[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2)

Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters.
Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics.

- 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5),
  leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand
  (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit)
  appended to the frozen lehrlinge sequence
- tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch
  operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and
  INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix
  no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from
  the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation
  referenced it
- removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht
  (1).pdf, identical extracted text)
- corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein-
  wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung
  lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without
  SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips
  only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04
  (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs)
- dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the
  RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis
  2015, Lohnzettel/BGN u. a.)
- README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated

Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 107 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md

@@ -0,0 +1,114 @@
+---
+id: lb-sac-13
+batch: 2
+title: "Sachbezug - Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 20", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 19", "Sachbezugswerteverordnung § 5", "LStR 2002 Rz 207c"]
+tags: [sachbezuge, gehaltsvorschuss, arbeitgeberdarlehen, zinsersparnis, referenzzinssatz, lohnsteuer]
+cross_refs: ["lb-ent-10"]
+---
+
+# Sachbezug – Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-13).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freibetrag:** Für Zinsenersparnisse aus Gehaltsvorschüssen und
+  Arbeitgeberdarlehen bis zu insgesamt **€ 7.300** (Stand 2026-07) ist
+  kein Sachbezug anzusetzen (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG, § 49 Abs 3 Z 19 ASVG);
+  übersteigt das aushaftende Kapital diesen Betrag, ist der Sachbezug nur
+  vom übersteigenden Betrag zu ermitteln.
+- **Änderung ab 1. 1. 2024:** Für ab diesem Datum gewährte
+  Arbeitgebervorschüsse/-darlehen wird (soweit der Freibetrag
+  überschritten wird) zwischen **variabel verzinslichen** und **fix
+  verzinslichen** Konstrukten unterschieden; die Rechtslage für variable
+  Zinssätze gilt unverändert.
+- **Variabel verzinslich** (§ 5 Abs 2 Sachbezugswerteverordnung):
+  Zinsvorteil = Differenz zwischen dem jährlich von der BMF bis
+  spätestens 30. 11. in der FinDok verlautbarten Referenzzinssatz und dem
+  vereinbarten niedrigeren variablen Zinssatz; verrechnete Zinsen
+  mindern den Sachbezugswert. Gilt auch für gemischt verzinsliche
+  Darlehen für die variabel verzinsten Zeiträume.
+- **Fix verzinslich/unverzinslich** (§ 5 Abs 3): Referenzzinssatz aus dem
+  von der OeNB für den **Monat des Vertragsabschlusses** veröffentlichten
+  Kreditzinssatz im Neugeschäft an private Haushalte für Wohnbau mit
+  anfänglicher Zinsbindung über zehn Jahre, **vermindert um 10 %**
+  (relativ, nicht Prozentpunkte) — dieser Satz gilt für die gesamte
+  Laufzeit („versteinert"), auch wenn der Arbeitgeber fixe Zinsen
+  verrechnet.
+- **Bemessung:** Die Zinsersparnis ist vom **aushaftenden Kapital** zu
+  berechnen; Ratenhöhe und Rückzahlungsdauer haben keinen Einfluss
+  (LStR 2002 Rz 207c).
+- **Abgabenbehandlung:** beitragspflichtig als **laufender Bezug**
+  (unabhängig von der Abrechnungsart); lohnsteuerpflichtig als
+  **sonstiger Bezug nach § 67 Abs 10 EStG** (zum laufenden Tarif); DB, DZ
