[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 8)

Eighth Lexis 360 intake (134 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 508 curated entries in 62 clusters.
This batch opens six further briefings chapters ('Beendigungsarten',
'Betriebsrat & Betriebsvereinbarungen', 'Beendigungsansprueche &
Endabrechnung', 'Beendigungsphase - Sonstiges', 'Meldungen &
Verpflichtungen', 'Unternehmensaufloesung & Betriebsuebergang';
sixteen chapters in total now).

- 6 new clusters: beendigungsarten bnd (44: Austritt, Entlassung,
  Kuendung incl. Motiv-/sozialwidrige Kuendung, Probezeit,
  Fruehwarnsystem), betriebsrat brt (35: Befugnisse, BR-Mitglieder,
  Betriebsvereinbarungen, Kuendigungsschutz, Versetzung, Sozialplan),
  endabrechnung end (25: Abfertigung Alt/Neu, freiwillige
  Abfertigungen, Endabrechnung Zeitguthaben, Vergleich,
  Kuendigungsentschaedigung, Abgangsentschaedigung, Outplacement),
  beendigungsphase bso (10: Abmeldung SV, Arbeitslosengeld,
  Dienstzeugnis, Konkurrenzklausel, ASG-Verfahren,
  Aufloesungsabgabe), meldungen mel (8: DSGVO-Datenfragen,
  Informationspflichten, Schriftform, Meldepflichten),
  insolvenz/betriebsuebergang ins (8); existing clusters extended:
  urlaub 14 -> 16, sonderzahlungen 4 -> 5, praemien 6 -> 7
- documented gaps closed: Motivkuendung (lb-bnd-43), Praemien bei
  Beendigung (lb-end-18), Abfertigung Alt / Verfuegungsmoeglichkeiten
  ueber die Abfertigung Neu (lb-end-01/02/03), Rueckzahlung von
  Darlehen (lb-end-25), Ausbildungskostenrueckersatz (lb-end-26),
  BR-Kuendigungs-/Entlassungsschutz (lb-brt-13),
  Betriebsvereinbarungsbriefings (brt cluster), Dienstfreistellung
  waehrend der Kuendigungsfrist (lb-bso-03)
- cross-batch reconciliations (9 back-references): ent-02 -> brt-19/
  22/28/29, ent-11 -> end-26, prd-04 -> brt-13, rhz-04 -> bnd-43,
  vor-10 -> end-01/02/03/16, kar-01 -> end-01/02, lvr-02 ->
  end-06/25, prm-03 -> end-18, sac-06 -> bso-03 + prd-03 (batch-7
  closure)
- brt-01 cross_ref fix: mislabeled lb-ent-01 ('Ueberlassene
  Arbeitskraefte') corrected to lb-aug-01; SV-Meldepflicht pointer
  now lb-mel-08
- ID gaps by design: lb-brt-24, lb-end-07, lb-bso-08 never assigned
  (numbers retired by fossil-ID corrections, never reused)
- tooling: BATCH 8; new CHAPTER_TOPIC_MAP pinning layer (the same
  topic under different chapters resolves to different clusters:
  Sonderzahlungen/Provisionen/Praemien/Urlaubsersatzleistung exist
  in both the Entgelt and the Beendigungsansprueche chapters);
  6 new TOPIC_TO_PREFIX/CLUSTERS entries; keyword-fallback order
  hardened (specific stems before generic beendigung/insolvenz/
  entgelt/urlaub/meldepflicht)
- flagged for RIS: end-01 Abfertigung-Alt wage tax example below the
  binding minimum-6% tariff, end-09 par. 68 overtime exemption
  '10h/120 EUR' vs binding 15h/170 EUR, end-21 example DN-SV rate
  18.07% vs component sum 17.57%, brt-20/22 facultative BV items
  z7-z26 vs z7-z27, brt-15 '40 BRWO' citation garble, bnd-37 garbled
  GlBG paragraph reference, mel-03 DSB retention 6 vs 7 months
  (internal source contradiction), ins-06 inconsistent HBG year
  labels
- curation in 12 groups (g1/g2 in prior sessions; g3 plus ten
  parallel agent groups, each with a self-check on frontmatter/
