabgabe-Satz und DAG-Grenze).
- **AÜG** — § 10 (Entgeltbegriff überlassener Arbeitnehmer; OGH
  23.07.2024, 9 ObA 18/24y); Werksüberlassung (BFG RV/5100212/2026).
- **Sachbezugswerte-VO** — § 2 Abs 1 (Richtwertsätze/Dienstwohnung),
  § 4 Abs 6a (Pool- und Exklusivfahrzeuge).
- **109a-Verordnung** — Formular E 109a (neue Kz 140);
  **Landarbeitergesetz** — gesetzlicher SZ-Anspruch (Wissens-Check);
  **MSchG/VKG** — Mutter-/Vaterschaftskarenz, Papamonat
  (SZ-Kürzungstabellen).
- ⚠ BFG-Erkenntnisse RV/7100496/2026 und RV/5100212/2026 mit (Amts-)
  Revisionen bzw. Revisionszulassung — Rechtsprechung nicht abgeschlossen;
  Verfahren „SWÖ § 26 Abs 4"-Judikatur: OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g
  und OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Feiertagsarbeitsentgelt:** erweiterte Steuerfreiheits-Klausel
  (§ 9 Abs 5 ARG **und vergleichbare gesetzliche Regelungen**) rückwirkend
  ab 1.1.2026 — Anpassung der Zulagen-/Steuerfreiheits-Logik plus
  **Aufrollfrist 30.09.2026** in der Jahreswechsel-Verarbeitung
  (→ lb-efz-01).
- **Mitarbeiterprämie 2026:** eigene Lohnart (max € 500,00; Auszahlung
  1.7.–31.12.2026) mit getrennter Steuer-/Abgabenbehandlung — LSt-frei,
  aber SV/BV/DB/DZ/KommSt-pflichtig, SV-DNA-Neutralisierung, kein
  Jahressechstel-Anstieg, € 3.000-Kombi-Limit, Pflichtveranlagungs-Trigger,
  Auszahlungszeitraum-Validierung: Regel-Engine-Parameter und
  Lohnartensteuerung (→ lb-prm-01, lb-son-01; Kontext wk-akt-01,
  wk-akt-03).
- **Jahreswerte 2027:** GFG € 551,10, DAG-Grenze € 826,65, DAG-Satz 23 %
  (24,1 % gesamt), ALV-Staffeln je Eintrittsdatum, Richtwertsätze je
  Bundesland — `hr.rule.parameter` mit Gültigkeitszeiträumen ab 1.1.2027
  (→ lb-sva-01, lb-lnk-01, lb-sac-01).
- **ALV-Entfall ab Pensionsanspruch:** SV-Beitragssteuerung benötigt den
  **Pensionsstichtag** (Pensionsstichtagsbestätigungen als Beleg) — Ende
  von DG-/DN-Anteilen und IESG-Zuschlag ab Stichtag (→ lb-sva-01).
- **Altersteilzeit ab 1.11.2026:** Förder-Grenzbetrag 75 % der HBG
  (€ 5.197,50) und dauerhafte 80 %-Leistung — ATZ-Abrechnungsparameter
  (→ lb-atz-01).
- **Meldewesen:** E 109a (neue Kz 140 „Kostenersätze") und
  **ELDA-Software-Wartungsende 1.1.2027** — eSV-/Meldeanbindung über
  Lohnprogramm bzw. ELDA Online sicherstellen (→ lb-mip-01;
  Meldewesen L16/eSV-Kontext des Projekts).
- **SZ-SV-Abrechnung:** eigene SZ-Beitragssätze (ohne KU/WF), 60fache
  Jahres-HBG (€ 13.860,00), ALV-Grenzwerte mit Abschlägen A01–A05,
  Wochengeld-SZ-Zuschläge 17 %/21 %, Kürzung/Rückverrechnung —
  SZ-Status-Logik der SV-Engine (→ lb-son-01, wk-son-01).
- **Taggelder/Dienstreise:** 6-Monats-Grenze bei Werksüberlassung —
  Diäten-/Reisekosten-Lohnarten mit Einsatzdauer-Tracking (→ lb-rei-01,
  lb-aug-01).
- **Überstunden bei Gleitzeit/All-In:** work entries mit Trennung
  Überstunden vs. Gleitzeitguthaben; ÜZ-Berechnung vom ausgewiesenen
  Grundgehalt mit KV-Teiler (→ lb-ues-01).
- Hinweise, keine Spezifikation — BFG-Revisionen ⚠ und die
  Gesetzesendfassung vor Implementierung am RIS verifizieren.

## Verweise

- **KB-intern:**
  - Vorgänger-Ausgaben: Jahreswechsel 2026/§ 68-Werte (wk-akt-01) ·
    Budgetbegleit-RV + Schmutzzulage-VwGH + Mitarbeiterprämie-Entscheidungsbaum
    (wk-akt-03)
  - Sonderzahlungen (Trainingscenter-Schwerpunkt, SV-Abrechnung):
    wk-son-01 · lb-son-01
  - Feiertagsarbeitsentgelt (ARG § 9 Abs 5): lb-efz-01
  - Prämien (Mitarbeiter-/Kaufkraftsicherungsprämie): lb-prm-01
  - Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG): lb-atz-01
  - SV-Beitragsrecht (GFG, HBG, ALV-Staffeln): lb-sva-01
  - Lohnnebenkosten (DAG, DB/DZ, IESG): lb-lnk-01
  - Lohnpfändung (Werte 2027): wk-pfa-01 · lb-pfa-01
  - Arbeitskräfteüberlassung (Werksüberlassung): lb-aug-01
  - Dienstreise (Taggelder, § 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988): lb-rei-01
  - Überstunden (All-In/Gleitzeit, § 68 Abs 2 EStG 1988): lb-ues-01
  - Sachbezüge (KfZ-Pool, Dienstwohnung): lb-sac-01
  - Melde- und Informationspflichten (E 109a): lb-mip-01
  - Zulagen/Zuschläge (Schmutzzulage): lb-zus-01
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Budgetmaßnahmengesetz 2026, Budgetbegleitgesetz 2027–2028,
  Lohnsteuer-Referenz).