[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachzuwendungen_geschenke.md

@@ -0,0 +1,103 @@
+---
+id: lb-ges-01
+batch: 3
+title: "Sachzuwendungen & Geschenke"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: geschenke
+author: "Kronberger"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachzuwendungen_geschenke.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachzuwendungen_geschenke.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002 Rz 78–80"]
+tags: [sachzuwendungen, geschenke, betriebsveranstaltungen, freibetraege, jubilaen, jubilaeumsgeld]
+cross_refs: ["lb-ges-02", "lb-sac-02", "lb-sac-07", "lb-sac-20", "lb-son-04"]
+---
+
+# Sachzuwendungen & Geschenke
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Abgabenfreie Fallgruppen:** (1) Wert der Teilnahme an
+  **Betriebsveranstaltungen** (Betriebsausflug, kulturelle Veranstaltung,
+  Betriebsfeier) bis **€ 365,– je AN und Kalenderjahr**; (2) im Rahmen von
+  Betriebsveranstaltungen empfangene **Sachzuwendungen** zusätzlich bis
+  **€ 186,–/Jahr**; (3) Sachzuwendungen aus Anlass von **Dienst- oder
+  Firmenjubiläen** bis **€ 186,–/Jahr** (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG,
+  § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) — jeweils lohnsteuer-, SV- und
+  lohnnebenkostenfrei.
+- **Freibeträge, keine Freigrenzen:** Übersteigt der Wert die Grenze,
+  bleibt der Freibetrag abzugsfähig und nur der übersteigende Wert ist zu
+  verabgaben (Beispiel Geschenk € 300,– → € 186,– frei, € 114,–
+  steuerpflichtig).
+- **Begriff:** Sachzuwendungen sind Sachbezüge aller Art, die **keine
+  individuelle Entlohnung** sein dürfen; **Barzahlungen** sind stets steuer-
+  und beitragspflichtig. Beispielkatalog: Autobahnvignetten, nicht in
+  Bargeld lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten mit
+  Goldwert im Vordergrund.
+- **Keine besondere Betriebsfeier erforderlich:** zB die Verteilung von
+  Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe
+  der Geschenke eigentlicher Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist
+  (→ lb-ges-02).
+- **Jubiläen:** begünstigt aus Anlass 10/20/25/30/35/40/45/50-jähriger
+  **Dienstjubiläen** sowie 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100-…-jähriger
+  **Firmenjubiläen**; der €-186,–-Freibetrag steht **gesondert** zum
+  Betriebsveranstaltungs-Freibetrag, bei zusammenfallendem Dienst- und
+  Firmenjubiläum im selben Jahr aber nur **einmal**.
+- **Jubiläumsgelder** (bar) sind — anders als Jubiläumssachgeschenke —
+  steuer- und beitragspflichtig: seit 1. 1. 2016 als **Sonderzahlung**
+  (§ 49 Abs 2 ASVG) bis zur SV-Jahres-Höchstbeitragsgrundlage, steuerlich
+  nach **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (bis 31. 12. 2015 SV-beitragsfrei).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Betriebsveranstaltung | Teilnahmewert bis **€ 365,–/AN/Jahr** abgabenfrei (LSt, SV, DB/DZ, KommSt) |
+| Sachzuwendungen bei BV | zusätzlich bis **€ 186,–/AN/Jahr** abgabenfrei |
+| Jubiläum (Dienst/Firma) | bis **€ 186,–/Jahr**; nur einmal, wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr zusammenfallen |
+| Rechtsnatur | **Freibeträge** (keine Freigrenzen): übersteigender Wert abgabepflichtig (Beispiel € 300 → 186 frei / 114 pflichtig) |
+| Jubiläumsstufen | Dienstjubiläen: 10/20/25/30/35/40/45/50 Jahre · Firmenjubiläen: 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100 … Jahre |
+| Jubiläumsgeld | bar, abgabenpflichtig: SV als SZ nach § 49 Abs 2 ASVG bis zur SZ-Höchstbeitragsgrundlage **€ 13.860,–/Jahr** (2026); LSt als sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG |
+| Lohnkonto | freie Werte ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** — Steuerfreiheit der Sachzuwendungen
+  (Betriebsveranstaltungen, Jubiläen). ✅
+- **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — parallele Beitragsfreiheit. ✅
+- **§ 49 Abs 2 ASVG** — Jubiläumsgelder als Sonderzahlung (Beitragspflicht
+  seit 1. 1. 2016). ✅
+- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** — steuerliche Behandlung der Jubiläumsgelder
+  als sonstiger Bezug. ✅
+- **LStR 2002 Rz 78–80** — Verwaltungsmeinung zu Freibetragshöhe,
+  Sachzuwendungsbegriff und Beispielen; **Lohnkontenverordnung** — mangels
+  Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Jahreswerte je AN kumulieren:** € 365 (BV-Teilnahme) und € 186
+  (Sachzuwendungen) als Jahresparameter; die Abrechnung erfasst nur den
+  **die Freibeträge übersteigenden Wert** als Sachbezug — Freibetrags-,
+  nicht Freigrenzenlogik (Wert − Freibetrag = BG, keine Alles-oder-nichts-
+  Schwelle; Systematik-Vergleich → lb-sac-02).
+- Abgabenfreie Zuwendungen ohne Lohnkontenpflicht → **keine
+  Lohnkonto-Position**, aber interne Kumulationsdokumentation der Werte
+  für die GPLB nötig.
+- **Jubiläumsgelder** in die Sonderzahlungs-Verarbeitung (§ 67, SV mit
+  SZ-Jahresdeckel € 13.860,–) — getrennt von den Sachgeschenken; der
+  Jubiläumsanlass (Dienstjahre/Firmenjubiläum) ist Stammdatenfrage.
+- Jubiläumsstufen und Wertgrenzen als konstante Parameter (Jahreswerte)
+  führen, um Rechtsänderungen ohne Regelanpassung einspielen zu können.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ges-02 (Weihnachtsgeschenke als Anwendungsfall) ·
+  lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — Freigrenze/Freibetrag-Systematik) ·
+  lb-sac-07 (Sachbezug Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu
+  Begräbnis — weitere §-3-Befreiung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen —
+  Steuer: Jubiläumsgeld als SZ)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`