[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2)

Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters.
Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics.

- 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5),
  leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand
  (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit)
  appended to the frozen lehrlinge sequence
- tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch
  operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and
  INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix
  no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from
  the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation
  referenced it
- removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht
  (1).pdf, identical extracted text)
- corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein-
  wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung
  lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without
  SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips
  only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04
  (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs)
- dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the
  RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis
  2015, Lohnzettel/BGN u. a.)
- README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated

Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 107 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md

@@ -0,0 +1,107 @@
+---
+id: lb-sac-04
+batch: 2
+title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.pdf"
+  text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4 Abs 7", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
+tags: [dienstwagen, kostenbeitrag, fahrgemeinschaft, poolfahrzeug, sv-pflicht]
+cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-03", "lb-sac-19", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Privatnutzung des Dienstwagens – Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Berechnungs-Sonderfälle:** Wechselt der Dienstnehmer das Fahrzeug im
+  Abrechnungszeitraum, sind drei Varianten zulässig (alter Sachbezug für den
+  ganzen Monat, neuer für den ganzen Monat, aliquotiert nach
+  Kalendertagen) — die für den Dienstnehmer günstigste ist zu wählen. Nutzen
+  mehrere Dienstnehmer abwechselnd einen Firmenwagen (Fahrgemeinschaft),
+  ist der Sachbezug anteilsmäßig zu verteilen, wobei der Höchstwert
+  insgesamt nur **einmal** zum Tragen kommt. Stehen einem Dienstnehmer
+  mehrere Fahrzeuge allein zur Verfügung, ist je Fahrzeug ein Sachbezug
+  anzusetzen (Höchstwert uU mehrfach). Bei **Poolfahrzeugen** ist der
+  Durchschnitt der Anschaffungskosten mit dem Durchschnitt der
+  Prozentsätze anzusetzen; die Höchstgrenze je Dienstnehmer beträgt € 960,–,
+  sobald mindestens ein Poolfahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet.
+- **Kostenbeiträge des Dienstnehmers** mindern den Sachbezug grundsätzlich —
+  jedoch nicht, wenn sie nur einzelne Kosten abdecken (zB Benzinkosten);
+  einzig ein Kostenbeitrag für die **Vollkaskoversicherung** mindert
+  ausnahmsweise. Empfohlen werden pauschale Beiträge (Fixsumme oder
+  kilometerabhängig); sie sind als **Netto-Abzug** zu berücksichtigen.
+- **Berechnungsreihenfolge:** Einmalige Beiträge zuerst von den
+  Anschaffungskosten abziehen, dann Prozentsatz, dann Höchstwert; laufende
+  Beiträge zuerst Sachbezug aus vollen AK, dann Abzug, dann Höchstwert
+  (BMF-Ansicht, seit 1.11.2019 in § 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO). Für die
+  Rechtslage **bis 31.10.2019** sprachen BFG und VwGH den Abzug vom
+  **gedeckelten** Höchstwert aus. Ein Kostenbeitrag „klebt" am jeweiligen
+  Fahrzeug.
+- **Abgabenrecht:** Der Sachbezug ist sv-pflichtig; die fiktiven
+  Fahrtkosten Wohnung–Arbeitsstätte (Massenbeförderungsmittel) sind
