odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/nachtigungsgelder.md

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id: lb-rei-08
batch: 3
title: "Nächtigungsgelder"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: reisekosten
author: "Winkler/Patka"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_nachtigungsgelder.pdf"
  text: ".lexis360/md/nachtigungsgelder.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 26 Z 4 lit c", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "Reisegebührenvorschrift"]
tags: [nachtigungsgeld, dienstreise, belegersatz, auslandsdienstreise, funktionaler-arbeitsplatz]
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-02", "lb-rei-03", "lb-rei-09"]
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# Nächtigungsgelder

*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-08).*

## Zusammenfassung

- **Pauschale Nächtigungsgelder** (Ersatz des Nächtigungsmehraufwands)
  sind abgabenfrei, wenn eine dienstreisebedingte Nächtigung
  nachweislich stattgefunden hat: im **Inland € 17,–** je Nacht, im
  **Ausland der jeweilige Satz der Reisegebührenvorschrift (RGV)**
  für Bundesbedienstete (Höchststufe, inklusive Frühstückskosten).
- **Belegersatz statt Pauschale:** Anstelle des pauschalen
  Nächtigungsgeldes können die **nachgewiesenen (höheren) tatsächlichen
  Nächtigungskosten** (einschließlich Frühstück) abgabenfrei vergütet
  werden — In- und Ausland; keine Haushaltsersparnis anzusetzen.
- **Systematik wie beim Taggeld:** zunächst nicht steuerbar nach
  **§ 26 Z 4 EStG** — je Einsatzort (politische Gemeinde) für einen
  Zeitraum von **sechs Monaten** (mit Zwei-Jahres-Beurteilungsfenster,
  → lb-rei-01); darüber hinaus steuerfrei nach **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**,
  wenn eine begünstigte Tätigkeit (Außendienst, Fahrtätigkeit,
  Baustellen-/Montagetätigkeit, Arbeitskräfteüberlassung) vorliegt,
  der Arbeitgeber aufgrund einer tauglichen lohngestaltenden
  Vorschrift verpflichtet ist und keine Anspruchsumwandlung gegeben
  ist (→ lb-rei-02). Für die fünfte begünstigte Tätigkeit
  (vorübergehende Tätigkeit in einer anderen politischen Gemeinde)
  bleibt es nach Ansicht der Finanzverwaltung bei **sechs Monaten**.
  Für Tage mit steuerfreiem Taggeld nach § 3 Abs 1 Z 16b kann auch
  das Nächtigungsgeld steuerfrei sein; steuerfrei heißt hier
  beitragsfrei in der SV und lohnnebenkostenfrei.
- **Nachweis im Inland:** Nächtigung ist grundsätzlich nachzuweisen
  (Name und Anschrift des Unterkunftgebers); ab **120 km** Entfernung
  Einsatzort–Wohnort muss der Arbeitgeber das tatsächliche Nächtigen
  nicht prüfen. Stellt der Arbeitgeber eine **kostenfreie Nächtigung
  inklusive Frühstück** bereit (auch wenn mit der
  Fahrtkostenvergütung abgedeckt, z. B. Schlafwagenzuschlag im
  ÖBB-Ticket), ist kein Nächtigungsgeld möglich; bei kostenfreier
  Nächtigung **ohne** Frühstück bleibt es abgabenfrei.
- **Nächtigung im Fahrzeug** (Lkw, Bus): das pauschale Nächtigungsgeld
  bleibt abgabenfrei, wenn tatsächlich genächtigt wird — unabhängig von
  der Dauer der Fahrtätigkeit (> 6 Monate) und von gleichbleibenden
  oder wechselnden Routen.
- **Praxiskonstellationen für € 17,00 ohne Belegnachweis** nach
  § 26 Z 4 lit c EStG: Gratisnächtigung (Verwandte/Freunde, eigener
  Wohnwagen), günstige Unterkünfte unter € 17,00 ohne detaillierte
  Rechnung sowie die Abgeltung des Frühstücks bei getrennter
  Verrechnung (zahlt der Arbeitgeber das Hotel direkt, exklusive
  Frühstück, können zusätzlich € 17,00 steuerfrei fließen, sofern das
  Frühstück nicht im Zimmerpreis enthalten war). Liegt eine
  Hotelrechnung über € 17,00 vor, entfällt der Deckel: die
  tatsächlichen Kosten (inklusive Ortstaxe) sind voll steuer- und
  SV-frei ersetzbar.
- **Belegersatz zeitlich unbegrenzt:** Der Ersatz der tatsächlichen
  Nächtigungskosten ist abgabenrechtlich grundsätzlich nicht
  befristet und betragsmäßig unbegrenzt — über 183 Tage hinaus nach
  Ansicht der Finanzverwaltung allerdings nur bei den vier
  begünstigten Tätigkeiten; bei echten Dienstreisen (keine
  Versetzungen) sind Hotelkosten dauerhaft abgabenfrei ersetzbar.
  Arbeitsrechtlich empfiehlt sich eine betragliche Obergrenze in der
  Reisekostenrichtlinie.
- **Funktionaler Arbeitsplatz** an mehreren Standorten: keine
  Dienstreise hinsichtlich Tag-/Nächtigungsgeld — pauschale
  Nächtigungsgelder ab dem **1. Tag** abgabenpflichtig; die
  tatsächlichen Nächtigungskosten einer beruflich veranlassten
  Nächtigung sowie Fahrtkosten zwischen den Standorten bleiben
  abgabenfrei ersetzbar.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Pauschales Nächtigungsgeld Inland | **€ 17,00** je Nacht (§ 26 Z 4 lit c EStG), inklusive Frühstückspauschale |
| Pauschales Nächtigungsgeld Ausland | jeweiliger RGV-Satz der **Höchststufe** (Bundesbedienstete), inkl. Frühstück |
| Zeitlich § 26 Z 4 | je Einsatzort **6 Monate** (2-Jahres-Beurteilungsfenster); darüber § 3 Abs 1 Z 16b EStG bzw. Belegersatz |
| Nachweiserleichterung | ab **120 km** keine Prüfpflicht des Arbeitgebers, ob genächtigt wurde |
| Kostenfreie Nächtigung inkl. Frühstück | kein Nächtigungsgeld (auch bei Abdeckung über Fahrtkosten, z. B. Schlafwagen) |
| Kostenfreie Nächtigung ohne Frühstück | Nächtigungsgeld bleibt abgabenfrei |
| Belegersatz | tatsächliche Kosten (Hotel inkl. Ortstaxe, Frühstück) unbegrenzt abgabenfrei; über 183 Tage hinaus nach Finanz nur bei begünstigten Tätigkeiten |
| Deckelwechsel | Hotelrechnung > € 17,00 → volle tatsächliche Kosten steuer- und SV-frei |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 4 EStG** (lit c: pauschales Nächtigungsgeld Inland) und
  **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** — beide ausdrücklich zitiert.
- **Reisegebührenvorschrift (RGV)** für die Auslands-Nächtigungssätze
  der Höchststufe (LStR 2002 Rz 1405 mit Ländertabelle).
- LStR 2002 (Rz 700, 730 ff., 732, 733, 741) für
  funktionalen Arbeitsplatz, Nächtigungsbegriff und Details — ⚠ vor
  Implementierung am RIS verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Zwei Vergütungsarten je Nacht:** pauschales Nächtigungsgeld
  (Inland € 17,00 — `hr.rule.parameter`-Kandidat, versioniert; Ausland:
  je Land aus der RGV-Tabelle) vs. Belegersatz (unbegrenzt) — als
  getrennte Eingabearten, da die zeitlichen Grenzen (6 Monate/183
  Tage, begünstigte Tätigkeit) nur die Pauschale und den Belegersatz
  über 183 Tage betreffen.
- **Voraussetzungs-Prüfung je Nacht:** tatsächliche Nächtigung,
  Unterkunftgeber-Nachweis (unter 120 km), keine kostenlose Nächtigung
  inkl. Frühstück, Frühstück nicht bereits abgedeckt (z. B.
  Schlafwagenzuschlag, Firmenkreditkarte) — Validierungen an der
  Spesen-/Reisekosten-Eingabe (hr.expense).
- **SV- und Lohnnebenkosten-Freiheit** des abgabenfreien Teils; der
  abgabenpflichtige Teil (z. B. nach 6 Monaten ohne § 3 Abs 1 Z 16b)
  läuft als laufender Bezug mit voller Beitragspflicht.
- **Doppel-Struktur mit dem Taggeld-Regelwerk** teilen: dieselben
  Zustandsdaten (Einsatzort, Monatszähler, begünstigte Tätigkeit,
  lohngestaltende Vorschrift) steuern Tag- und Nächtigungsgeld;
  funktionale Arbeitsplätze müssen beide Pauschalen ab Tag 1
  sperren.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-rei-01 (§ 26 Z 4: Anfangsphasen, 6-Monatsfrist) ·
  lb-rei-02 (§ 3 Abs 1 Z 16b: begünstigte Tätigkeiten, lohngestaltende
  Vorschrift — vom Briefing ausdrücklich referenziert) · lb-rei-03
  (Abrechnungsgrundsätze, Auslandssätze) · lb-rei-09 (Überblick).
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
  beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).