odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/abgangsentschadigung.md

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id: lb-end-04
batch: 8
title: "Abgangsentschädigung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_abgangsentschadigung.pdf"
  text: ".lexis360/md/abgangsentschadigung.md"
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit b", "EStG § 67 Abs 10", "LStR 2002 Rz 1103", "LStR 2002 Rz 1104b"]
tags: [abgangsentschadigung, abfindung, sv-freiheit, vergleich, lohnsteuer, lohnnebenkosten]
cross_refs: ["lb-end-13", "lb-end-15", "lb-end-19", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-23"]
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# Abgangsentschädigung

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-04).*

## Zusammenfassung

- **Begriff:** Einmalzahlung aus Anlass der Beendigung als
  Gegenleistung dafür, dass der AN der **einvernehmlichen (sofortigen/
  vorzeitigen) Auflösung** zustimmt oder es **unterlässt, eine
  AG-Kündigung anzufechten**. Arbeitsrechtlich idR unproblematisch
  (Einzelvereinbarung); dem AN wird der „Abgang" quasi abgekauft.
- **Sozialversicherung: beitragsfrei.** § 49 Abs 3 Z 7 ASVG: Vergütungen
  aus Anlass der Beendigung (zB Abfertigungen, Abgangsentschädigungen,
  Übergangsgelder) sind **kein Entgelt** iSd § 49 Abs 1 und 2 ASVG —
  **unabhängig von der Höhe**, daher auch **keine Verlängerung der
  Pflichtversicherung** (VwGH-Rsp).
- **Abgrenzung — Ziel der Forderung entscheidet:**
  - **Beitragspflichtiger Vergleich:** fordert der AN ausständige
    Entgeltbestandteile (Gehalt, Überstunden, Prämienzahlung etc) und
    einigen sich die Parteien vergleichsweise, ist der Betrag
    beitragspflichtig — **unabhängig von der Benennung** durch die
    Parteien.
  - **Beitragsfreie Abgangsentschädigung:** bekämpft der AN die
    **Rechtswirksamkeit der Kündigung** (zB Motiv-/Sozialwidrigkeit)
    ohne Entgeltforderung, oder zahlt der AG dafür, dass der AN der
    **vorzeitigen Auflösung** zustimmt — auch ein gerichtlicher
    Vergleich über eine „freiwillige Abfertigung", mit dem der AN vom
    Kündigungsanfechtungsverfahren absieht, ist beitragsfreie
    Abgangsentschädigung.
- **Pauschalbetrag:** sind in einem Pauschale sowohl beitragspflichtige
  Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige Sonderzahlungen,
  Tantiemen etc) als auch eine Abgangsentschädigung abgegolten, sind
  zunächst die gesetzlichen/kollektivvertraglichen/einzelvertraglichen
  Ansprüche **nach ihrer Beitragspflicht** abzurechnen; nur der
  **Restbetrag** ist beitragsfreie Abgangsentschädigung.
- **Lohnsteuer: keine Spezialregel** für Abgangsentschädigungen. Die
  frühere „Spezialregel" des § 67 Abs 8 lit b EStG (Fünftelregelung für
  Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige
  Lohnzahlungszeiträume) ist mit dem **Abgabenänderungsgesetz 2014
  weggefallen**; eine Subsumtion unter § 67 Abs 6 EStG (begünstigte
  freiwillige Abfertigung) kommt **in keinem Fall** in Frage →
  Besteuerung nach **§ 67 Abs 10 EStG** (nach Tarif, **nicht
  jahressechstelerhöhend**) (LStR 2002 Rz 1104b).
- **Vergleichssumme statt Abgangsentschädigung:** erhält der (ehemalige)
  AN eine Zahlung als Gegenleistung für die **Rücknahme der bereits
  eingebrachten Kündigungsanfechtungsklage**, liegt eine
  **Vergleichssumme** vor (§ 67 Abs 8 lit a EStG; LStR 2002 Rz 1103).
- **Betriebliche Vorsorgekasse:** da beitragsfreie Entgelte nicht in
  die BVK-Bemessungsgrundlage einfließen, ist **kein BV-Beitrag** zu
  leisten — im **Abfertigungs-Alt- wie im Neu-System**; Voraussetzung:
  keine **schädliche Anspruchsumwandlung**.
- **Lohnnebenkosten:** Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und
