odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/lohnzettel_l_16.md

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id: lb-lvr-04
batch: 4
title: "Lohnzettel - L 16"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: lohnverrechnung
author: "Sabara/Haas"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_l_16.pdf"
  text: ".lexis360/md/lohnzettel_l_16.md"
legal_bases: ["EStG § 84", "EStG § 69 Abs 1", "ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "ASVG § 689 Abs 8", "AVRAG"]
tags: [lohnzettel, l16, mbgm, elda, fristen, insolvenz]
cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-06"]
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# Lohnzettel – L 16

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-04).*

## Zusammenfassung

- **Jahreslohnzettel (§ 84 EStG):** Für alle im Kalenderjahr
  beschäftigten Arbeitnehmer ist — Selbstabrechner und
  Vorschreibebetrieb gleichermaßen — bis **Ende Februar des
  Folgejahres** ein (Jahres-)Lohnzettel zu übermitteln, grundsätzlich
  **elektronisch über ELDA**, an das Finanzamt der Betriebsstätte oder
  die Österreichische Gesundheitskasse; er enthält die
  abgabenerhebungsrelevanten Daten, die Summe der allgemeinen
  Beitragsgrundlagen und die Sonderzahlungen.
- **mBGM ersetzt den SV-Teil:** Für Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019
  sind nach § 34 Abs 2 ASVG monatlich die individuellen
  Beitragsgrundlagen zu melden (mBGM); im Gegenzug entfallen
  Beitragsnachweisung und sozialversicherungsrechtlicher Teil des
  Lohnzettels — der L 16 besteht seither nur mehr aus dem
  lohnsteuerrechtlichen Teil. Beitragsgrundlagennachweise für 2018
  waren letztmalig bis Ende Februar 2019 zu übermitteln (§ 689 Abs 8
  ASVG).
- **Form:** Elektronische Übermittlung über ELDA ist die Regel
  (unabhängig davon, ob die Lohnabrechnung EDV-unterstützt erfolgt;
  ohne geeignetes Programm stellt ELDA das kostenlose
  „Erfassungsprogramm für Arbeitgeber"). Nur bei mangelnden
  technischen Voraussetzungen ist das **Papierformular L 16** bis
  **Ende Jänner** des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.
- **Berichtigung:** Nach steuerlich relevanten Ergänzungen des
  Lohnkontos ist ein **berichteter Lohnzettel** zu übermitteln.
- **Unterjährige Lohnzettel:** Bei unterjähriger Beendigung war die
  Übermittlung bis 31. 12. 2018 verpflichtend; **ab 2019 entfällt die
  Pflicht** (Entfall des § 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG), die Übermittlung
  bis Ende des Folgemonats ist freiwillig möglich. Bei **Insolvenz**
  des Arbeitgebers: Übermittlung bis Ende des zweitfolgenden Monats.
  Bereits übermittelte unterjährige/Insolvenz-Lohnzettel ersetzen den
  Jahreslohnzettel.
- **Beendigungszeitpunkt:** grundsätzlich das arbeitsrechtliche Ende.
  Sonderfall Kündigung im Krankenstand: der Lohnzettel ist erst bis
  Ende des Monats nach der letztmaligen Krankenentgelt-Auszahlung
  auszustellen (als Dienstende gilt der letzte Krankenentgelt-Tag).
  Krankengeldbezug, Präsenz-/Zivildienst oder Waffenübungen nach dem
  Heeresgebührengesetz gelten nicht als Unterbrechung.
- **Mehrere Dienstverhältnisse:** Einheitliches, fortlaufendes
  Dienstverhältnis = **ein** Lohnzettel (auch mit bezugsfreien
  Zeiträumen, zB Karenz). Beginnt der Arbeitnehmer im selben
  Kalenderjahr neuerlich beim selben Arbeitgeber, ist ein **zweiter**
  Lohnzettel ohne Summierung auszustellen; fallen Ende und Beginndatum
  in denselben Kalendermonat, dagegen ein einheitlicher Lohnzettel mit
  summierten Beträgen. Bei nur fallweiser Beschäftigung ist ein
  einheitlicher Jahreslohnzettel unbedenklich.
- **Betriebsübergang (AVRAG):** Zum Umgründungsstichtag ist kein
  Lohnzettel auszufertigen; ob eine mBGM zu erstellen ist, richtet
  sich nach den SV-Bestimmungen. In Umgründungsfällen stellt der
  Arbeitgeber den Lohnzettel aus, der die Arbeitgeberpflichten zum
  Ausstellungszeitpunkt wahrnimmt — unter **seiner** Steuernummer; der
  Erwerber informiert das Betriebsstättenfinanzamt des bisherigen
  Arbeitgebers („Entlastung" der alten Steuernummer).
- **Pauschalbesteuerte Bezüge (§ 69 Abs 1 EStG, Pauschalsteuersatz
  2 %):** nicht in den Lohnzettel aufzunehmen; ab 2019 ist dafür kein
  Lohnzettel mehr erforderlich (endbesteuert).
- Es gibt derzeit **24 Lohnzettelarten**, da auch bezugsauszahlende
  Stellen (KV/PV-Träger, Heeresgebührenstelle, Insolvenzentgeltfonds,
  Insolvenzverwalter) lohnzettelpflichtig sind.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Jahreslohnzettel L 16 | bis **Ende Februar** des Folgejahres, elektronisch via ELDA (Stand 2026-08) |
| Papierformular L 16 | nur ohne technische Voraussetzungen, bis **Ende Jänner** des Folgejahres |
| Berichtigter Lohnzettel | innerhalb **2 Wochen** ab steuerlich relevanter Ergänzung des Lohnkontos |
| Unterjähriger Lohnzettel | ab 2019 **freiwillig** bis Ende des Folgemonats; ersetzt den Jahreslohnzettel |
| Insolvenz | bis Ende des **zweitfolgenden Kalendermonats** |
| mBGM-Selbstabrechner | bis **15. des Folgemonats** (Sonderregelung bei Beschäftigungsbeginn in der zweiten Monatshälfte) |
| mBGM-Vorschreibebetriebe | bis zum **7. des Folgemonats** nach Anmeldung bzw. Änderung der Beitragsgrundlage |
| Kündigung im Krankenstand | Lohnzettel bis Ende des Monats nach letztmaliger **Krankenentgelt**-Auszahlung; Dienstende = letzter Krankenentgelt-Tag |
| Altfälle SV-Teil | Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018: letztmalig Ende Februar 2019 |
| Pauschalsteuersatz § 69 Abs 1 | **2 %** — endbesteuert, nicht im Lohnzettel, ab 2019 kein eigener Lohnzettel (Stand 2026-08) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 84 EStG** — Lohnzettel-(Jahres-)Übermittlungspflicht; die
  unterjährige Pflichtmeldung wurde mit 2019 aufgehoben
  (§ 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG entfallen) (✅ im Quelltext zitiert).
- **§ 69 Abs 1 EStG** — pauschal besteuerte Bezüge (2 %) und deren
  Behandlung im Lohnzettel (✅).
- **§ 34 Abs 2 ASVG** — monatliche Beitragsgrundlagenmeldung ab 2019
  (mBGM); **§ 34 Abs 6 ASVG** — Arbeitsstättenmeldung (→ lb-lvr-05);
  **§ 689 Abs 8 ASVG** — letztmalige Übermittlung der alten
  Beitragsgrundlagennachweise (jeweils idF BGBl I 2018/30) (✅).
- **AVRAG** — Lohnzettelbehandlung bei Betriebs(teil)übergang (im
  Quelltext ohne §-Zitat) (✅ Nennung; ⚠ Detailnorm vor Umsetzung
  gegen RIS prüfen).
- LStR 2002 Rz 1220–1230 als Detailquelle (✅ Verweis im Quelltext).

