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fegger
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Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters. All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG). - 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9), vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4), geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung) appended to the entgelt cluster - two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized before intake - cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to 'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04 (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated - curated entries cross-checked against the verified legal inventory (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits, BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the 124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026), and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR 2026) - further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit (lb-ges-02) - batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt, Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to batches 1-3 Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 151 curated docs, py_compile.
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4.8 KiB
Markdown
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id: lb-pen-04
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batch: 3
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title: "Pendlereuro"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlereuro.pdf"
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text: ".lexis360/md/pendlereuro.md"
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legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 33 Abs 5 Z 4", "EStG § 124b Z 395 lit c", "Budgetbegleitgesetz 2025"]
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tags: [pendlereuro, absetzbetrag, pendlerpauschale, klimabonus, aliquotierung, veranlagung]
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cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-pen-09", "lb-ent-01"]
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# Pendlereuro
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Fixkopplung:** Der Pendlereuro steht nur bei Anspruch auf ein
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Pendlerpauschale (groß oder klein, § 16 Abs 1 Z 6 EStG) und ist mit
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diesem gesetzlich „verkoppelt": Pendlereuro ohne Pauschale — und
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umgekehrt — ist nicht vorgesehen.
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- **Bemessung:** pro **Kilometer der einfachen Fahrtstrecke** und Jahr;
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Aufrundung auf ganze Kilometer am Ende, wenn die ungerundete Strecke
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zumindest 2 bzw. 20 km beträgt (Beispiel 89,5 km → 90 km) — dieselbe
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gerundete Wegstrecke wie beim Pendlerpauschale (→ lb-pen-02).
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- **Wertentwicklung:** bis April 2022 € 2/km; Mai 2022–Juni 2023 € 8/km
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(Grundbetrag plus € 0,50 monatlich = € 6/Jahr je km nach
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§ 33 Abs 5 Z 4 EStG iVm § 124b Z 395 lit c EStG); Juli 2023–2025 wieder
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€ 2/km; **ab 2026 € 6/km** (BGBl I 2025/25, Budgetbegleitgesetz 2025) als
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Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus.
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- **Absetzbetrag:** Der Pendlereuro ist unmittelbar **von der Lohnsteuer**
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abzuziehen (nicht von der Bemessungsgrundlage) und wird — wie der
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Verkehrsabsetzbetrag — **monatlich durch den Arbeitgeber** in der
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Lohnverrechnung berücksichtigt.
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- **Aliquotierung/mehrere Dienstverhältnisse:** Die Regeln des
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Pendlerpauschales gelten sinngemäß (1/3 bzw. 2/3 je nach Pendeltagen);
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werden PP und Pendlereuro bei mehreren hintereinander bestehenden
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Dienstverhältnissen von keinem AG berücksichtigt, erfolgt die
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Geltendmachung über die **Veranlagung** nach den Verhältnissen der
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jeweiligen Kalendermonate.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Pendlereuro 2026 | **€ 6,– je km und Jahr** der einfachen Wegstrecke (Beispiele: 25 km → € 150; 40 km → € 240; 90 km → € 540) ✅ |
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| Juli 2023–2025 | € 2,– je km/Jahr (BGBl I 2022/63) |
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| Mai 2022–Juni 2023 | € 8,– je km/Jahr (= € 2 + € 6 aus § 33 Abs 5 Z 4 EStG, § 124b Z 395 lit c EStG) |
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| Monatsberücksichtigung | (km × Jahreswert)/12, laufend durch den AG |
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| Aliquotierung (Beispiel 20 km, 4 Fahrten/Monat) | 1/3: PP-Freibetrag € 696/12/3 = € 19,33; Pendlereuro (20 × € 6)/12/3 = € 3,33 (2026); Vergleich Mai 2022–Juni 2023: € 29,– bzw. € 4,44 |
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| Mehrere AG hintereinander | ohne AG-Berücksichtigung Veranlagung nach Kalendermonats-Verhältnissen; Quellenbeispiel 2023 (20 km € 8 + 43 km € 2): PE gesamt € 123,–; für 2026 (43 km): (43 × € 6)/12 = € 21,50/Monat |
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| Rundung | ungerundete Gesamtstrecke ≥ 2 bzw. 20 km → auf volle km aufrunden (auch für den Pendlereuro) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Pendlerpauschale als Anspruchsvoraussetzung der
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Kopplung. ✅
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- **§ 33 Abs 5 Z 4 EStG** — (historischer) Pendlereuro-Zuschlag von
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€ 0,50 monatlich je km für Mai 2022–Juni 2023. ✅
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- **§ 124b Z 395 lit c EStG** (BGBl I 2022/63) — Übergangsregelung des
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befristigten Zeitraums. ✅
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- **BGBl I 2025/25 (Budgetbegleitgesetz 2025)** — Erhöhung auf € 6/km ab
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2026, Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus. ✅
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Der Pendlereuro ist — anders als das Pendlerpauschale (Freibetrag auf die
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Bemessungsgrundlage) — ein **Absetzbetrag**, der die ermittelte Lohnsteuer
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unmittelbar mindert: eigener Abzugsschritt in der Lohnsteuer-Berechnung,
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nicht über die BG.
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- **Jahreswert je km versionieren** (2026: € 6/km; 2023–2025: € 2/km;
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5/2022–6/2023: € 8/km), zB als `hr.rule.parameter`; der km-Wert kommt aus
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den Pendlerdaten (L 34 EDV, → lb-pen-08).
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- Monatsformel (km × Jahreswert)/12; **Aliquotierung** nach Pendeltagen
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analog zum PP (→ lb-pen-09); bei untermonatiger Beschäftigung
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Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage (lb-ent-01-Mechanik).
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- Bei Dienstgeberwechsel ohne AG-Berücksichtigung Veranlagungssache des AN —
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kein Abrechnungsbestandteil.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen als Anspruchsvoraussetzung) ·
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lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag vs. Freibetrag) · lb-pen-06
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(L 34-Berücksichtigung durch den AG) · lb-pen-09 (Aliquotierung im Detail) ·
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lb-ent-01 (gebrochene Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |