mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/odoo-at-payroll.git
synced 2026-09-17 16:56:42 +00:00
fegger
8c7837384b
Eighth Lexis 360 intake (134 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 508 curated entries in 62 clusters.
This batch opens six further briefings chapters ('Beendigungsarten',
'Betriebsrat & Betriebsvereinbarungen', 'Beendigungsansprueche &
Endabrechnung', 'Beendigungsphase - Sonstiges', 'Meldungen &
Verpflichtungen', 'Unternehmensaufloesung & Betriebsuebergang';
sixteen chapters in total now).
- 6 new clusters: beendigungsarten bnd (44: Austritt, Entlassung,
Kuendung incl. Motiv-/sozialwidrige Kuendung, Probezeit,
Fruehwarnsystem), betriebsrat brt (35: Befugnisse, BR-Mitglieder,
Betriebsvereinbarungen, Kuendigungsschutz, Versetzung, Sozialplan),
endabrechnung end (25: Abfertigung Alt/Neu, freiwillige
Abfertigungen, Endabrechnung Zeitguthaben, Vergleich,
Kuendigungsentschaedigung, Abgangsentschaedigung, Outplacement),
beendigungsphase bso (10: Abmeldung SV, Arbeitslosengeld,
Dienstzeugnis, Konkurrenzklausel, ASG-Verfahren,
Aufloesungsabgabe), meldungen mel (8: DSGVO-Datenfragen,
Informationspflichten, Schriftform, Meldepflichten),
insolvenz/betriebsuebergang ins (8); existing clusters extended:
urlaub 14 -> 16, sonderzahlungen 4 -> 5, praemien 6 -> 7
- documented gaps closed: Motivkuendung (lb-bnd-43), Praemien bei
Beendigung (lb-end-18), Abfertigung Alt / Verfuegungsmoeglichkeiten
ueber die Abfertigung Neu (lb-end-01/02/03), Rueckzahlung von
Darlehen (lb-end-25), Ausbildungskostenrueckersatz (lb-end-26),
BR-Kuendigungs-/Entlassungsschutz (lb-brt-13),
Betriebsvereinbarungsbriefings (brt cluster), Dienstfreistellung
waehrend der Kuendigungsfrist (lb-bso-03)
- cross-batch reconciliations (9 back-references): ent-02 -> brt-19/
22/28/29, ent-11 -> end-26, prd-04 -> brt-13, rhz-04 -> bnd-43,
vor-10 -> end-01/02/03/16, kar-01 -> end-01/02, lvr-02 ->
end-06/25, prm-03 -> end-18, sac-06 -> bso-03 + prd-03 (batch-7
closure)
- brt-01 cross_ref fix: mislabeled lb-ent-01 ('Ueberlassene
Arbeitskraefte') corrected to lb-aug-01; SV-Meldepflicht pointer
now lb-mel-08
- ID gaps by design: lb-brt-24, lb-end-07, lb-bso-08 never assigned
(numbers retired by fossil-ID corrections, never reused)
- tooling: BATCH 8; new CHAPTER_TOPIC_MAP pinning layer (the same
topic under different chapters resolves to different clusters:
Sonderzahlungen/Provisionen/Praemien/Urlaubsersatzleistung exist
in both the Entgelt and the Beendigungsansprueche chapters);
6 new TOPIC_TO_PREFIX/CLUSTERS entries; keyword-fallback order
hardened (specific stems before generic beendigung/insolvenz/
entgelt/urlaub/meldepflicht)
- flagged for RIS: end-01 Abfertigung-Alt wage tax example below the
binding minimum-6% tariff, end-09 par. 68 overtime exemption
'10h/120 EUR' vs binding 15h/170 EUR, end-21 example DN-SV rate
18.07% vs component sum 17.57%, brt-20/22 facultative BV items
z7-z26 vs z7-z27, brt-15 '40 BRWO' citation garble, bnd-37 garbled
GlBG paragraph reference, mel-03 DSB retention 6 vs 7 months
(internal source contradiction), ins-06 inconsistent HBG year
labels
- curation in 12 groups (g1/g2 in prior sessions; g3 plus ten
parallel agent groups, each with a self-check on frontmatter/
structure/cross-refs); registry and check green: 508 sources,
508 curated entries, 0 problems
113 lines
6.2 KiB
