[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 8)

Eighth Lexis 360 intake (134 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 508 curated entries in 62 clusters.
This batch opens six further briefings chapters ('Beendigungsarten',
'Betriebsrat & Betriebsvereinbarungen', 'Beendigungsansprueche &
Endabrechnung', 'Beendigungsphase - Sonstiges', 'Meldungen &
Verpflichtungen', 'Unternehmensaufloesung & Betriebsuebergang';
sixteen chapters in total now).

- 6 new clusters: beendigungsarten bnd (44: Austritt, Entlassung,
  Kuendung incl. Motiv-/sozialwidrige Kuendung, Probezeit,
  Fruehwarnsystem), betriebsrat brt (35: Befugnisse, BR-Mitglieder,
  Betriebsvereinbarungen, Kuendigungsschutz, Versetzung, Sozialplan),
  endabrechnung end (25: Abfertigung Alt/Neu, freiwillige
  Abfertigungen, Endabrechnung Zeitguthaben, Vergleich,
  Kuendigungsentschaedigung, Abgangsentschaedigung, Outplacement),
  beendigungsphase bso (10: Abmeldung SV, Arbeitslosengeld,
  Dienstzeugnis, Konkurrenzklausel, ASG-Verfahren,
  Aufloesungsabgabe), meldungen mel (8: DSGVO-Datenfragen,
  Informationspflichten, Schriftform, Meldepflichten),
  insolvenz/betriebsuebergang ins (8); existing clusters extended:
  urlaub 14 -> 16, sonderzahlungen 4 -> 5, praemien 6 -> 7
- documented gaps closed: Motivkuendung (lb-bnd-43), Praemien bei
  Beendigung (lb-end-18), Abfertigung Alt / Verfuegungsmoeglichkeiten
  ueber die Abfertigung Neu (lb-end-01/02/03), Rueckzahlung von
  Darlehen (lb-end-25), Ausbildungskostenrueckersatz (lb-end-26),
  BR-Kuendigungs-/Entlassungsschutz (lb-brt-13),
  Betriebsvereinbarungsbriefings (brt cluster), Dienstfreistellung
  waehrend der Kuendigungsfrist (lb-bso-03)
- cross-batch reconciliations (9 back-references): ent-02 -> brt-19/
  22/28/29, ent-11 -> end-26, prd-04 -> brt-13, rhz-04 -> bnd-43,
  vor-10 -> end-01/02/03/16, kar-01 -> end-01/02, lvr-02 ->
  end-06/25, prm-03 -> end-18, sac-06 -> bso-03 + prd-03 (batch-7
  closure)
- brt-01 cross_ref fix: mislabeled lb-ent-01 ('Ueberlassene
  Arbeitskraefte') corrected to lb-aug-01; SV-Meldepflicht pointer
  now lb-mel-08
- ID gaps by design: lb-brt-24, lb-end-07, lb-bso-08 never assigned
  (numbers retired by fossil-ID corrections, never reused)
- tooling: BATCH 8; new CHAPTER_TOPIC_MAP pinning layer (the same
  topic under different chapters resolves to different clusters:
  Sonderzahlungen/Provisionen/Praemien/Urlaubsersatzleistung exist
  in both the Entgelt and the Beendigungsansprueche chapters);
  6 new TOPIC_TO_PREFIX/CLUSTERS entries; keyword-fallback order
  hardened (specific stems before generic beendigung/insolvenz/
  entgelt/urlaub/meldepflicht)
- flagged for RIS: end-01 Abfertigung-Alt wage tax example below the
  binding minimum-6% tariff, end-09 par. 68 overtime exemption
  '10h/120 EUR' vs binding 15h/170 EUR, end-21 example DN-SV rate
  18.07% vs component sum 17.57%, brt-20/22 facultative BV items
  z7-z26 vs z7-z27, brt-15 '40 BRWO' citation garble, bnd-37 garbled
  GlBG paragraph reference, mel-03 DSB retention 6 vs 7 months
  (internal source contradiction), ins-06 inconsistent HBG year
  labels
