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128 lines
6.5 KiB
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id: wk-ins-01
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batch: 1
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title: "Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung"
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work: "WIKU Fachbroschüre"
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chapter: "Insolvenz"
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topic: insolvenz-betriebsubergang
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author: "Wilhelm Kurzböck"
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stand: 2024-05
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source:
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pdf: ".wiku/Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung - Fachbroschüre - Stand 2024-05.pdf"
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text: ".wiku/md/insolvenz-2024-05.md"
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legal_bases: ["IO", "EStG 1988", "ASVG"]
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tags: [insolvenz, insolvency, masseforderung, insolvenzforderung, ie-fonds, insolvenzlohnverrechnung, betriebsuebergang]
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cross_refs: ["lb-ins-01", "lb-ins-06", "lb-ins-07", "lb-ins-08", "wk-bnd-01", "lb-end-24"]
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# Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung
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*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Mai 2024 (wk-ins-01)** —
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⚠ älterer Stand: wo die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026-07/08)
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abweichen, haben diese Vorrang; dieses Dokument dient als
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**Falllogik-/Erklärungshilfe**.*
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## Zusammenfassung
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- **Insolvenz-Grundlagen aus PV-Sicht** (80 S.): Einleitung (Begriffe,
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Sanierungsverfahren mit/ohne Eigenverwaltung, Konkurs,
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Nichteröffnung mangels kostendeckenden Vermögens,
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Sanierungsplan, Ediktedatei, Berichtstagsatzung), Insolvenz und
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Personalverrechnung (Q&A + **Tabelle zur insolvenzrechtlichen
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Qualifikation** der Ansprüche), geschützter Personenkreis
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(Präsenzdiener/Zivildiener, Mutterschutz/Mutter- und
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Vaterschaftskarenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte,
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Betriebsräte, entgeltfreie Zeiten/Kündigungsentschädigung),
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Spezialfragen (Anrechnung, Urlaubsanspruch, Krankenstande),
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Beispiele zur Qualifikation, Insolvenz und Lohnabgaben,
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Sozialversicherung, Antrag auf Insolvenz-Entgelt,
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zusammenfassendes Beispiel, Betriebsübergang und Insolvenz,
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aktuelle Judikatur (u. a. Frühwarnsystem).
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- **Stichtag = Kalendertag der Insolvenzeröffnung** — er trennt die
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offenen Arbeitnehmerforderungen in **Insolvenzforderungen
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(§ 51 IO)** und **Masseforderungen (§ 46 IO)** (Quellentext,
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Stand 2024-05).
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- **Qualifikation (Tabelle, Stand 2024-05):**
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- **Insolvenzforderungen** (§ 51 IO): sämtliche Ansprüche, die
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**bis einschließlich des Eröffnungstages** entstanden sind;
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Beendigungsansprüche, wenn das Dienstverhältnis nach
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**§ 25 IO** aufgelöst wird (auch bei Nichtzahlung des Entgelts
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während der Kündigungsfrist), wenn die Auflösungserklärung vor
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Eröffnung rechtswirksam abgegeben wurde oder bei Austritt nach
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Eröffnung (nicht nach § 25 IO). → **trägt (vorerst zur Gänze)
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der IE-Fonds**.
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- **Masseforderungen** (§ 46 IO): laufende Bezüge und
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proportionale Sonderzahlungen **ab dem Stichtag**;
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Beendigungsansprüche bei vor Insolvenzeröffnung eingegangenem
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Beschäftigungsverhältnis, wenn die Beendigung auf
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Insolvenzverwalter/-verwalterin oder deren Tun (z. B.
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Entgeltnichtzahlung) zurückzuführen ist. → **trägt die
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Masse**.
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- **Lohnsteuer in der Insolvenz:** Besteuerung nach
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**§ 67 Abs 8 lit. g EStG 1988** (im Quelltext zitiert,
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Stand 2024-05); Verpflichtung zur Lohnzettausstellung,
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Pflichtveranlagungsfall, Zuflusszeitpunkt (Masse vs. IE-Fonds)
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werden fallweise gelöst.
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- **Sozialversicherung:** Abmeldungs-Aspekte, Abrechnung mit der
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ÖGK, **Haftung für Beiträge** (Kap. 7, Stand 2024-05).
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- **Insolvenz-Entgelt (IE-Fonds):** Antrag bei der zuständigen
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Stelle; der IE-Fonds erstattet die Insolvenzforderungen und
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holt sich den Betrag vom Insolvenzverwalter zurück
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(Kap. 8, Stand 2024-05).
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- **Betriebsübergang und Insolvenz** (Kap. 10) sowie
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**AMS-Frühwarnsystem** (Kap. 11.1) — ⚠ vor Implementierung
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gegen die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026) und RIS
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abgleichen.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2024-05)
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| Regel | Detail |
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|---|---|
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| Stichtag | Kalendertag der Insolvenzeröffnung — trennt Insolvenzforderungen (§ 51 IO) und Masseforderungen (§ 46 IO) (Stand 2024-05) |
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| Insolvenzforderungen | Ansprüche bis inkl. Eröffnungstag; Beendigungsansprüche bei § 25-IO-Auflösung, vor Eröffnung rechtswirksamem Austritt oder nach Eröffnung (nicht § 25 IO) — trägt der IE-Fonds (Stand 2024-05) |
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| Masseforderungen | laufende Bezüge + proportionale Sonderzahlungen ab Stichtag; Beendigungsansprüche bei verwalterbedingter Beendigung — trägt die Masse (Stand 2024-05) |
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| Lohnsteuer | Besteuerung nach § 67 Abs 8 lit. g EStG 1988; Zuflusszeitpunkt Masse vs. IE-Fonds (Stand 2024-05) |
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| Beitrags-Haftung | Haftung des Dienstgebers für Sozialversicherungs-Beiträge (Kap. 7, Stand 2024-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS/ASVG klären |
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| IE-Fonds | Antrag auf Insolvenz-Entgelt; IE-Fonds trägt Insolvenzforderungen, Regression gegen Masse (Stand 2024-05) |
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| Geschützter Personenkreis | Präsenz-/Zivildiener, Mutterschutz/Karenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte, Betriebsräte — besondere Kündigungsschutz-/Beendigungsregeln (Stand 2024-05) |
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| Anrechnung | Anrechnungsvorschriften in der Insolvenz; Anrechnungsfrist (Kap. 4.1, Stand 2024-05) |
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*Hinweis: **Älterer Stand (2024-05)** — wo lb-ins-* (2026-07/08)
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abweichen, diese Vorrang (Korpus-Konvention ⚠/⚓).*
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## Rechtsgrundlagen
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- **IO** — Insolvenzordnung: § 25 (Beendigung), § 46 (Masse-
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forderungen), § 51 (Insolvenzforderungen) — im Quelltext zitiert.
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- **EStG 1988** — § 67 Abs 8 lit. g (Insolvenz-Besteuerung) — im
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Quelltext zitiert.
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- **ASVG** — Sozialversicherungs-Aspekte (Abmeldung,
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Beitrags-Haftung, ÖGK-Abrechnung).
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- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext; vor Implementierung
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gegen RIS/OGH-Database verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Insolvenz-Modell:** die Stichtag-Logik (Insolvenzforderung vs.
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Masseforderung) ist die Kernregel der Insolvenz-Abrechnung —
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Anknüpfung an die Beendigungs-/Endabrechnungslogik im
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|
Mod
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(Beendigungsdatum vs. Eröffnungstag, IE-Fonds-Abzug).
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- **Lohnsteuer** in der Insolvenz ist ein eigener Regelfall
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(§ 67 Abs 8 lit. g EStG) — separate Besteuerungslogik, nicht
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die Standard-Lohnsteuer-Engine.
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- **IE-Fonds-Abwicklung** (Antrag, Regression) ist ein
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Prozess-/Dokumentations-Workflow, nicht Entgelt-Engine.
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- **Betriebsübergang in der Insolvenz** → eigene
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Beendigungs-/Anrechnungs-Logik (→ lb-ins-01…05, wk-bnd-01).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-ins-01 (Begriff des Betriebsübergangs) ·
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lb-ins-06 (Insolvenz-Entgeltsicherung) · lb-ins-07 (Insolvenz und
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Arbeitsverhältnis) · lb-ins-08 (Privilegierte Auflösungsrechte in
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der Insolvenz) · wk-bnd-01 (Beendigung von Dienstverhältnissen) ·
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lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(Insolvenz als Sonderfall der Beendigungs-/Endabrechnungslogik).
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