odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_lohnabgaben.md

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id: lb-prm-04
batch: 2
title: "Prämien - Lohnabgaben"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: pramien
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_lohnabgaben.pdf"
  text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md"
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"]
tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv]
cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10", "lb-son-03", "lb-son-04"]
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# Prämien – Lohnabgaben

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).*

## Zusammenfassung

- **Grundeinordnung:** Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und
  lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten.
- **SV (Anspruchsprinzip):** Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1
  ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die **Entstehungsursache
  des Anspruchs**. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und
  Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne
  Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind
  laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG.
- **Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien):** Vertragszugesagte
  Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich
  im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den
  Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive
  Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche
  Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug **aufzurollen** (→
  lb-prm-06).
- **Lohnsteuer:** Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem
  laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich)
  und unterscheidet sich durch Rechtstitel **und** Auszahlungspraxis.
  Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %);
  Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07).
- **Laufender Bezug statt sonstigem Bezug:** Erfolgsabhängige, erst im
  Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn
  eine **schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung** Anspruch und
  Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche
  Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche
  Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif
  (§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine
  **Endabrechnung als sonstigen Bezug**. KV-begründete Sonderzahlungen
  (13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar —
  laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG.
- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
  Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter
  Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Kriterium | Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) |
| Sonderzahlung | gewisse Regelmäßigkeit **und** Zeiträume > Beitragszeiträume **und** Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf) |
| Keine Sonderzahlung | absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG |
| Jährliche Bezüge | Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird |
| Aufrollung vs SZ | vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015) |
| Sonstiger Bezug (steuerlich) | eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055) |
| Fester Steuersatz | innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.615,–** (Stand 2026-07) |
| Laufender Bezug (steuerlich) | schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) **vor** Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
| KV-begründete SZ | 13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG |
| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt) |
| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung;
  Anspruchsprinzip).
- **EStG § 67** — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10
  (laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung
  bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055.
- **BMSVG § 6 Abs 1** (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur:
  2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen);
  97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung).
- ⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte
  Staffel (0/6/27/35,75 %) führt `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — dort
  gegenlesen.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Zwei Klassifikationen je Prämie:** SV-rechtlich (laufend/SZ per
  Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per
  Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht
  die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten.
- **Jahressechstel:** die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag
  € 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die
  sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen
  (`hr.rule.parameter`-Muster), nie hard-coden.
- **Kontextparameter:** Zusatzbedingungen (Zielerreichung,
  Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ —
  im Abrechnungskontext dokumentieren.
- **Schriftformerfordernis** (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der
  ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06
  (Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01
  (Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01
  (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif
  2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen -
  Steuer“ — mit Batch 3 im Korpus: → lb-son-04 (Steuermechanik,
  §-67-Staffel; Stand 2026-08); zur SV-Einordnung „Sonderzahlung vs.
  laufender Bezug“ ergänzend → lb-son-03.