odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/beitragsgrundlagen_im_gsvg_sonderfalle.md

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id: lb-gsv-03
batch: 9
title: "Beitragsgrundlagen im GSVG – Sonderfälle"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Sozialversicherung"
topic: gsvg-fsvg
author: "Noggler"
stand: 2025-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlagen_im_gsvg_sonderfalle.pdf"
  text: ".lexis360/md/beitragsgrundlagen_im_gsvg_sonderfalle.md"
legal_bases: ["GSVG § 2", "GSVG § 4", "GSVG § 25", "GSVG § 25a", "GSVG § 26", "GSVG § 26a", "GSVG § 27e", "GSVG § 35", "GSVG § 143", "B-KUVG", "Epidemiegesetz 1950", "Tierseuchengesetz"]
tags: [beitragsgrundlage, mehrfachversicherung, elementarereignisse, differenzbeitragsgrundlage, gsvg, sonderfalle]
cross_refs: ["lb-bsv-01", "lb-gsv-02", "lb-gsv-04", "lb-gsv-12", "lb-sva-05"]
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# Beitragsgrundlagen im GSVG – Sonderfälle

*Lexis Briefings Personalrecht, Noggler, Stand Juli 2025 (lb-gsv-03).*

## Zusammenfassung

- ⚠ **Alter Quellstand (Juli 2025, Noggler-Serie):** die Regelmechanik der
  §§ 25/25a GSVG wird hier durch **§ 26 GSVG** (besondere Beitragsgrundlagen,
  praxisrelevant insb bei **Mehrfachversicherung** und
  **Elementarereignissen**) und **§ 26a GSVG** (weitere Fälle, geringe
  Praxisbedeutung) ergänzt; €-Werte tragen den **Stand 2025-07**.
- **Elementarereignisse (§ 26 Abs 1 GSVG):** vermindern sich die Einkünfte
  unter den Durchschnitt der letzten drei Kalenderjahre oder entfallen zur
  Gänze wegen im Gesetz beschriebener Ereignisse (Naturkatastrophen außerhalb
  der Einflusssphäre des Versicherten; Maßnahmen nach dem
  **Epidemiegesetz 1950** und dem **Tierseuchengesetz**), kann in der
  **Pensionsversicherung** alternativ eine auf dem **Durchschnitt der
  Einkünfte der letzten drei Kalenderjahre** basierende Beitragsgrundlage
  beantragt werden (formloser Antrag bei der SVS; maßgeblich sind die
  **tatsächlich erzielten**, nicht die durch die Höchstbeitragsgrundlage
  gedeckelten Einkünfte — VwGH 9. 11. 1979, 1260/78). **Antragsfrist (§ 26
  Abs 2 GSVG):** binnen **eines Jahres** ab Fälligkeit (§ 35 GSVG) der
  Beiträge für den ersten Kalendermonat des beantragten Zeitraums.
- **Mehrfachversicherung:** gleichzeitige oder hintereinander ausgeübte
  Tätigkeiten, die nach **mehreren Sozialversicherungsgesetzen** (zB GSVG
  daneben ASVG, FSVG, B-KUVG) Pflichtversicherung in denselben Zweigen
  begründen; Beispiel der Quelle: B-KUVG-pflichtversicherter Lehrer mit
  daneben selbständigen Vortragseinkünften über der Versicherungsgrenze →
  Pflichtversicherung nach **§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG**. **Reihenfolge aus § 26
  GSVG:** ASVG/B-KUVG **vor** GSVG/FSVG **vor** BSVG.
- **Folgen:** Beiträge können **unter der Mindestbeitragsgrundlage**
  vorgeschrieben werden (Differenzbeitragsgrundlage: **ASVG/GSVG** — § 26
  Abs 4 GSVG: Mindestbeitragsgrundlage abzüglich ASVG-Beitragsgrundlage, nur
  bei ASVG-Vollversicherung; **GSVG/FSVG** — § 26 Abs 5 GSVG: anteilige
  Erhöhung nach dem Verhältnis der Einkünfte bis zur Mindestbeitragsgrundlage;
  **B-KUVG/GSVG** — § 26 Abs 3 Z 1 lit a iVm Abs 5 GSVG entsprechend) — oder
  es können trotz GSVG-Einkünften über der Höchstbeitragsgrundlage **gar
  keine** Kranken-/Pensionsversicherungsbeiträge nach dem GSVG anfallen, weil
  in allen Sozialversicherungsgesetzen **maximal auf Basis der
  Höchstbeitragsgrundlage** vorgeschrieben wird. Bei Überschreiten der
  Höchstbeitragsgrundlage durch gewerbliche und freiberufliche Einkünfte
  erfolgt eine **aliquote Aufteilung**.
- **Keine Mehrfachversicherungsregeln** für öffentlich-rechtliche
  („pensionsversicherungsfreie“) Dienstverhältnisse im Zweig der
  Pensionsversicherung (Anspruch auf Ruhe-/Versorgungsgenuss, zB
  Pensionsgesetz 1965 bzw Landesgesetze); in der Krankenversicherung auch
  nicht bei Schutz durch eine Krankenfürsorgeanstalt (VfGH B869/03 =
  VfSlg 17260).
- **Pensions-/Ruhegenussbezug + GSVG (§ 26 Abs 7 GSVG):** nur