  structure/cross-refs); registry and check green: 508 sources,
  508 curated entries, 0 problems

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sozialplan_abgaben.md

@@ -0,0 +1,142 @@
+---
+id: lb-bso-09
+batch: 8
+title: "Sozialplan - Abgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsphase - Sonstiges"
+topic: beendigungsphase-sonstiges
+author: "Mäder"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sozialplan_abgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sozialplan_abgaben.md"
+legal_bases: ["EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit f", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 20 Abs 1 Z 8", "EStG § 90", "ArbVG § 109 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "ASVG § 43a"]
+tags: [sozialplan, betriebsanderung, halftesteuersatz, beitragsfrei, lohnnebenkosten, abzugsverbot]
+cross_refs: ["lb-brt-36", "lb-end-12", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-16", "lb-end-17"]
+---
+
+# Sozialplan - Abgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-bso-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anwendungsfall:** Bringt eine **Betriebsänderung** wesentliche Nachteile
+  für eine erhebliche Anzahl an AN, kann über einen **Sozialplan**
+  (Betriebsvereinbarung) abgeschlossen werden. Sozialplanzahlungen bei oder
+  nach Beendigung des Dienstverhältnisses sind **in der Lohnsteuer teilweise
+  begünstigt** und **in der Sozialversicherung beitragsfrei**.
+- **Grundsätze:** Begünstigung über **§ 67 Abs 6** und **§ 67 Abs 8 lit f
+  EStG**; beitragsfrei gem **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**; **keine Lohnnebenkosten**
+  (DB, DZ, KommSt); **keine Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse**.
+- **Lohnsteuer-Begünstigung:** bis **€ 22.000,– brutto pro Arbeitnehmer**
+  mit dem **Hälftesteuersatz**, wenn (1) eine **Betriebsänderung iSd
+  § 109 Abs 1 Z 1 bis 6 ArbVG** (oder vergleichbare gesetzliche
+  Bestimmungen) vorliegt, (2) der Sozialplan auf einer
+  **Betriebsvereinbarung** beruht (in Betrieben mit **weniger als 20
+  Mitarbeitern** bzw. ohne Betriebsrat: Vereinbarung mit der **gesamten
+  Belegschaft**) und (3) die Zahlung im **ursächlichen Zusammenhang mit der
+  Beendigung** des Dienstverhältnisses steht. Zahlungen außerhalb des
+  Sozialplans verlieren die Begünstigung.
+- **Nicht begünstigt:** Ersatz für nicht verbrauchte Urlaube, Tantiemen,
+  Pensionsabfindungen, Umsatz-/Gewinnbeteiligungen, Bilanzremunerationen,
+  Leistungsprämien, vorverlegtes Jubiläumsgeld etc.
+- **Abfertigungssystem „Alt"** — Besteuerungsreihenfolge: (1) **freiwillige
+  Abfertigung** mit **6 %** nach § 67 Abs 6 EStG (Viertel-/Zwölftelregelung;
+  Deckelung durch Vielfaches der ASVG-HBG); (2) übersteigender Betrag als
+  Sozialplanzahlung bis **€ 22.000,–** mit dem halben Steuersatz; (3) Rest
+  gemeinsam mit dem laufenden Bezug nach Tarif (**§ 67 Abs 10 EStG**), ohne
+  Erhöhung des Jahressechstels. Bei Auszahlung in Teilbeträgen ist der halbe
+  Steuersatz von der Summe aller Teilbeträge zu berechnen.
+- **Abfertigungssystem „Neu"** (DV nach dem 31. 12. 2002 begonnen): keine
+  § 67 Abs 6-Begünstigung; Sozialplanzahlung bis **€ 22.000,–** mit
+  Hälftesteuersatz, darüber Tarif.
