odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.md

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id: lb-gsv-02
batch: 9
title: "Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Sozialversicherung"
topic: gsvg-fsvg
author: "Noggler"
stand: 2025-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.pdf"
  text: ".lexis360/md/beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.md"
legal_bases: ["GSVG § 2", "GSVG § 25", "GSVG § 25a", "GSVG § 35", "GSVG § 47", "GSVG § 229a", "EStG § 22", "EStG § 23", "EStG § 24", "EStG § 36"]
tags: [beitragsgrundlage, gsvg, fsvg, vorlaufige-beitragsgrundlage, hinzurechnungsbetrage, nachmessung]
cross_refs: ["lb-gsf-03", "lb-gsv-03", "lb-gsv-04", "lb-gsv-09", "lb-sva-05"]
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# Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG

*Lexis Briefings Personalrecht, Noggler, Stand Juli 2025 (lb-gsv-02).*

## Zusammenfassung

- ⚠ **Alter Quellstand (Juli 2025, Noggler-Serie):** alle €-Werte — insb
  Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage — tragen den **Stand 2025-07** und
  können veraltet sein; neuere Werte nur mit ID-Beleg (lb-gsv-09: monatliche
  Höchstbeitragsgrundlage GSVG **2026: € 8.085**, Stand 2026-07).
- **Ausgangsformel:** **Beitragsgrundlage × Beitragssatz = Beitrag** (Kranken-
  und Pensionsversicherung nach dem GSVG, Pensionsversicherung nach dem FSVG).
  Beitragsgrundlage sind grds die **versicherungspflichtigen Einkünfte aus
  Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit laut Einkommensteuerbescheid**
  (§ 2 Abs 1 GSVG-Pflichtversicherte; § 25 GSVG) zuzüglich
  **Hinzurechnungsbeträge** — für GSVG-Pflichtversicherte wie für
  FSVG-Freiberufler.
- **Vorläufige Beitragsgrundlage (§ 25a GSVG):** da der Einkommensteuerbescheid
  erst nach dem Beitragsjahr vorliegt, wird vorläufig vorgeschrieben —
  **ohne Pflichtversicherung im drittvorangegangenen Kalenderjahr** (§ 25a
  Abs 1 Z 1 GSVG) auf Basis der **Mindestbeitragsgrundlage**, **mit
  Pflichtversicherung** (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) als Summe der endgültigen
  Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres geteilt durch die Monate
  der Pflichtversicherung, **aktualisiert mit dem Aktualisierungsfaktor**
  (Produkt der **Aufwertungszahlen nach § 47 GSVG** des Beitragsjahres und der
  beiden Vorjahre). Beispiel der Quelle: endgültige monatliche Beitragsgrundlage
  2022 € 1.500,– × Aktualisierungsfaktor 2025 **1,134** = vorläufige monatliche
  Beitragsgrundlage 2025 **€ 1.701,–** (Stand 2025-07).
- **Neuzugangsbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 4 GSVG):** für die **ersten beiden
  Kalenderjahre** einer Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 1 bis 3 GSVG fixe
  (= nicht nachzubemessende) Beitragsgrundlage in Höhe der
  Mindestbeitragsgrundlage, wenn in den letzten **120 Kalendermonaten** keine
  solche Pflichtversicherung bestand (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG bleibt unberücksichtigt).
- **Herab-/Hinaufsetzung (§ 25a Abs 5 GSVG):** auf Antrag, wenn der Versicherte
  wesentlich niedrigere bzw höhere Einkünfte im laufenden Jahr glaubhaft macht;
  Grenzen Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage (Ausnahme Mehrfachversicherung);
  **bis zum Ablauf des Beitragsjahres**, mehrfach möglich; bei
  Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig.
- **Endgültige Beitragsgrundlage (§ 25 GSVG) und Nachmessung:** alle
  versicherungspflichtigen Einkünfte des Beitragsjahres — regelmäßig Einkünfte
  aus Gewerbebetrieb (**§ 23 EStG**) und selbständiger Arbeit (**§ 22 EStG**);
  bei versicherten **Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH** auch die
  Höhe der **Kapitaleinkünfte**. Die Einkünfte übermittelt das
  Bundesrechenzentrum im elektronischen Datenaustausch unaufgefordert
  (§ 229a GSVG); die SVS ist **an den Einkommensteuerbescheid gebunden** und
  darf die Zuordnung zu einer Einkunftsart nicht überprüfen.
- **Hinzurechnungsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG):** die **im** (nicht: für)
  Kalenderjahr vorgeschriebenen Kranken-, (Arbeitslosen-) und
  Pensionsversicherungsbeiträge. **Abzugsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG):**
  Beiträge, die auf **Veräußerungs- oder Sanierungsgewinn** entfallen
  (Sanierungsgewinn § 36 EStG; Veräußerungsgewinn § 24 EStG — letzterer nur bei
  Reinvestition ins Sachanlagevermögen des Betriebs oder einer GmbH mit