+  und Kommunalsteuer fallen an.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freibetrag Vorschüsse + Darlehen | € 7.300 gesamt; darüber Sachbezug nur vom übersteigenden Betrag |
+| Referenzzinssatz variabel (§ 5 Abs 2) | 12-Monats-Euribor-Durchschnitt (Zeitraum 1. 10. des Vorjahres bis 30. 9.), um 0,75 Prozentpunkte (Aufschläge/Nebenkosten im Durchschnitt) erhöht, kaufmännisch auf halbe Prozentpunkte gerundet; BMF-Festsetzung bis spätestens 30. 11. für das Folgejahr, Verlautbarung FinDok |
+| Referenzzinssatz fix (§ 5 Abs 3) | OeNB-Kreditzinssatz (Wohnbau, Zinsbindung über 10 Jahre) des Abschlussmonats, vermindert um 10 %; gilt für die ganze Laufzeit; Beispiel August 2024: 3,60 % → 3,24 % |
+| Referenzzinssatz-Historie (variabel) | 2014/2015: 1,5 % · 2016/2017: 1 % · 2018–2022: 0,5 % · 2023: 1 % · 2024/2025: 4,5 % · 2026: 3 % (Stand 2026-07) |
+| Beispiel variabel (Quelltext) | Darlehen € 15.000 (1. 3. 2025), vereinbarter Zins 1 %, Referenzzins 4,5 % → Zinsvorteil 3,5 %; BG nach Freibetrag € 7.700 → € 269,50/Jahr = € 22,46/Monat; nach erster Rate (€ 500): BG € 7.200 → € 21,00/Monat |
+| SV | laufender Bezug, unabhängig von monatlicher/vierteljährlicher/jährlicher Abrechnung; beitragsfrei, solange ≤ € 7.300 |
+| Lohnsteuer | sonstiger Bezug gem § 67 Abs 10 EStG, zum laufenden Tarif; DB, DZ, KommSt |
+| Frist | Referenzzins-Festsetzung durch das BMF jährlich bis 30. 11. für das Folgejahr |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 20 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 19 ASVG** (Freibetrag
+  € 7.300) ✅ im Quelltext zitiert.
+- **§ 5 Abs 2 und Abs 3 Sachbezugswerteverordnung** (Verordnung über die
+  Bewertung bestimmter Sachbezüge): Ermittlung des Zinsvorteils bei
+  variablen bzw. fixen Sollzinssätzen ✅.
+- **§ 67 Abs 10 EStG**: Lohnsteuer als sonstiger Bezug zum laufenden
+  Tarif ✅.
+- **VwGH 2011/13/0015** (ARD 6447/19/2015): Die Zinsersparnis kann nur
+  dann ein sonstiger Bezug iSd **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** sein, wenn sie
+  den Dienstnehmern **gesammelt** zufließt; bei gesetzeskonformer
+  Auslegung der Sachbezugswerteverordnung (idF vor BGBl II 2012/396) kann
+  eine laufend realisierte Zinsersparnis (Monat für Monat) keinen
+  sonstigen Bezug iSd § 67 Abs 1 und 2 darstellen — ⚠ Spannungsverhältnis
+  zum monatlichen Ansatz vor Implementierung klären.
+- LStR 2002 Rz 207c (Bemessung vom aushaftenden Kapital) als
+  Verwaltungsmeinung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Abgabensichten:** SV = laufender Bezug, Lohnsteuer = sonstiger
+  Bezug (§ 67 Abs 10, laufender Tarif) → der Zinsvorteil braucht je Abgabe
+  eine unterschiedliche Bezugsklassifizierung in der Abrechnung.
+- **Referenzzinssatz (variabel)** ist ein Jahreswert → als versionierter
+  Parameter (`hr.rule.parameter`) führen; die Historie (0,5 % bis 4,5 %,
+  2026: 3 %) zeigt, dass ein Hard-Coding unzulässig wäre.
+- **Fix verzinsliche Darlehen:** je Darlehen gespeicherter,
+  „versteinerter" Satz (Abschlussmonat) — Dateneingabe je
+  Arbeitnehmerkredit, kein Jahresparameter.
+- **Aushaftendes Kapital** ändert sich mit jeder Rate → monatliche
+  Neuberechnung der Bemessungsgrundlage (aushaftendes Kapital minus
+  Freibetrag € 7.300); die Ratenzahlung selbst ist Datenpflege, kein
+  Abrechnungsereignis.
+- Beträge ≤ € 7.300 insgesamt bleiben vollständig außerhalb der
+  Abrechnung.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen für laufende
+  und sonstige Bezüge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
+  sonstige Bezüge)
+- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für den arbeitsrechtlichen Unterschied
+  Gehaltsvorschuss/Darlehen auf das Briefing „Darlehen und Vorschüsse";
+  dieses ist im aktuellen Lexis360-Katalog nicht enthalten (⚠
+  Folgebeschaffung). Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert.