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fegger
0d60308858
Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
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7.4 KiB
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id: lb-lnk-02
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batch: 4
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title: "Dienstgeberbeitrag"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnnebenkosten
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author: "Brenner/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_dienstgeberbeitrag.pdf"
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text: ".lexis360/md/dienstgeberbeitrag.md"
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legal_bases: ["FLAG § 41", "NeuFöG § 1", "EStG § 25 Abs 1 Z 1", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 67a Abs 4 Z 2", "EStG § 124b", "ASVG § 4 Abs 4", "VO (EG) 883/2004"]
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tags: [dienstgeberbeitrag, flaf, familienlastenausgleichsfonds, freibetrag, neufog, lohnabgabe]
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cross_refs: ["lb-lnk-03", "lb-lnk-06", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-gsf-02"]
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# Dienstgeberbeitrag
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*Lexis Briefings Personalrecht, Brenner/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Art der Abgabe:** Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds
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(DB, § 41 FLAG) ist eine reine **Dienstgeber-Lohnabgabe** — Lohnnebenkosten
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wie der Zuschlag zum DB (DZ) und die Kommunalsteuer — und eine
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**Selbstberechnungsabgabe** an das Betriebsfinanzamt. Der FLAF finanziert
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daraus Familienbeihilfen, Schülerbeihilfen, Kinderbetreuungsgeld.
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- **Pflichtig:** alle Dienstgeber, die im Bundesgebiet Dienstnehmer
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beschäftigen — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer
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(§ 4 Abs 4 ASVG) und an einer Kapitalgesellschaft **wesentlich Beteiligte**
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(§ 22 Z 2 EStG: > 25 % Beteiligung, Eingliederung in den geschäftlichen
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Organismus, Schuldung der Arbeitskraft). Lehrlinge, geringfügig und
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fallweise Beschäftigte unterliegen ebenfalls dem DB. Bei Entsendungen
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entscheidet die **österreichische Sozialversicherung**: EU/EWR/Schweiz —
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DB nur bei öst. SV; ausschließliche dauerhafte Auslandstätigkeit ohne
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öst. SV — kein DB.
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- **Bemessungsgrundlage:** Summe sämtlicher Gehälter und Löhne (§ 22 Z 2,
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§ 25 Abs 1 Z 1 lit a und b EStG) **inkl. Sachbezüge und
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Sonderzahlungen**, je Kalendermonat nach **Zuflussprinzip**; ob die Bezüge
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der Lohnsteuer unterliegen, ist unerheblich.
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- **Ausnahmen (§ 41 Abs 4 FLAG):** Ruhe-/Versorgungsbezüge, gesetzliche und
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freiwillige Abfertigungen nach § 67 Abs 3/6 EStG (auch wenn die
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LSt-Begünstigung mangels Alt-Abfertigungssystem nicht wirksam wird),
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steuerfreie Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21 EStG, Arbeitslöhne
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BEinstG-begünstigter Dienstnehmer, Arbeitslöhne ab dem Monat **nach
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Vollendung des 60. Lebensjahres** sowie COVID-/Teuerungs-/
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Mitarbeiterprämien (§ 124b) und Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
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(§ 67a Abs 4 Z 2 EStG).