+- **Übertritte ins System „Neu"**: grundsätzlich alle drei Schritte;
+  Besonderheiten der freiwilligen Abfertigung: **Viertelregelung** =
+  1/4 der laufenden Bezüge der letzten 12 Monate zu 6 %, max bis zur
+  **neunfachen ASVG-HBG** (Deckelung 2026: **€ 62.370,–**; § 67 Abs 6 Z 1
+  EStG); **Zwölftelregelung** nur nach Maßgabe der Übertragung alter
+  Anwartschaften, Monatsbetrag gedeckelt mit der **dreifachen HBG**
+  (Deckelung 2026: **€ 20.790,–**); vier Fallgruppen (Weiterführung,
+  Teilübertritt/Einfrieren, Vollübertragung, Vollübertragung mit Abschlag).
+- **Betriebsausgaben:** Das frühere **Abzugsverbot des § 20 Abs 1 Z 8 EStG**
+  für „Golden Handshakes" hob der VfGH (G 228/2021) mit Ablauf des
+  **31. 12. 2022** als verfassungswidrig auf; seit BGBl I 2022/194
+  unterliegen **Sozialplanzahlungen nie** dem Abzugsverbot (für alle nach
+  31. 12. 2022 geleisteten Zahlungen). Außerhalb von Sozialplägen greift das
+  Abzugsverbot nur, soweit die Werte des § 67 Abs 6 Z 1 bis 3 EStG
+  überstiegen werden.
+- **Abschlagszahlung bei vorzeitiger Beendigung** (Entgelt für Verzicht auf
+  Arbeitsleistung bis zum geplanten Termin): **keine** Sozialplan-Begünstigung
+  — voll nach Tarif (§ 67 Abs 10 EStG) und **LNK-pflichtig** (DB, DZ,
+  KommSt); sozialversicherungsrechtlich jedoch **beitragsfreie
+  Abgangsentschädigung** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), daher auch **kein
+  BVK-Beitrag**.
+- **Auskunft:** bei Unsicherheiten Auskunftsersuchen gem **§ 90 EStG** bzw.
+  **§ 43a ASVG**. Outplacement-Beratung → eigenes Briefing (lb-end-17).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV | Sozialplanzahlungen bei Beendigung **beitragsfrei** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG) ✅ |
+| BVK | keine Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse ✅ |
+| Lohnsteuer-Grenze | bis **€ 22.000,– brutto pro AN** mit dem **Hälftesteuersatz** (§ 67 Abs 8 lit f EStG) ✅ (Stand 2026-07) |
+| Voraussetzungen | Betriebsänderung iSd § 109 Abs 1 Z 1–6 ArbVG; Sozialplan auf BV bzw. Vereinbarung mit der gesamten Belegschaft (Betriebe < 20 MA oder ohne BR); ursächlicher Zusammenhang mit der Beendigung ✅ |
+| Nicht begünstigt | Urlaubsersatz, Tantiemen, Pensionsabfindungen, Umsatz-/Gewinnbeteiligungen, Bilanzremunerationen, Leistungsprämien, vorverlegtes Jubiläumsgeld ✅ |
+| Reihenfolge „Alt" | 1. freiwillige Abfertigung **6 %** (§ 67 Abs 6 EStG, Viertel-/Zwölftel); 2. Sozialplan bis € 22.000,– halber Steuersatz; 3. Rest nach Tarif (§ 67 Abs 10), kein Jahressechstel ✅ |
+| Reihenfolge „Neu" | keine § 67 Abs 6-Begünstigung; Sozialplan bis € 22.000,– Hälftesteuersatz; Rest Tarif ✅ |
+| Übertritte — Viertelregelung | 1/4 der laufenden Bezüge der letzten 12 Monate zu 6 %, max **9 × HBG = € 62.370,–** (§ 67 Abs 6 Z 1 EStG) ✅ (Stand 2026-07) |
+| Übertritte — Zwölftelregelung | je nach Anwartschaftsübertragung (4 Fallgruppen); Monatsbetrag gedeckelt mit **3 × HBG = € 20.790,–** ✅ (Stand 2026-07) |
+| Teilbeträge | halber Steuersatz von der **Summe aller Teilbeträge**, auf alle Teilbeträge anzuwenden ✅ |