  Krankenversicherung relevant (Pensionist mit GSVG-pflichtiger selbständiger
  Tätigkeit); **Differenzbeitragsgrundlage** = Unterschiedsbetrag zwischen
  Pension (nach ASVG bzw GSVG) und Mindestbeitragsgrundlage; für die
  Pensionsversicherung ausschließlich Mindestbeitragsgrundlage, die geleisteten
  Beiträge begründen einen **besonderen Höherversicherungsbetrag** (§ 143 GSVG),
  je nach Ablauf eines Beitragsjahres berechnet.
- **§ 26a GSVG (weitere Fälle fester Beitragsgrundlagen, jährlich
  aufgewertet):** Präsenz- und Zivildiener sowie Versicherte während der
  Kindererziehung (sofern zuletzt nach GSVG/FSSVG pensionsversichert);
  Übergangsgeldbezieher; Ausbildungsdienst ab dem **13. Monat**. Für Mütter
  mit Ruhendmeldung (**§ 4 Abs 1 Z 1 GSVG**) oder angezeigter
  Erwerbsunterbrechung: Ausnahme von Kranken- und Pensionsversicherung mit
  besonderer **Teilversicherung in der Pensionsversicherung für die Dauer des
  Wochengeldbezugs** auf Basis einer festen Beitragsgrundlage iHv des
  **30-Fachen des täglichen Wochengeldes**. In allen § 26a-Fällen trägt der
  **Bund** die Beiträge (**§ 27e GSVG**).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Elementarereignis-Antrag | formlos bei der SVS; Ersatzbeitragsgrundlage = Durchschnitt der Einkünfte der letzten **3 Kalenderjahre** (tatsächliche, nicht gedeckelte Einkünfte) (§ 26 Abs 1 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
| Antragsfrist Elementarereignis | **1 Jahr** ab Fälligkeit (§ 35 GSVG) der Beiträge für den ersten Kalendermonat des Zeitraums (§ 26 Abs 2 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
| Reihenfolge bei Mehrfachversicherung | ASVG/B-KUVG **vor** GSVG/FSVG **vor** BSVG (§ 26 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
| Differenzbeitragsgrundlage ASVG/GSVG | Mindestbeitragsgrundlage abzüglich ASVG-Beitragsgrundlage; nur bei ASVG-**Vollversicherung** (§ 26 Abs 4 GSVG) ✅ |
| Differenzbeitragsgrundlage GSVG/FSVG | anteilige Erhöhung der GSVG-/FSVG-Beitragsgrundlagen nach dem Verhältnis der maßgeblichen Einkünfte bis zur Mindestbeitragsgrundlage (§ 26 Abs 5 GSVG); aliquote Aufteilung auch bei Überschreiten der Höchstbeitragsgrundlage ✅ |
| Differenzbeitragsgrundlage B-KUVG/GSVG | Mindestbeitragsgrundlage abzüglich B-KUVG-Beitragsgrundlage (§ 26 Abs 3 Z 1 lit a iVm Abs 5 GSVG) ✅ |
| Deckelung | Beiträge zur KV/PV insgesamt maximal auf Basis der Höchstbeitragsgrundlage (alle Sozialversicherungsgesetze zusammen) (Stand 2025-07) ✅ |
| Pensionist + GSVG-Tätigkeit | KV: Differenzbeitragsgrundlage (Pension zu Mindestbeitragsgrundlage); PV: Mindestbeitragsgrundlage; besonderer Höherversicherungsbetrag (§ 26 Abs 7 iVm § 143 GSVG) ✅ |
| § 26a GSVG — feste BG | Präsenz-/Zivildiener, Kindererziehung (zuletzt GSVG/FSVG-pensionsversichert); Übergangsgeld; Ausbildungsdienst ab dem **13. Monat**; jährliche Aufwertung ✅ |
| Mutter/Wochengeld | besondere PV-Teilversicherung für die Dauer des Wochengeldbezugs; feste Beitragsgrundlage = **30-Faches des täglichen Wochengeldes** ✅ |
| Beitragstragung § 26a | Bund (§ 27e GSVG) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 GSVG** (Abs 1 Elementarereignisse, Abs 2 Frist, Abs 3/4/5
  Differenzbeitragsgrundlagen, Abs 7 Pensionist) — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 26a GSVG** (Präsenz-/Zivildiener, Kindererziehung, Übergangsgeld,
  Ausbildungsdienst, Wochengeld-Teilversicherung) — zitiert ✅
- **§ 27e GSVG** (Beitragstragung durch den Bund) — zitiert ✅
- **§§ 25, 25a GSVG** (Grundregeln zur Beitragsgrundlage — Ergänzungszusammenhang)
  — zitiert ✅
- **§ 35 GSVG** (Fälligkeit als Antragsbezug), **§ 143 GSVG** (besonderer
  Höherversicherungsbetrag) — zitiert ✅
- **§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG**, **§ 4 Abs 1 Z 1 GSVG** (Neue Selbständige; Ruhendmeldung)
  — zitiert ✅
- **B-KUVG**, **Epidemiegesetz 1950**, **Tierseuchengesetz** — als
  Anwendungsbereiche/Bezüge genannt ✅; ⚠ Rechtsprechungszitate (VwGH 1260/78;
  VfGH B869/03) ohne vollständige Fundortsnorm — Normbezug selbst nicht
  verifiziert (RIS offen)