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- **Neugründerbefreiung (§ 1 NeuFöG):** DB, DZ, KommSt und
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Unfallversicherungsbeitrag entfallen befristet; bei
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Betriebsübernahmen keine Befreiung.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| DB-Satz 2026 | **3,7 %** der Beitragsgrundlage — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 5 FLAG: 3,7 % ab 2025). Dort zusätzlich dokumentiert: **2,7 % ab 2028** — diese Stufe nennt das Briefing nicht; für die Jahresparameter-Pflege ist der RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich |
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| Satzhistorie | 2016: 4,5 % · 2017: 4,1 % · 2018: 3,9 % · 2023/24: 3,7 % nur bei Vorliegen einer lohngestaltenden Vorschrift, sonst 3,9 % (§ 41 Abs 5a Z 7 FLAG; innerbetriebliche Festlegung formlos möglich) · ab 2025 dauerhaft 3,7 % (Stand 2026-08) |
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| Bemessungsgrundlage | monatlich zugeflossene Arbeitslöhne (Geld + Sachbezüge + SZ), kein SV-Abzug, LSt-Pflicht irrelevant — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 3) |
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| Freigrenze/Freibetrag | Werte **1.460 € / 1.095 €** ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — ⚠ **Bedingung im Briefing invertiert formuliert:** Der Freibetrag wird gewährt, wenn die Löhne 1.460 € *übersteigen*. Nach § 41 Abs 4 FLAG (wortgleich mit § 9 KommStG) und lb-lnk-03 gilt der Freibetrag, solange die monatliche BG **1.460 € nicht übersteigt** (≤ 1.095 € → keine Abgabe · 1.095–1.460 € → BG − 1.095 € · > 1.460 € → volle BG). **RECHTSQUELLEN-Fassung verbindlich** |
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| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08); Vorjahresbezüge mit Auszahlung zwischen 15. 1. und 15. 2. → Abfuhr bis 15. 2. |
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| NeuFöG | Beobachtungszeitraum = Kalendermonat der Neugründung + **35 Folgemonate**; Befreiung im Monat der Erstantstellung + **11 Folgemonate** (Erstantstellung vor der Neugründung → Beginn mit Neugründungsmonat); ab dem 13. Kalendermonat nach Neugründung Befreiung nur mehr für die **ersten drei beschäftigten Dienstnehmer** (Stand 2026-08) |
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| Rückbezahlter Arbeitslohn | ändert die BG für DB, DZ und KommSt nach VwGH 2010/13/0133 nicht (Werbungskosten-Qualifikation) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **FLAG § 41** (Abs 3 BG, Abs 4 Befreiungen/Freibetrag, Abs 5 Satz,
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Abs 5a Z 7 lohngestaltende Vorschrift) — ✅ an RIS verifiziert
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(GesNr 10008220; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 6).
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- **NeuFöG § 1** (Neugründerbefreiung; mit DB fallen auch DZ, KommSt und
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der UV-Beitrag weg).
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- **EStG:** §§ 22 Z 2, 25 Abs 1 Z 1 lit a/b und 47 Abs 2 (DN-Begriff);
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§ 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11,
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13–21 (steuerfreie Bezüge); § 124b Z 350, 408 und 447 lit a (COVID-,
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Teuerungs- und Mitarbeiterprämie); § 67a Abs 4 Z 2 (Start-Up-
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Mitarbeiterbeteiligung).
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- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **VO (EG) 883/2004** bzw.
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VO (EWG) 1408/71 (Entsendungen EU/EWR/Schweiz).
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- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2003/13/0018 (Eingliederung des
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Gesellschafter-GF), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigung trotz Abfertigung Neu
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außerhalb der BG), VwGH 2010/13/0133 (Rückzahlung).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_flaf_db` als `hr.rule.parameter`-
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Jahressatz — 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028; niemals hard-coden) auf der
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lohnabhängigen BG „monatliche Arbeitslöhne" — eigene Bemessungsgrundlage
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neben der SV-BG, Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
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- **Befreiungs-Engine:** öst.-SV-Status/Entsendung, 60+-Befreiung,
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BEinstG-Flag sowie § 67-Abs 3/6-, § 3- und § 124b-Bezüge aus der BG
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ausschließen — über Ausschlusskategorien der Regeln und
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Mitarbeitergruppen-Merkmale (§ 22 Z 2-Fälle: → lb-gsf-02).
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- **Freibetragslogik** nach der verbindlichen RECHTSQUELLEN-Fassung
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umsetzen (Staffel ≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) — die invertierte
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Briefing-Formulierung nicht übernehmen; Kleinelöhne/Geringfügigkeit
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laufen über dieselbe Staffel (→ lb-bes-06).
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- **NeuFöG-Mandantenflag** mit Neugründungsmonat und Zähler der ersten
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drei Dienstnehmer als Befreiungsschalter.
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- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
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Aufwandskonto 6661 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberbeitrag zum
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Familienlastenausgleichsfonds"); Fristenlogik 15. Folgemonat auch für
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Nachzahlungen im Jänner.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lnk-03 (KommSt: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
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lb-lnk-07 (DZ: baut auf der DB-BG auf, „Siehe dazu genauer beim
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Dienstgeberbeitrag") · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im
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SV-Abfuhrkanon) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Zufluss je
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Kalendermonat) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit: DB-Pflicht ja, praktisch
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Freibetragsfälle) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: § 22 Z 2 EStG)
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||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
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§ 41 FLAG verbindlich; 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028). |