Markdown
113 lines
6.2 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-end-17
|
||
batch: 8
|
||
title: "Outplacement"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
|
||
topic: endabrechnung
|
||
author: "Sabara/Haas"
|
||
stand: 2026-08
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_outplacement.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/outplacement.md"
|
||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 3", "ASVG § 49 Abs 3 Z 23"]
|
||
tags: [outplacement, fortbildung, betriebliches-interesse, lohnsteuer, sozialversicherung, freisetzung]
|
||
cross_refs: ["lb-bso-09", "lb-end-26", "lb-ent-11"]
|
||
---
|
||
|
||
# Outplacement
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-end-17).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Begriff und Zweck:** professionelle **externe Unterstützung**
|
||
ausscheidender AN bei der Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes — Ziel ist
|
||
die **rasche Neupositionierung** ohne lange Arbeitslosigkeit und ohne
|
||
Verlust des „Marktwertes". Bei einer größeren Anzahl von Freisetzungen
|
||
erfolgt meist zunächst eine **Gruppenberatung** in Seminarform, danach
|
||
**Einzelberatung** (Analyse des beruflichen Werdegangs,
|
||
Stärken-Schwächen-Profil, Stellensuch-Methoden, Lebenslauf,
|
||
Bewerbungsgespräch).
|
||
- **Lohnsteuer:** AG-getragene Outplacement-Kosten sind nach Ansicht der
|
||
Finanzverwaltung **steuerfrei gem § 26 Z 3 EStG**: Outplacement ist eine
|
||
**Aus- oder Fortbildung im betrieblichen Interesse**; § 26 Z 3 EStG
|
||
fordert **nicht**, dass die Fortbildung im Zusammenhang mit der derzeit
|
||
ausgeübten Tätigkeit steht. Grundlage ist das Lohnsteuer-Protokoll 2009
|
||
(LStR 2002 Rz 10696). Die im Rahmen des Outplacements gewährten
|
||
**Sachleistungen** sind keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;
|
||
erhält der AN für seine Teilnahme eine **Entlohnung**, ist diese
|
||
**steuerpflichtig**. Einer anderslautenden UFS-Entscheidung
|
||
(RV/0588-W/06) wird nicht gefolgt.
|
||
- **Begründungszusammenhang:** aus dem Dienstverhältnis ergeben sich
|
||
wechselseitige Rechte und Pflichten; iZm Kündigungen hat der AG nicht nur
|
||
gesetzliche Vorgaben (Mitwirkung des Betriebsrates, Kündigungsfristen) zu
|
||
beachten, sondern auch eine allgemeine **Fürsorgepflicht** gegenüber
|
||
ausscheidenden AN (zB Ausverhandeln eines Sozialplans).
|
||
- **Sozialversicherung:** das ASVG enthält in **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** eine
|
||
mit § 26 Z 3 EStG nahezu **wortidente** Bestimmung (Beträge für Aus- und
|
||
Fortbildung im betrieblichen Interesse sind kein beitragspflichtiges
|
||
Entgelt). Es ist daher naheliegend, die von der Finanzverwaltung
|
||
anerkannte Steuerfreiheit **analog** für die SV zu übertragen — dazu gibt
|
||
es allerdings **noch keine Rechtsprechung**; auch eine gegenteilige
|
||
Äußerung der Österreichischen Gesundheitskasse liegt nicht vor.
|
||
- **Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt):** Beträge im betrieblichen Interesse
|
||
für Aus- und Fortbildung sind **kein Entgelt, sondern Aufwandersatz** →
|
||
keine Lohnnebenkosten.
|
||
- **BV-Beitrag (Abfertigung Neu):** liegen die Voraussetzungen der
|
||
SV-Beitragsfreiheit vor, sind auch **keine Beiträge an die Betriebliche
|
||
Vorsorgekasse** zu entrichten.
