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fegger
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Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters. All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG). - 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9), vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4), geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung) appended to the entgelt cluster - two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized before intake - cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to 'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04 (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated - curated entries cross-checked against the verified legal inventory (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits, BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the 124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026), and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR 2026) - further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit (lb-ges-02) - batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt, Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to batches 1-3 Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 151 curated docs, py_compile.
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5.5 KiB
Markdown
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id: lb-pen-09
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batch: 3
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title: "Volles und aliquotes Pendlerpauschale"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.pdf"
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text: ".lexis360/md/volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md"
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legal_bases: ["EStG § 66 Abs 3", "EStG § 77 Abs 1", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 33 Abs 8 Z 2", "EStG § 124b Z 395"]
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tags: [pendlerpauschale, aliquotierung, drittelregelung, lohnsteuertage, teilzeit]
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cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-ent-01"]
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# Volles und aliquotes Pendlerpauschale
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-09).*
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## Zusammenfassung
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- **Stufen nach Pendeltagen:** Volles Pendlerpauschale bei Fahrten
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Wohnung–Arbeitsstätte an **mind. 11 Tagen** im Kalendermonat; **1/3** bei
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4–7 Tagen; **2/3** bei 8–10 Tagen; an 1–3 Tagen kein Pauschale. Damit
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können insb. Teilzeitbeschäftigte mit mind. einem Arbeitstag pro Woche
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ein PP in Anspruch nehmen.
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- **Untermonatige Beschäftigung:** Ist der Kalendertag Lohnzahlungszeitraum
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(Beginn/Ende des DV im Monat), bleibt der **Kalendermonat**
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Beurteilungsgrundlage des Anspruchs; anzusetzen ist der (aliquote)
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Monatswert nach der Hochrechnungsvorschrift **§ 66 Abs 3 EStG**
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(360 „Lohnsteuertage" pro Jahr): aliquoter Monatswert / 360 ×
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Kalendertage der Beschäftigung. Dasselbe gilt, wenn ein Teil des
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Bezugs aus der inländischen Bemessungsgrundlage ausscheidet
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(**§ 77 Abs 1 EStG**, zB DBA-Auslandsfall).
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- **Quellenbeispiele:** Beginn 25. 4., 5 Pendeltage, 25 km (kleines PP 1/3):
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€ 696 × 1/3 / 360 × 6 Tage = **€ 3,87** (2026). Inland 10 Tage mit
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8 Fahrten, 22 km (kleines PP 2/3): € 696 × 2/3 / 360 × 10 = **€ 12,89**
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(2026). Das Verfahren (Drittelregelung + Umrechnung auf
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Lohnsteuertage) entspricht den Lohnsteuerrichtlinien.
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- **Historie:** Befristete +50 %-Werte Mai 2022–Juni 2023 (§ 124b Z 395
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lit a/b EStG); AG mussten die höheren Werte spätestens 31. 8. 2022 per
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**Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG)** berücksichtigen; für Nichtsteuerzahler
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SV-Bonus-Erhöhung (§ 33 Abs 8 Z 2 EStG: + € 100; 2022: € 60, 2023: € 40).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026); die +50 %-Werte
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5/2022–6/2023 sind historisch.
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| Wert / Regel | Detail |
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| Pendeltage → Anteil | **1–3: kein PP** · 4–7: 1/3 · 8–10: 2/3 · ab 11: voll |
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| Kleines PP voll (mind. 20 / > 40 / > 60 km) | € 58,– / € 113,– / € 168,– je Monat (Jahr: € 696/1.356/2.016) ✅ |
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| Kleines PP 2/3 | € 38,67 / € 75,33 / € 112,– (Jahr: € 464/904/1.344) |
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| Kleines PP 1/3 | € 19,33 / € 37,67 / € 56,– (Jahr: € 232/452/672) |
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| Großes PP voll (mind. 2 / > 20 / > 40 / > 60 km) | € 31,– / € 123,– / € 214,– / € 306,– (Jahr: € 372/1.476/2.568/3.672) ✅ |
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| Großes PP 2/3 | € 20,67 / € 82,– / € 142,67 / € 204,– (Jahr: € 248/984/1.712/**€ 2.448**; Quelltext druckt € 3.672 = Vollwert — ⚠ vermutlicher Tabellenfehler, vor Verwendung verifizieren) |
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| Großes PP 1/3 | € 10,33 / € 41,– / € 71,33 / € 102,– (Jahr: € 124/492/856/1.224) |
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| Untermonatige Beschäftigung / § 77-Auslandsfälle | (aliquoter) Monatswert / 360 × Kalendertage des aufrechten DV (§ 66 Abs 3 EStG); gleiche Technik, wenn Bezüge aus der inländischen BG ausscheiden (§ 77 Abs 1 EStG); Beispiele: € 232 / 360 × 6 = € 3,87 bzw. € 464 / 360 × 10 = € 12,89 |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 66 Abs 3 EStG** — Hochrechnungsvorschrift (360 Lohnsteuertage/Jahr)
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bei Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum. ✅
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- **§ 77 Abs 1 EStG** — Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum bei Ausscheiden
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aus der inländischen Bemessungsgrundlage. ✅
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- **§ 77 Abs 3 EStG** — Aufrollung (Anwendungsfall 2022). ✅
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- **§ 33 Abs 8 Z 2 EStG** (SV-Bonus) und **§ 124b Z 395 EStG** (lit a/b/d/e;
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BGBl I 2022/63) — Übergangsmaßnahmen 2022/2023. ✅
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- Die Stufenwerte beruhen auf § 16 Abs 1 Z 6 EStG, den dieser Quelltext
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nicht eigens zitiert (→ lb-pen-01, lb-pen-02).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Kernabbildung: **Pendeltage-Kategorie (1/3, 2/3, voll) × km-Staffel →
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Monatswert**; die Stufenmatrix als versionierte Jahresparameter
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(zB `hr.rule.parameter`) führen, historische +50 %-Werte als
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Zwischenversion 5/2022–6/2023.
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- **Untermonatige Beschäftigung:** Anspruch nach dem Kalendermonat
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beurteilen, dann aliquoten Monatswert / 360 × Lohnsteuertage des
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aufrechten DV — genau die lb-ent-01-Mechanik (Kalendertag als
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Lohnzahlungszeitraum, tägliche Bemessung); Quellenbeispiele eignen sich
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als Testfälle der Regelkette.
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- **§ 77 Abs 1-Fälle** (Auslandsanteil, DBA) erfordern die Aufteilung des
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Freibetrags auf inländische Kalendertage — Interaktion mit der
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Auslandslohn-Verrechnung.
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- Der Pendlereuro aliquotiert parallel mit denselben Stufen
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(→ lb-pen-04): identische Stufenlogik für Freibetrag (PP) und
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Absetzbetrag (PE), aber unterschiedliche Abzugsorte.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-04
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(Pendlereuro-Aliquotierung) · lb-pen-05 (Allgemeines) · lb-pen-06
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(monatliche Berücksichtigung, L 34 EDV) · lb-ent-01 (gebrochene
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Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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- *Hinweis:* Eine Zwischenüberschrift des Quelltexts nennt „von Juni 2022
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bis Mai 2023" (gemeint: Mai 2022–Juni 2023) — Export-Artefakt,
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inhaltlich unbeachtlich. |