[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md

@@ -0,0 +1,127 @@
+---
+id: lb-rei-05
+batch: 3
+title: "Fahrtkostenvergütungen - für öffentliche Verkehrsmittel"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: reisekosten
+author: "Winkler/Patka"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.pdf"
+  text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
+tags: [fahrtkosten, offentliche-verkehrsmittel, jobticket, vorteilscard, sachbezug, dienstreise]
+cross_refs: ["lb-rei-07", "lb-rei-09", "lb-pen-03", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
+---
+
+# Fahrtkostenvergütungen – für öffentliche Verkehrsmittel
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Dienstreise-BEZUG:** Fahrtkostenersätze für öffentliche
+  Verkehrsmittel, Taxi etc., die anlässlich einer **Dienstreise**
+  gewährt werden, sind bei exakten zeitnahen Aufzeichnungen
+  (Reisekostenabrechnungen, Fahrtenbücher) unter Vorlage der
+  **Originalbelege** abgabenfrei — Bahn-, Flug- und Taxikosten in der
+  tatsächlich nachgewiesenen Höhe. Nicht begünstigt sind Privatfahrten,
+  insbesondere die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07).
+- **Netzkarte innerstädtische Verkehrsmittel:** Wird eine auch privat
+  nutzbare Netzkarte bereitgestellt, ist grundsätzlich der gesamte Wert
+  als **steuerpflichtiger Sachbezug** anzusetzen (Aufteilungsverbot).
+  Ausnahme: Werden mindestens **25 Dienstfahrten pro Kalendermonat im
+  Jahresdurchschnitt** nachgewiesen („Straßenbahnfahrtenbuch") und keine
+  Kostenersätze gezahlt, setzt kein Sachbezugswert an.
+- **ÖBB-Vorteilscard:** bei möglicher Privatnutzung grundsätzlich
+  lohnsteuerpflichtiger Sachbezug. **Kein** Sachbezug in zwei Fällen:
+  (1) durch die Verwendung sinken die Dienstreise-Fahrtkosten unter die
+  Alternative (ÖBB-Business-Card mit meist nur 20 % statt 50 % Rabatt);
+  (2) ernsthaft kontrolliertes privates Nutzungsverbot (Karte nur für
+  dienstliche Fahrten ausgehändigt und zurückgenommen). Dasselbe gilt
+  für Jahres(karten-)netzkarten wie Klimaticket oder ÖsterreichCard
+  (die ÖsterreichCard wurde seit 2021 durch das Klimaticket abgelöst).
+  Ein Einzelfahrschein für eine Dienstreise ist abgabenfrei.
+- **Jobticket „alt" (§ 26 Z 5 EStG, bis 30. 6. 2021):** Werkverkehr mit
+  öffentlichen Verkehrsmitteln auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte;
+  Streckenkarten seit 1. 1. 2013 auch übertragbar. Netzkarte nur
+  abgabenfrei, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder ihre Kosten
+  nicht höher sind. Keine (Vor-)Bedingung mehr: Pendlerpauschale-Anspruch;
+  individuelle Gewährung ohne Gruppenzwang zulässig. **Bezugsumwandlung**
+  (statt Lohn/Lohnerhöhung) ist schädlich; das Ersetzen eines bisherigen
+  Fahrtkostenzuschusses durch ein Jobticket hingegen nicht. Ein bloßer
+  Fahrtkostenersatz bleibt steuerpflichtig, in der SV aber ggf.
+  beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG).
+- **Jobticket „neu"/„Öffi-Ticket" ab 1. 7. 2021 (§ 26 Z 5 EStG iVm
+  § 124b Z 370 EStG):** Steuerbefreiung des Kostenersatzes auch für vom
+  Arbeitnehmer selbst gekaufte **Wochen-, Monats- und Jahreskarten**,
+  die zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig sind (Reichweite kann
+  ganz Österreich umfassen; ersetzt werden nur die Kosten der Strecke
+  Wohnung–Arbeitsstätte). Einzelfahrscheine und Tagestickets bleiben
+  ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den Arbeitgeber lauten;
+  Rechnungs-/Ticketkopie ist dem Lohnkonto beizufügen. Bei Vorliegen der
+  Voraussetzungen sind die Kostenersätze ab 1. 7. 2021 auch vom
+  **Dienstgeberbeitrag, DZ und Kommunalsteuer befreit**. Neukauf/
+  Verlängerung ab 1. 7. 2021; Jobtickets „alt" bleiben begünstigt.
+- **Systematik bleibt:** keine schädliche Bezugsumwandlung; kein
+  zusätzlicher Pendlerpauschale/Pendlereuro-Anspruch für die
+  Jobticket-Strecke; Fahrtkostenersätze für Massenbeförderungsmittel
+  bleiben in Höhe der tatsächlichen Kosten SV-beitragsfrei
+  (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); Lohnkonto/Lohnzettel führen die
+  Kalendermonate des Werkverkehrs; bei Dienstreise-Ende vor
+  Gültigkeitsablauf nur anteilige Kosten abgabenfrei.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Dienstreise-Fahrtkosten (Bahn/Flug/Taxi) | tatsächliche Kosten gegen Originalbelege abgabenfrei |
+| Netzkarte Sachbezug-Ausnahme | ≥ **25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** nachgewiesen + keine Kostenersätze → kein Sachbezugswert |
+| Jobticket neu ab | **1. 7. 2021** (§ 26 Z 5 EStG iVm § 124b Z 370 EStG) |
+| Begünstigte Ticketarten | Wochen-, Monats-, Jahreskarten, Netzkarten, Streckenkarten (1-2-3-Ticket) — **nicht** Einzelfahrscheine/Tagestickets |
+| Gültigkeitserfordernis | Ticket zumindest am **Arbeits- oder Wohnort** gültig; Ersatz nur für Strecke Wohnung–Arbeitsstätte |
+| Lohnnebenkosten | Jobticket-Kostenersatz ab 1. 7. 2021 auch **DB-, DZ- und Kommunalsteuer-befreit** |
+| SV | Ersatz für Massenbeförderungsmittel in Höhe der tatsächlichen Kosten beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) |
+| Beleg zum Lohnkonto | Kopie der Ticket-Rechnung bzw. des Tickets |
+| Kündigung/Ende AN-Verhältnis | nur anteilige Ticketkosten abgabenfrei |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 5 EStG** (Jobticket „alt" und „neu") und
+  **§ 124b Z 370 EStG** (Übergangsregelung ab 1. 7. 2021).
+- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** (beitragsfreier Ersatz der tatsächlichen
+  Kosten für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit
+  Massenbeförderungsmitteln).
+- LStR 2002 (Rz 713, 222, 222c) als Auslegungsbehelf; ÖBB-Business-Card
+  (20 % Rabatt) als Vergleichsmaßstab der Vorteilscard-Fallgruppe.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Datenquellen trennen:** Dienstreise-Fahrtkosten (Erstattung
+  gegen Originalbeleg, abgabenfrei) vs. Jobticket/Werkverkehr
+  (monatliche SV-/Lohnnebenkosten-Beurteilung). Für letzteres genügt
+  kein Reisebeleg, sondern eine monatsbezogene Erfassung am
+  Arbeitnehmer (Lohnkonto-Angaben laut Briefing: Kalendermonate des
+  Werkverkehrs).
+- **Sachbezug-Logik:** Öffi-Jahreskarten (Vorteilscard, Klimaticket,
+  Netzkarten) sind nur unter den Fallgruppen (25-Fahrten-Nachweis,
+  Nutzungsverbot, Kostersparnis) kein Sachbezug — Kennzeichen je
+  Karte/Kalenderjahr; sonst Sachbezugswert in die BG einrechnen
+  (vgl. lb-sac-01, lb-sac-19).
+- **DB/DZ/KommSt-Befreiung** des Jobticket-Kostenersatzes ab 1. 7. 2021
+  als eigene Regel abbilden (vorher: beitragsfrei nur nach § 49 Abs 3
+  20 ASVG).
+- **§ 26 Z 5 iVm § 124b Z 370** ist ein versionierbares Rechtsinstitut
+  (Stichtag 1. 7. 2021) — Gültigkeit vom Ticketkauf-/Verlängerungsdatum
+  abhängig machen, nicht vom Abrechnungsmonat.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-rei-07 (Grenze zur Privatfahrt
+  Wohnung–Arbeitsstätte; SV-Behandlung) · lb-rei-09 (Überblick) ·
+  lb-pen-03 (Öffi-Ticket/Jobticket) · lb-sac-01 (Jahreskarten für
+  öffentliche Verkehrsmittel) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
+  Fahrtkostenersatz).
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (allgemeine
+  Lohnabgaben-Systematik der Privatwirtschaft).