- curation in 12 groups (g1/g2 in prior sessions; g3 plus ten
  parallel agent groups, each with a self-check on frontmatter/
  structure/cross-refs); registry and check green: 508 sources,
  508 curated entries, 0 problems

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vergleich_dv_ende_lohnsteuer.md

@@ -0,0 +1,140 @@
+---
+id: lb-end-21
+batch: 8
+title: "Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_vergleich_dv_ende_lohnsteuer.pdf"
+  text: ".lexis360/md/vergleich_dv_ende_lohnsteuer.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit e", "EStG § 67 Abs 8 lit f", "EStG § 67 Abs 10"]
+tags: [vergleich, lohnsteuer, funftelregelung, abfertigung-alt, abfertigung-neu, lohnzettel]
+cross_refs: ["lb-end-13", "lb-end-19", "lb-end-20", "lb-end-22", "lb-end-23", "lb-lvr-04"]
+---
+
+# Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-21).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Ausgangspunkt:** ein anlässlich der Beendigung geschlossener Vergleich
+  bereinigt im Zweifel alle aus dem DV entspringenden Forderungen; in der
+  Lohnsteuer ist die Vergleichszahlung iSd **§ 67 Abs 8 lit a EStG**
+  begünstigt abzurechnen (gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche;
+  Bereinigungen/Nachzahlungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen im
+  Zusammenhang mit Kündigungsanfechtungen; LStR 2002 Rz 1103). Zu
+  differenzieren ist, ob der AN dem System **Abfertigung Alt** oder
+  **Abfertigung Neu** unterliegt.
+- **System Abfertigung Alt:** 1. Ausscheiden von § 26-Kostenersätzen,
+  § 3 Abs 1-steuerfreien Bezügen und — bei eindeutiger Erkennbarkeit —
+  Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteilen; 2. Abzug der SV-Beiträge;
+  3. **ein Fünftel steuerfrei**, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der
+  monatlichen ASVG-HBG (**2026: € 12.474,–**; HBGL 2026 **€ 6.930,–** ✅
+  RECHTSQUELLEN-Privat.md; 9 × 6.930 = 62.370, davon 1/5 = 12.474)
+  (Stand 2026-07); 4. **vier Fünftel im Zuflussmonat nach Tarif**
+  (§ 67 Abs 10 EStG).
+- **System Abfertigung Neu** (Vergleiche über Zeiträume mit
+  BVK-Anwartschaft): 1. Ausscheiden abgabenfreier Bezüge; 2. vom
+  Vergleichsbetrag, **maximal jedoch € 7.500,–**, Abzug der entfallenden
+  SV-Beiträge und Versteuerung mit **6 %** fix; 3. vom € 7.500,–
+  übersteigenden Betrag (nach SV-Abzug) ein **Fünftel steuerfrei**
+  (gleiche Deckelung € 12.474,– 2026); 4. **vier Fünftel nach Tarif**. Die
+  SV-Beiträge sind den Teilbeträgen quotenmäßig zuzuordnen (LStR 2002
+  Rz 1102b) (Stand 2026-07).
+- **Übertritt AbfN:** die 6 %-Begünstigung gilt insoweit, als die
+  Vergleichszahlung Zeiträume mit BVK-Anwartschaft betrifft — unabhängig
+  davon, ob eine freiwillige (vertragliche) Abfertigung nach **§ 67 Abs 6
+  erster und zweiter Satz EStG** gewährt wird/zusteht. Verbleibt der AN zur
+  Gänze im Alt-System oder betrifft die Zahlung eingefrorene (nicht
+  übertragene) Zeiträume eines Teilübertritts, ist die **Fünftelregelung**
+  anzuwenden (Quellbeispiel: Vergleichszahlung Juli 2023 über Bezüge 2018,
+  Teilübertritt zum 1. 1. 2019 mit eingefrorenen Alt-Anwartschaften →
+  keine 6 %-Besteuerung).
+- **Keine Vergleichszahlungen:** Pensionsabfindungen und Zahlungen aufgrund
+  eines Sozialplans — Versteuerung nach **§ 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG**.
+- **Vergleich nur über die Abfertigung:** wurde neben dem Abfertigungsanspruch
+  weiteres eingeklagt, aber nur über eine (niedrigere) Abfertigung verglichen
+  und diese im Vergleich ausdrücklich so bezeichnet, ist die **gesamte
+  Vergleichssumme nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt** zu versteuern (VwGH
+  2013/13/0001: € 36.000,– Vergleichssumme bei € 373.697,72 Klagsforderung
+  inkl. Abfertigung € 47.221,–; Generalbereinigungsklausel ändert daran
+  nichts) (Stand 2026-07).
+- **Praxistipp:** abgabenschonende Positionen wählen und die Vergleichssumme
+  in der Vereinbarung in **einzelne Positionen aufgliedern**.
+- **Lohnzettel (L 16):** Zahlung im Kalendermonat der Beendigung →
+  Aufnahme in den **Jahreslohnzettel** mit dem arbeitsrechtlichen Ende
+  (tatsächlicher Beendigungstag); spätere Zahlung → **gesonderter
+  Lohnzettel** für den Kalendermonat der Zahlung (Beginn: erster,
+  Ende: letzter Tag des Monats).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Anwendungsfälle § 67 Abs 8 lit a | gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche; Bereinigungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen bei Kündigungsanfechtungen (LStR 2002 Rz 1103) ✅ |
+| Schritt 1 (beide Systeme) | Ausscheiden: § 26-Kostenersätze, § 3 Abs 1-steuerfreie Bezüge, eindeutig erkennbare Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteile ✅ |
+| System Alt — Fünftel | 1/5 steuerfrei, gedeckelt mit **1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL, 2026: € 12.474,–** (HBGL 6.930 € ✅ RECHTSQUELLEN-Privat.md) (Stand 2026-07) |
+| System Alt — Rest | 4/5 im Zuflussmonat nach Tarif (§ 67 Abs 10 EStG) ✅ |
+| System Neu — Fixsatz | bis **€ 7.500,–** (nach Abzug der anteiligen SV) mit **6 %** ✅ (Stand 2026-07) |
+| System Neu — Überhang | über € 7.500,–: 1/5 steuerfrei (Deckelung € 12.474,– 2026), 4/5 nach Tarif; SV-Beiträge quotenmäßig zuordnen ✅ |
+| Übertritt AbfN | 6 % nur für Zeiträume mit BVK-Anwartschaft, unabhängig von einer freiwilligen Abfertigung nach § 67 Abs 6 EStG; Alt-Zeiträume → Fünftelregelung ✅ |
+| Pensionsabfindung/Sozialplan | keine Vergleichszahlung iSd lit a → § 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG ✅ |
+| Abfertigungs-Vergleich | ausdrückliche Widmung als „Abfertigung" unter dem eingeklagten Abfertigungsausmaß → gesamt nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt (VwGH 2013/13/0001) ✅ |
+| Beispiel 1 (System Alt) | € 9.000,– brutto; DN-SV 18,07 % = € 1.626,30 (Wien 18,32 %); Fünftel € 1.474,74; LSt-BMG € 5.898,96; Lohnsteuer **€ 1.644,394** ⚠ Quellenwert mit Tippfehler (vermutlich € 1.644,39); Netto € 5.729,31 (Stand 2026-07) |
+| ⚠ Beispiel-Satz DN-SV | Quellenannahme **18,07 %** (Wien **18,32 %**): RECHTSQUELLEN-Privat.md 2026-Komponenten (KV 7,65/PV 22,80/AV 5,90/WF 1,0; DN-Anteile 3,87/10,25/2,95/0,5) ergeben **17,57 %** — Korpuskonflikt dokumentiert (vgl. lb-naz-04, Stand 2026-06: DN laufend 18,07 %); RIS-Klärung offen |