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||
|
||
| Wert / Regel | Detail |
|
||
|---|---|
|
||
| Lohnsteuer | AG-getragene Outplacementberatung steuerfrei gem **§ 26 Z 3 EStG** (Fortbildung im betrieblichen Interesse; Verwaltungsansicht LStP 2009, LStR 2002 Rz 10696) (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
| Entlohnung | Vergütung des AN für die Teilnahme am Outplacement = **steuerpflichtige** Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
| Sachleistungen | keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
| Sozialversicherung | § 49 Abs 3 Z 23 ASVG analog **beitragsfrei** naheliegend — **keine Rechtsprechung**, keine gegenteilige ÖGK-Äußerung (Stand 2026-08) ⚠ |
|
||
| Lohnnebenkosten | kein DB, kein DZ, keine KommSt (Aufwandersatz, kein Entgelt) (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
| BV-Beitrag | keiner, sofern die SV-Beitragsfreiheit vorliegt (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
| Gegenstimme | UFS RV/0588-W/06 (steuerpflichtiger Vorteil) — wird von der Finanzverwaltung nicht gefolgt (Stand 2026-08) ✅ |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **§ 26 Z 3 EStG** — Beträge für Aus-/Fortbildung im betrieblichen
|
||
Interesse gehören nicht zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit —
|
||
ausdrücklich zitiert ✅
|
||
- **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** — beitragsrechtliches Gegenstück (nahezu
|
||
wortident) — zitiert ✅
|
||
- ⚠ Quellen-Typo: „§ 26 **Abs** 3 EStG" in der Lohnnebenkosten-Passage —
|
||
richtig ist § 26 **Z 3** EStG (in der Quelle selbst sonst durchgehend
|
||
„Z 3"); sinngemäß korrigiert zitiert, im RUNBOOK vermerkt.
|
||
- Verwaltung/Judikatur: Lohnsteuer-Protokoll 2009 (LStR 2002 Rz 10696;
|
||
ARD 5998/4/2009) ✅; UFS RV/0588-W/06 (nicht gefolgt) ✅;
|
||
Hofbauer/Bleyer, Richtlinien zu den Lohnabgaben (2017) Rz 10696 ✅.
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- **Kein Lohnbestandteil:** Outplacement-Kosten als **AG-Aufwand**
|
||
buchen (Leistungsbezug/Dienstleistung), nicht als Lohnart — keine
|
||
Zuweisung zu Steuer-, SV- oder Lohnnebenkosten-Bemessungsgrundlagen; keine
|
||
Berührung der § 68-Freigrenzen oder sonstiger Freibeträge.
|
||
- **Entlohnung für Teilnahme:** falls der AN für die Teilnahme bezahlt wird,
|
||
ist diese Vergütung als regulärer steuerpflichtiger Bezug zu erfassen.
|
||
- **SV-Analogie:** vor mandantenweiter Umsetzung die analoge
|
||
Beitragsfreiheit klären (fehlende Rechtsprechung ⚠) — Konfiguration als
|
||
beitragsfreie AG-Leistung mit dokumentierter Entscheidung.
|
||
- **BMSVG-Kontext:** kein BV-Beitrag, sofern SV-frei; im GemBG-Kontext
|
||
(Bgld.) entfällt die BMSVA-Mechanik ohnehin (§ 130 GemBG-Regime).
|
||
- **Freisetzungsszenarien:** bei Massenfreisetzungen pauschale
|
||
Outplacement-Pakete als Personalmaßnahme dokumentieren (Fürsorgepflicht/
|
||
Sozialplan-Zusammenhang, → lb-bso-09) — keine Auswirkung auf
|
||
Endabrechnungsbeträge (Abfertigung, Urlaubsersatzleistung).
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-bso-09 (Sozialplan – Abgaben) · lb-end-26
|
||
(Ausbildungskostenrückersatz) · lb-ent-11 (Aus- und Fortbildungskosten
|
||
sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 26 Z 3 EStG-
|
||
Handhabung und SV-Entgeltbegriff dort verifizieren; die fehlende
|
||
Rechtsprechung zur SV-Analogie bleibt als ⚠ dokumentiert und ist vor
|
||
Implementierung mit dem Mandanten/Finanzamt zu klären) |