+  beitragsfrei, alternativ ein Fixbetrag je Straßenkilometer ohne
+  zumutbares Massenbeförderungsmittel. Lohnsteuerlich ist er laufender Bezug
+  nach Tarif; Pendlerpauschale/Pendlereuro entfallen. DB, DZ und KommSt
+  sind voll pflichtig.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Fahrzeugwechsel im Monat | 3 Varianten (alter Wert, neuer Wert, aliquotiert nach Kalendertagen) — günstigste wählen |
+| Fahrgemeinschaft (mehrere DN, ein Wagen) | anteilsmäßige Verteilung (zB nach Kalendertagen oder Privat-km); Höchstwert (€ 960,–/€ 720,–) nur **einmal gesamt** |
+| Mehrere Fahrzeuge für einen DN | je Fahrzeug ein Sachbezug; Höchstwert uU mehrfach |
+| Poolfahrzeuge | Ø der Anschaffungskosten × Ø der Prozentsätze; Höchstgrenze **€ 960,– je DN**, sobald mind. ein Fahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet |
+| Einmaliger Kostenbeitrag | AK − Beitrag → × % → Höchstwert; Quellenbeispiel: AK € 18.000,–, Beitrag € 3.500,–, 1,5 % von € 14.500,– = € 217,50/Monat |
+| Laufender Kostenbeitrag | AK × % → − Beitrag → Höchstwert; auf Monatsbasis umzurechnen (Quelle: € 3.000,–/Jahr = € 250,–/Monat); Quellenbeispiel: € 750,– − € 300,– = € 450,–/Monat |
+| Rechtsprechung Kostenbeiträge | BFG RV/6100193/2016, VwGH Ra 2019/15/0133: bis 31.10.2019 Abzug vom gedeckelten Höchstwert; BMF-Ansicht (§ 4 Abs 7 SBWVO) erst ab 1.11.2019 |
+| SV fiktive Fahrtkosten W–A | beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel: **€ 0,11/Straßenkilometer** (= 25 % des amtlichen Kilometergeldes von € 0,42) |
+| SV-Quellenbeispiel | Sachbezug € 320,–/Monat, zumutbare Jahreskarte € 180,– → € 15,– beitragsfrei, € 305,– beitragspflichtig; zusätzlich Kontrollrechnung „20 %-Regel" (im Briefing nicht ausgeführt — ⚠ vor Implementierung an LStR/SV-Vorgaben klären) |
+| Lohnsteuer | laufender Bezug nach Tarif; kein Pendlerpauschale/Pendlereuro (auch bei Kostenbeiträgen; BFG 2.12.2015) |
+| Lohnkonto/Lohnzettel | Kalendermonate der Kfz-Nutzung am Lohnkonto und Lohnzettel vermerken (eigenes Feld) |
+| Lohnnebenkosten | voll DB-, DZ- und KommSt-pflichtig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314, ab 1.11.2019) —
+  Berechnungsreihenfolge bei Kostenbeiträgen; zuvor BMF-Ansicht in
+  **LStR 2002 Rz 186 f.**
+- **BFG RV/6100193/2016** (ARD 6666/14/2019) und **VwGH Ra 2019/15/0133**
+  (ARD 6732/14/2021, PVP 2021/13) — Rechtslage bis 31.10.2019: laufende
+  Kostenbeiträge vom gedeckelten Höchstwert abzuziehen.
+- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie fiktive Fahrtkosten
+  Wohnung–Arbeitsstätte; **VwGH 2001/08/0176** (ARD 5597/9/2005), auch
+  PVP 2003/16 und PVP 2006/49.
+- **BFG 2.12.2015, RV/7102893/2015** (ARD 6414/20/2014) — kein
+  Pendlerpauschale/Pendlereuro bei Firmenwagen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Berechnungsvarianten als Regelwerks-Optionen: Wechsel-Aliquotierung nach
+  Kalendertagen, Pool-Durchschnittsrechnung, Mehrfach-Sachbezüge je
+  Fahrzeug.
+- Kostenbeiträge: zwei Verfahren mit der Stichtagslogik 1.11.2019; Ansatz
+  als **Netto-Abzug** beim Dienstnehmer, nicht als Reduktion der BG-Brutto-
+  Bestandteile.
+- SV-Split des Sachbezugs: beitragsfreie fiktive Fahrtkosten als eigene
+  Komponente der SV-BG; ohne Massenbeförderungsmittel pauschal € 0,11 je
+  Straßenkilometer — braucht Wegaufkommen als Dateneingabe.
+- Nutzungsmonate je Dienstnehmer periodenscharf führen (Lohnzettel-Feld,
+  L16-Bezug).
+- Systematik laufender Bezug nach Tarif: → lb-ent-10.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-03 (Allgemeiner Teil: Sätze, Anschaffungskosten,
+  Grenzwerte) · lb-sac-01 (Jahreskarten — dieselbe SV-Freistellung nach
+  § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) ·
+  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen laufender Bezüge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`