  kommunalsteuerpflichtig**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV | **beitragsfrei** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), unabhängig von der Höhe und vom Abfertigungssystem (Alt/Neu); keine Verlängerung der Pflichtversicherung (Stand 2026-07) |
| Beitragspflichtiger Vergleich | bei Forderung ausständiger Entgeltbestandteile (Gehalt, ÜStd, Prämien) — Benennung durch die Parteien egal (Stand 2026-07) |
| Lohnsteuer | **§ 67 Abs 10 EStG**: Tarifbesteuerung, **nicht jahressechstelerhöhend**; § 67 Abs 6 EStG (freiwillige Abfertigung) ausgeschlossen; § 67 Abs 8 lit b EStG mit AbG 2014 weggefallen (Stand 2026-07) |
| Klage-Rücknahme | Zahlung gegen Rücknahme der gerichtsanhängigen Kündigungsanfechtungsklage = **Vergleichssumme** (§ 67 Abs 8 lit a EStG) (Stand 2026-07) |
| BV-Kasse | **kein** Beitrag (beitragsfreie Entgelte nicht in der Bemessungsgrundlage); keine schädliche Anspruchsumwandlung (Stand 2026-07) |
| DB/DZ/KommSt | **abgabenpflichtig** (Stand 2026-07) — deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md`: Befreiungen nach § 41 Abs 4 FLAG/§ 5 Abs 2 KommStG nur für Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG, Abgangsentschädigungen laufen unter Abs 10 |
| Pauschalbetrag-Splitting | zuerst beitragspflichtige Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen) abrechnen, dann Rest als beitragsfreie Abgangsentschädigung (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (iVm § 49 Abs 1 und 2) — SV-Beitragsfreiheit
  der Beendigungsvergütungen — ausdrücklich zitiert ✅; zum
  Paragraphenzitat-Unterschied gegenüber lb-end-01 (dort „§ 49 Abs 2
  ASVG" für dieselbe Aussage) → ⚠ RIS-Klärung (dort dokumentiert)
- **§ 67 Abs 10 EStG** — Tarifbesteuerung ohne Jahressechstelwirkung —
  zitiert ✅
- **§ 67 Abs 8 lit a EStG** — Vergleichssumme bei Klagesrücknahme —
  zitiert ✅; bestätigt durch `RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (§ 67 Abs 8 lit a–g: Vergleichssummen je 1/5 steuerfrei)
- **§ 67 Abs 8 lit b EStG** — weggefallene Fünftelregelung (AbG 2014) —
  zitiert ✅
- **§ 67 Abs 6 EStG** — ausdrücklich als **nicht** anwendbar benannt
  (keine begünstigte freiwillige Abfertigung) ✅
- **LStR 2002 Rz 1103 und 1104b** — als Belegstellen zitiert ✅
- Judikatur zitiert: VwGH 2000/08/0045, VwGH 2006/08/0274,
  Ra 2017/15/0073 ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Once-off payment der Endabrechnung** mit dreifacher Weichenstellung:
  LSt nach Tarif (§ 67 Abs 10, kein Jahressechstel-Zählerstand), SV ohne
  Beitragsgrundlage, DB/DZ/KommSt mit voller Bemessungsgrundlage —
  getrennte Flag-Setzung je Bezugsart im payslip-Input.
- **Pauschalbetrag-Aufteilung:** Erst-verrechnen beitragspflichtiger
  Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen), Rest als
  beitragsfreie Abgangsentschädigung → Aufteilungs-/Verteilungslogik
  (vor Quotenverteiler) im Endabrechnungs-Workflow.
- **Dokumentationspflicht:** Gegenstand der Forderung
  (Entgeltbestandteile vs Kündigungsanfechtung vs Auflösungszustimmung)
  entscheidet über SV-Behandlung — als Klassifizierung am once-off
  input erfassen, nicht frei textlich.
- **Vergleichsfall (§ 67 Abs 8 lit a):** eigene Bezugsart für
  Vergleichssummen (1/5-Begünstigung) — Abgrenzung zur
  Abgangsentschädigung im selben Slip-Modell.
- **BVK:** kein Beitragsabzug — BV-Beitragsregel darf beitragsfreie
  Bezüge nicht aufnehmen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
  Abfertigung Alt) · lb-end-15 (Freiwillige Abfertigung –
  Sozialversicherungsrecht) · lb-end-19 (Vergleich – DV-Ende,
  Arbeitsrecht) · lb-end-21 (Vergleich – DV-Ende, Lohnsteuer) ·
  lb-end-22 (Vergleich – DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23
  (Kündigungsentschädigung – Abgabenrecht)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert: § 67 Abs 8 lit a–g und
  die § 41-FLAG/§ 5-KommSt-Befreiungen nur für § 67 Abs 3/6; die
  LNK-Pflicht der Abgangsentschädigung wird dadurch bestätigt).