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Reiner SVS-Kontext:** Differenz-/Sonderbeitragsgrundlagen nach § 26/§ 26a
  GSVG sind Verfahren der Selbständigen-Vorschreibung — **kein
  Odoo-Ankerpunkt** (kein hr_payroll-Objekt, kein Regelparameter); bei
  GF/Gesellschaftern mit GSVG-Status nur als Nachbarkontext relevant.
- **Abgrenzungshilfe DN-SV:** die Mehrfachversicherungs-Reihenfolge
  (ASVG vor GSVG/FSVG) illustriert, dass bei gleichzeitiger unselbständiger
  Tätigkeit die **DN-Beitragsgrundlage vorrangig** ist — die DN-Seite
  (sv-Entgeltbegriff, geringfügige Beschäftigung) bleibt im
  Odoo-Payroll-Modell; die GSVG-Seite läuft außerhalb.
- **Keine Übernahme von Werten:** alle Grenzwerte (Mindest-/Höchstbeitrags-
  grundlage) sind GSVG-eigene Größen und dürfen nicht in den DN-Parametersatz
  übernommen werden ⚠.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bsv-01 (Bäuerliche Sozialversicherung – Beitrag und
  Beitragsvorschreibung — BSVG als nachgeordnete Reihenfolge-Stufe) ·
  lb-gsv-02 (Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG — Grundregeln §§ 25/25a) ·
  lb-gsv-04 (Beitragssätze und Vorschreibung SV-Beiträge) · lb-gsv-12
  (Teilversicherte Personen nach dem GSVG/FSVG — Pensionisten-/Teilversicherung)
  · lb-sva-05 (Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge —
  DN-Pendant)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Rahmen; dort
  verifizierte DN-Werte 2026 — GSVG-Sonderbeitragsgrundlagen sind dazu
  **systemfremd**, keine Parameterübernahme ⚠). GemBG-Relevanz nicht gegeben
  (öffentlich-rechtliche „pensionsversicherungsfreie“ Dienstverhältnisse sind
  ein GemBG-nachbarschaftlicher Sonderfall, im Kernmodell nicht abgebildet).