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fegger
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Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile.
99 lines
5.8 KiB
Markdown
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id: lb-ent-06
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batch: 2
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title: "Entgelt von dritter Seite"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: entgelt
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author: "Mäder"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_von_dritter_seite.pdf"
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text: ".lexis360/md/entgelt_von_dritter_seite.md"
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legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 16a", "EStG § 78 Abs 1", "EStG § 82", "LStR 2002", "BMSVG"]
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tags: [drittlohn, provisionen, trinkgelder, sv-beitragsgrundlage, lohnnebenkosten, bonusmeilen]
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cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-sac-08"]
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# Entgelt von dritter Seite
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*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-ent-06).*
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## Zusammenfassung
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- Erhält ein Dienstnehmer im Rahmen oder aus Anlass seines
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Dienstverhältnisses auch von **dritter Seite** Entgelt (zB
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Vermittlungsprovisionen von Kooperationspartnern, Trinkgelder), ist
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dieses in der Sozialversicherung grundsätzlich **beitragspflichtig**
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und meist auch **lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig**.
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- **SV:** § 49 Abs 1 ASVG erfasst auch jene Entgelte, die der Dienstnehmer
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**über den Anspruch gegenüber seinem Dienstgeber hinaus aufgrund des
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Dienstverhältnisses von einem Dritten** erhält; entscheidend ist der
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**enge/innere Zusammenhang** der Tätigkeit mit dem
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Beschäftigungsverhältnis (auch bei Leistungen weitgehend außerhalb der
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Arbeitszeit).
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- **Lohnsteuer:** Weiß der Arbeitgeber (oder muss er wissen) von
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Drittmittelzuflüssen, hat er sie in der **Personalverrechnung** zu
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berücksichtigen; solche Zahlungen erhöhen **nicht das
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Jahressechstel**. Behält er die Lohnsteuer nicht ein, haftet er für
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sie (§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG).
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- **Ausnahmen:** Bonusmeilen aus Vielfliegerprogrammen (keine
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Lohnsteuerabzugspflicht, nicht sv-pflichtig); ortsübliche
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**Trinkgelder** (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) sind vom Regelungsbereich nicht
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umfasst.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| SV-Beitragspflicht | Entgelte von dritter Seite mit Grund im Dienstverhältnis; enger Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Zuwendung; besonderes Interesse des Arbeitgebers (zB Bereicherung des Leistungsangebots) genügt |
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| Indizien für inneren Zusammenhang | Arbeitgeber stimmt der Vermittlungs-/Abschlusstätigkeit im Betrieb zu, stellt **Einrichtungen** und **Dienstzeit** zur Verfügung; ohne Bedeutung, ob die Tätigkeit nur in der Dienstzeit oder darüber hinaus erfolgt |
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| Innendienst-Fall | duldet der Arbeitgeber bekannte Vermittlungstätigkeit auch von Innendienstmitarbeitern, sind deren Provisionen von der Bausparkasse **sv-pflichtiges Entgelt** (VwGH 2000/08/0044) |
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| Urlaubsentgelt | arbeitsrechtlicher Anspruch auf Drittlohn → Einbeziehung in die **Bemessung des Urlaubsentgelts** |
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| Lohnsteuer-Kenntnis | Pflicht zur payrollseitigen Erfassung, insb. bei Tätigkeit im Auftrag/Interesse des Arbeitgebers, (teilweise) in der Dienstzeit iZm der Haupttätigkeit oder bei Konzern-/vertrags-/gesellschafts-/personellen Verflechtungen |
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| Jahressechstel | Drittmittelzahlungen **erhöhen das Jahressechstel nicht** (LStR 2002 Rz 1194a) |
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| Trinkgelder | § 3 Abs 1 Z 16a EStG: ortsübliche, anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite **freiwillig und ohne Rechtsanspruch** zusätzlich gezahlte Beträge — vom Regelungsbereich nicht umfasst |
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| Bonusmeilen | Vielfliegerprogramm-Meilen: keine Lohnsteuerabzugspflicht (idR keine Kenntnis über Einlösung), nicht sv-pflichtig, nicht in LNK-Bemessungsgrundlage (→ lb-sac-08) |
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| Haftung | § 78 Abs 1 iVm § 82 EStG: Haftung des Arbeitgebers für die einbehaltene/nicht abgeführte Lohnsteuer bei Kenntnis oder fahrlässiger Unkenntnis (LStR 2002 Rz 1208) |
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| Lohnnebenkosten | DB, DZ und Kommunalsteuer bei Arbeitslohncharakter (enger räumlicher, zeitlicher, arbeitsspezifischer Zusammenhang); ohne Arbeitslohncharakter (nicht auf Veranlassung des Arbeitgebers) **keine Kommunalsteuer** |
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| Betriebliche Vorsorge | BVK-Beitrag (BMSVG) für Drittlohn, das dem Grunde nach **sv-pflichtig** ist |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 49 Abs 1 ASVG** (Entgeltbegriff inkl. Drittmittelzuwendungen);
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Verwaltungspraxis: **E-MVB Z 049-01-00-002** (mit VwGH 94/08/0107 und
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VwGH 2000/08/0044).
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- **§ 3 Abs 1 Z 16a EStG** (Trinkgelder), **§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG**
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(Haftung), **LStR 2002** Rz 1194a/1208; **BMSVG** (BVK-Beitrag).
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- BMF-Info vom 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58 (Kommunalsteuer ohne
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Arbeitslohncharakter) und UFS 2007/15/0293 (Bonusmeilen) vom
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Quelltext zitiert.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Erfassung als Eingabe:** Drittlohn ist kein normales Vertragsentgelt;
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Zuflüsse je Periode als eigene **Payslip-Inputs** (`hr.payslip.input.type`)
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erfassen und über Regeln in SV-BG, Lohnsteuer-BG und LNK-Basen leiten.
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- **SV-Beitragsgrundlage:** Drittlohn erhöht die beitragspflichtige BG;
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Urlaubsentgelt-Berechnung bei arbeitsrechtlichem Anspruch einbeziehen
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(Regel für die Urlaubsentgelt-Basis).
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- **Jahressechstel:** Drittlohn darf die SZ-Bemessung
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(Jahressechstel-Berechnung) **nicht** erhöhen — in der
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sonstige-Bezüge-Logik als separates, sechstelunwirksames Segment
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führen.
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- **Freistellungen abbilden:** Trinkgelder (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) und
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Bonusmeilen aus SV-/Lohnsteuer-Basis ausnehmen (Konfiguration, kein
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Abzugssatz).
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- **LNK:** DB/DZ/KommSt nur bei Arbeitslohncharakter — Zuordnungsmerkmal
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je Input führen; BVK-Beitragsregel greift bei dem Grunde nach
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sv-pflichtigem Drittlohn.
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- **Haftung:** Kenntnisabhängige Erfassungspflicht ist ein
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Organisationsprozess; das System sollte Drittmittelzuflüsse je
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Mitarbeiter periodisch sichtbar machen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn &
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Gehalt) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-prm-06
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(Provisionen – Lohnabgaben) · lb-sac-08 (Sachbezug Bonusmeilen)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. |