+| Lohnnebenkosten | **frei** — auch bei Abfertigung „Neu" (VwGH bestätigt) ✅ |
+| Abzugsverbot | § 20 Abs 1 Z 8 EStG: Sozialplanzahlungen seit 1. 1. 2023 **nie** abzugsverboten (BGBl I 2022/194; VfGH G 228/2021 hob die alte Fassung mit Ablauf 31. 12. 2022 auf) ✅ |
+| Abschlagszahlung | für Verzicht auf Arbeitsleistung: Tarif (§ 67 Abs 10), DB/DZ/KommSt **pflichtig**; SV: beitragsfreie **Abgangsentschädigung** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), kein BVK-Beitrag ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 6 EStG** (6 %-Begünstigung, Viertel-/Zwölftelregelung) und
+  **§ 67 Abs 8 lit f EStG** (Hälftesteuersatz für Sozialplanzahlungen) —
+  zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung des Restbetrags) — zitiert ✅
+- **§ 20 Abs 1 Z 8 EStG** (Betriebsausgabenabzug) — zitiert ✅
+- **§ 109 Abs 1 Z 1–6 ArbVG** (Betriebsänderung) — zitiert ✅
+- **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (SV-Beitragsfreiheit) und **§ 43a ASVG**
+  (Auskunftsersuchen ÖGK) — zitiert ✅
+- **§ 90 EStG** (Auskunftsersuchen Finanzamt) — zitiert ✅
+- LStR 2000/2002 Rz 1085, 1087g, 1114b–1114f — von der Quelle zitierte
+  Richtlinienstellen ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Once-off payment „Sozialplanzahlung"** als eigene Bezugsart: Lohnsteuer
+  § 67 Abs 8 lit f (Hälftesteuersatz, Grenze **€ 22.000,–**), **SV-frei**,
+  **LNK-frei**, **BVK-frei** — Kombination der vier Kategorien im
+  hr_payroll-Regelwerk.
+- **Reihenfolge-Algorithmus** je Abfertigungsregime (Alt / Neu / Übertritt):
+  erst § 67 Abs 6-Masse (6 %), dann § 67 Abs 8 lit f-Masse, dann Tarif —
+  Regime-Merkmal am Mitarbeitendenstamm steuert die Verzweigung (→ lb-end-13,
+  lb-end-14, lb-end-16).
+- **Deckel als `hr.rule.parameter`:** Neunfache/Dreifache der monatlichen
+  ASVG-HBG (Jahreswerte 2026: 62.370/20.790 €) — konsistent mit lb-end-13
+  (Stand 2026-07).
+- **Abschlagszahlungen** (einvernehmlicher Verzicht) getrennt behandeln: volle
+  Tarifbesteuerung + **DB/DZ/KommSt** + SV-freie Abgangsentschädigung —
+  eigene Kategorie, kein Sozialplan-Kennzeichen.
+- **Teilzahlungsklausel:** Hälftesteuersatz aus der Summe aller Teilbeträge —
+  berechnungslogik über Zahlungsverlauf (mehrere Payslips) vorsehen.
+- Bgld. GemBG: Sozialplan-Konstellationen bei Gemeindebetrieben denkbar,
+  Quelltext deckt nur Privatwirtschaft ab ⚠ (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-brt-36 (Sozialplan — arbeitsverfassungsrechtliche
+  Grundlagen) · lb-end-12 (Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten) ·
+  lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung-Alt; gleiche
+  Deckelwerte) · lb-end-14 (Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer,
+  Abfertigung Neu) · lb-end-16 (Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer,
+  Übertritt Abfertigung Neu) · lb-end-17 (Outplacement)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime; Sozialplan 22.000 €-Hälftesteuersatz dort als verbindlich
+  vermerkt) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Anwendbarkeit auf
+  GemBG-Betriebsänderungen offen)