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **File-basierter Jahresexport:** Der L 16 wird projektseitig als
  validierte Exportdatei mit Prüfprotokoll erzeugt; Übertragung via
  FinanzOnline/ELDA erfolgt beim Mandanten/Steuerberater
  (Architektur-Prämisse des Projekts).
- **Ereignissteuerung als Job-Typen:** Jahreslauf (Ende Februar),
  freiwilliger unterjähriger Lohnzettel bei Beendigung (Ende
  Folgemonat), Insolvenzlauf (zweitfolgender Monat) und
  **Berichtigungslauf** (2-Wochen-Frist) — jeweils aus demselben
  Lohnkonten-Datenbestand.
- **Ein Datenmodell für zwei Meldewesen:** mBGM (eSV, Fristen 15./7.
  des Folgemonats) und Lohnzettel müssen aus derselben
  Beitragsgrundlagen-/Lohnsteuerdatenquelle gespeist werden, sonst
  drohen Inkonsistenzen zwischen SV und Finanz.
- **Sonderfälle abbilden:** Kündigungs-Krankenstand (Terminierung am
  letzten Krankenentgelt-Tag), Mehrfach-Dienstverhältnisse desselben
  Kalenderjahres (Lohnzettel-Gruppierung je Dienstverhältnis-Abschnitt,
  keine Summierung), Betriebsübergang (kein Stichtags-Lohnzettel,
  Steuernummer-Handling) und Auslandslohnzettel (→ lb-lvr-03).
- **Abgrenzung:** Honorarmeldungen nach § 109a EStG ersetzen den L 16
  nicht (→ lb-lvr-06).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-lvr-03 (Lohnzettel bei Auslandseinkünften; Quelltext
  verweist ausdrücklich dorthin) · lb-lvr-05 (Formular L 16 und
  Kennzahlen) · lb-lvr-06 (Meldung § 109a EStG)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; als
  Vertiefung verweist der Quelltext auf den WKO-Arbeitsbehelf
  „Abgaben und Steuern" (extern).