+| Deckelungsbeispiel | LSt-BMG € 70.000,–: 1/5 = € 14.000,– > € 12.474,– → nur 12.474 steuerfrei; Differenz + 4/5 = **€ 57.526,–** nach § 67 Abs 10 EStG ✅; ⚠ Beispiel mischt Zahlungszeitpunkt „Mai 2025" mit den HBGL-/Deckelwerten 2026 |
+| Lohnzettel | Zahlung im Beendigungsmonat → Jahreslohnzettel (L 16) mit arbeitsrechtlichem Ende (tatsächlicher Tag); spätere Zahlung → gesonderter Lohnzettel des Kalendermonats ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 8 lit a EStG** (Vergleichssummen, Fünftelregelung) —
+  ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 3 EStG** (Abfertigungen, begünstigte Besteuerung) — zitiert ✅
+  (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
+- **§ 67 Abs 6 erster und zweiter Satz EStG** (freiwillige Abfertigungen) —
+  zitiert ✅ (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
+- **§ 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG** (Pensionsabfindungen, Sozialplan) —
+  zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung laufender Bezug) — zitiert ✅
+- **§ 26, § 3 Abs 1 EStG** (Kostenersätze, steuerfreie Bezüge) — zitiert ✅
+- **LStR 2002 Rz 1103, Rz 1102b, Rz 813b iVm Rz 1406** (Effekt-Tarif) —
+  von der Quelle zitierte Richtlinien
+- **VwGH 2013/13/0001** (Abfertigungs-Vergleich) — zitierte Judikatur
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Berechnungsalgorithmus § 67 Abs 8 lit a** als Regelwerk der
+  hr_payroll-Engine mit zwei Pfaden (Abf Alt / Abf Neu): Ausschussliste
+  (§ 26/§ 3), SV-Abzug, Fünftelbildung mit Deckelung.
+- **hr.rule.parameter** für die Jahreswerte: Deckel = 1/5 × 9 × monatliche
+  HBGL (2026: 12.474 €; dynamisch aus der HBGL ableitbar), Fixsatzgrenze
+  **7.500 €**, Fixsatz 6 %.
+- **Übertritts-Handling:** Zuordnung der Vergleichssumme zu
+  Anwartschaftszeiträumen (Abf Alt / Abf Neu / eingefroren) über
+  Vertrags-/BVK-Stammdaten (hr.contract, Übertrittsdatum) — entscheidet
+  über 6 %-Teil vs. Fünftelregelung.
+- **Quotenmäßige SV-Zuordnung** auf Fixsatz- und Tarifteil als eigene
+  Rechenschritte.
+- **Lohnzettel-Workflow:** Zahlung im Beendigungsmonat vs. gesonderter
+  Lohnzettel (L 16) für spätere Zahlung — Ende-/Beginn-Rubriken des
+  Meldeformulars korrekt füllen (→ lb-lvr-04).
+- Bgld. GemBG-DN: gleiche § 67-Mechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md, § 67
+  auch für quartalsweise SZ).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer,
+  Abfertigung-Alt) · lb-end-19 (Vergleich - DV-Ende, Arbeitsrecht) ·
+  lb-end-20 (Vergleich - DV-Ende, Lohnnebenkosten) · lb-end-22 (Vergleich -
+  DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung -
+  Abgabenrecht, analoge Fünftelmechanik) · lb-lvr-04 (Lohnzettel - L 16)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime § 67 Abs 3/6/8/10 — dort verbindlich verifiziert;
+  Quellenwerte 12.474/6.930 € deckungsgleich, **Abweichung** nur bei den
+  Beispiel-Beitragssätzen 18,07/18,32 % vs. Komponentensumme 17,57 % ⚠
+  dokumentiert) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (§ 67-Regime
+  gilt auch für GemBG-SZ)