pv-agent/wissensbasis/dokumente/zuwendungen_zu_begrabnis.md

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id: lb-sac-20
batch: 2
title: "Zuwendungen zu Begräbnis"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sachbezuge
author: "Posch"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_zuwendungen_zu_begrabnis.pdf"
  text: ".lexis360/md/zuwendungen_zu_begrabnis.md"
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 106", "EStG § 68 Abs 5 Z 1–7", "EStG § 76", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "Lohnkontenverordnung 2006", "LStR 2002 Rz 101"]
tags: [sachbezuge, begrabniskosten, sterbebezug, abgabenfreiheit, lohnkonto]
cross_refs: ["lb-ent-09", "lb-ent-10"]
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# Zuwendungen zu Begräbnis

*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-20).*

## Zusammenfassung

- **Freistellung:** Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers für das
  Begräbnis eines Arbeitnehmers, dessen (Ehe-)Partners oder eines Kindes
  iSd § 106 EStG sind seit Anfang 2016 von sämtlichen Abgaben befreit
  (§ 3 Abs 1 Z 19 EStG, § 49 Abs 3 Z 11 ASVG): Lohnsteuer, SV,
  betriebliche Vorsorgekasse, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum
  Dienstgeberbeitrag, Kommunalsteuer (Stand 2026-07).
- **Keine Betragsgrenze:** Das Gesetz sieht keine betragliche Grenze vor;
  unter welchem Titel die Zuwendung gewährt wird (Sterbekostenbeitrag,
  Sterbequartal, Todesfallbeitrag …), ist unerheblich.
- **Begräbniskosten:** Zuwendungen für die Beerdigung an sich (Partezettel,
  Sarg, Urne, Kranz etc.), das Totenmahl und den Grabstein. Gewährt werden
  kann durch direkte Kostenübernahme (zB Begleichung der Rechnung) oder
  Refundierung des nach Rechnung nachgewiesenen Betrags an den
  Arbeitnehmer/Angehörige (Kopie der Rechnung aus Beweisgründen
  aufbewahren).
- **Beide Richtungen:** Begünstigt sind Zuwendungen an den Arbeitnehmer
  für das Begräbnis seines Partners/Kindes wie auch Zuwendungen an die
  hinterbliebenen Partner/Kinder für das Begräbnis des Arbeitnehmers.
  Stirbt ein Kind innerhalb von sechs Monaten nach der Geburt oder im
  ersten Kalenderhalbjahr (außerhalb des § 106-Kindesbegriffs), bestehen
  laut LStR 2002 Rz 101 keine Bedenken gegen die Abgabenfreiheit.
- **Nicht begünstigt:** Bestehender **Anspruch** aufgrund lohngestaltender
  Vorschriften iSd § 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG (zB Kollektivvertrag,
  Betriebsvereinbarung, innerbetriebliche Regelung für alle
  Arbeitnehmer oder Gruppen) — die Zuwendung ist dem Grunde nach
  steuerpflichtig; ebenso Sterbekosenversicherungen. Auch **Sterbebezüge**
  (pauschaler „einmaliger Sterbebezug"/„Todfallabfertigung" oder laufender
  Sterbebezug, zB bis zum Ablauf des Sterbemonats) sind — ob aus KV, BV,
  Dienstvertrag oder freiwillig — nicht abgabenbefreit.
- **Lohnkonto:** Der abgabenfreie Begräbniskostenzuschuss muss gem § 76
  EStG und der Lohnkontenverordnung 2006 **nicht über das Lohnkonto**
  geführt und nicht am Jahreslohnzettel angedruckt werden.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Abgabenfreiheit | seit Anfang 2016: § 3 Abs 1 Z 19 EStG · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG — alle Abgabenarten (LSt, SV, BVK, DB, DZ, KommSt) |
| Betragsgrenze | keine |
| Begünstigte Zuwendungen | Beerdigung (Partezettel, Sarg, Urne, Kranz etc.), Totenmahl, Grabstein |
| Begünstigte Personen | Arbeitnehmer, (Ehe-)Partner, Kinder iSd § 106 EStG; Sonderfall: Tod des Kindes binnen 6 Monaten nach Geburt oder im ersten Kalenderhalbjahr → abgabenfrei (LStR 2002 Rz 101) |
| Ausschluss | Anspruch aus lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG) · Sterbekostenversicherung · Sterbebezüge (pauschal oder laufend) |
| Lohnkonto/Jahreslohnzettel | keine Führungspflicht (§ 76 EStG, Lohnkontenverordnung 2006) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG** (Abgabenfreiheit
  seit Anfang 2016) ✅; **§ 106 EStG** (Kinderbegriff) ✅.
- **§ 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG** (lohngestaltende Vorschriften) als
  Abgrenzungskriterium der Freiwilligkeit ✅; **§ 76 EStG** und
  **Lohnkontenverordnung 2006** für die Lohnkontenfrage ✅.
- LStR 2002 Rz 101 (Begräbniskostenbegriff, Sonderfall Kind,
  Sterbebezüge) als Verwaltungsmeinung.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Abgabenfreie Zuwendung **außerhalb des Lohnkontos** → keine
  Payslip-Position, keine SV-/Lohnsteuer-Grundlage; allenfalls reine
  Auszahlungsbuchung/Kostenübernahme ohne Abrechnungsschritt.
- Kippt die Freiwilligkeit (Anspruch aus KV/BV/Dienstvertrag/innerbetrieblicher
  Regelung), ist die Zuwendung dem Grunde nach steuerpflichtig →
  Bezugsart mit Kennzeichnung der Anspruchsgrundlage
  (lohngestaltende Vorschrift ja/nein) führen.
- **Sterbebezüge** (einmalig oder laufend) sind reguläre, nicht
  abgabenbefreite Bezüge → Erfassung im Payslip; die §§ 67/68-Kategorisierung
  nennt der Quelltext nicht (⚠ vor Implementierung klären).
- Todesfall-Workflow: Beendigung des Dienstverhältnisses plus Sonderzahlung
  an Hinterbliebene verläuft getrennt von der regulären Abrechnung; nur
  bei Steuerpflicht ins Payslip.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-ent-09 (Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif —
  lohngestaltende Vorschriften als Ausschlusskriterium der
  Freiwilligkeit) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-
  Regime sonstige Bezüge)
- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.