  Beteiligung von mehr als 25 %).
- **Monatliche Beitragsgrundlage (§ 25 Abs 1 GSVG):** ganzjährige
  selbständige Tätigkeit: **ein Zwölftel** der versicherungspflichtigen
  Einkünfte inkl Hinzurechnungsbeträge; unterjähriges Bestehen: Teilung durch
  die **Monate der Erwerbstätigkeit**. Beispiel der Quelle: Einkünfte 2022
  € 15.000,– + Hinzurechnung € 2.615,04 ÷ 12 Monate = **€ 1.467,92**
  monatlich (Stand 2025-07).
- **Gutschrift/Nachbelastung:** Gutschrift → Beitragskonto, Verrechnung mit
  der nächstmöglichen Quartalsvorschreibung, Restguthaben auf schriftlichen
  Antrag. Nachbelastung bei laufender Pflichtversicherung gem **§ 35 Abs 3
  GSVG** in **vier Teilbeträgen** ab der ersten Quartalsvorschreibung des
  Folgejahres; bei Beendigung der Pflichtversicherung zur Gänze bei der
  nächsten Quartalsfälligkeit.
- **„Versteinerung“ (§ 25 Abs 7 GSVG):** zum Pensionsstichtag noch nicht
  nachbemessene vorläufige Beitragsgrundlagen gelten als endgültige — später
  einlangende Einkommensteuerbescheide korrigieren sie nicht mehr.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Mindestbeitragsgrundlage | **€ 551,10 monatlich** (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07) bleibt der Grenzwert 2026 unverändert |
| Höchstbeitragsgrundlage | **€ 7.525,– monatlich** (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; 2026 laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07): **€ 8.085** monatlich |
| Aktualisierungsfaktor | Produkt der Aufwertungszahlen (§ 47 GSVG) des Beitragsjahres und der beiden Vorjahre; Beispiel 2025: **1,134** (Stand 2025-07) |
| Vorläufige Beitragsgrundlage ohne Vorversicherung | Mindestbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 1 Z 1 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
| Vorläufige Beitragsgrundlage mit Vorversicherung | Summe endgültige Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres ÷ Monate der Pflichtversicherung, aktualisiert (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
| Neuzugangsbeitragsgrundlage | fix = Mindestbeitragsgrundlage für die ersten **beiden Kalenderjahre**; keine Pflichtversicherung § 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG in den letzten **120 Kalendermonaten** (§ 25a Abs 4 GSVG) ✅ |
| Herab-/Hinaufsetzung | bis zum Ablauf des Beitragsjahres beantragbar; mehrfach möglich; bei Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig (§ 25a Abs 5 GSVG) ✅ |
| Hinzurechnungsbeträge | im Kalenderjahr vorgeschriebene KV-(ALV-)PV-Beiträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG) ✅ |
| Abzugsbeträge | Beiträge auf Veräußerungs-/Sanierungsgewinn (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG; § 24, § 36 EStG); Veräußerungsgewinn nur bei Reinvestition (Beteiligung > 25 % bei GmbH) ✅ |
| Monatliche Beitragsgrundlage | ganzes Jahr: 1/12; unterjährig: Einkünfte ÷ Monate der Erwerbstätigkeit (§ 25 Abs 1 GSVG) ✅ |
| Nachbelastung | 4 Teilbeträge ab 1. Quartalsvorschreibung des Folgejahres (§ 35 Abs 3 GSVG); ohne laufende Pflichtversicherung: zur Gänze bei nächster Quartalsfälligkeit ✅ |
| Versteinerung | vorläufige Beitragsgrundlagen zum Pensionsstichtag gelten als endgültig (§ 25 Abs 7 GSVG) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 25 GSVG** (endgültige Beitragsgrundlage: Abs 1, Hinzurechnung Abs 2 Z 2,
  Abzugsbeträge Abs 2 Z 3, Versteinerung Abs 7) — ausdrücklich zitiert ✅;
  ⚠ Export-Anomalie: die Zwischenüberschrift „Abzugsbeträge“ nennt **§ 35
  Abs 2 Z 3 GSVG**, der Fließtext zitiert durchgehend **§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG**
  — Überschrift vermutlich verzerrt, der Textstelle folgend als § 25 Abs 2 Z 3
  geführt (RIS-Klärung offen).
- **§ 25a GSVG** (vorläufige Beitragsgrundlage: Abs 1 Z 1/Z 2, Abs 4
  Neuzugang, Abs 5 Herab-/Hinaufsetzung) — zitiert ✅
- **§ 47 GSVG** (Aufwertungszahlen/Aktualisierungsfaktor) — zitiert ✅
- **§ 35 Abs 3 GSVG** (Nachbelastung in Teilbeträgen) — zitiert ✅
- **§ 229a GSVG** (elektronischer Datenaustausch Einkommensteuerbescheid) —
  zitiert ✅
- **§§ 22, 23, 24, 36 EStG** (Einkunftsarten, Veräußerungs-/Sanierungsgewinn) —
  zitiert ✅
- **§ 2 Abs 1 GSVG** (pflichtversicherte Personen als Anknüpfung) — zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Außerhalb des Kern-Payroll:** die GSVG/FSVG-Beitragsgrundlage entsteht aus
  dem **Einkommensteuerbescheid** (Nachmessungsverfahren der SVS), nicht aus
  laufenden Arbeitszeit-/Entgolddaten — kein Odoo-Work-Entry- oder
  Regelparameter-Anknüpfungspunkt.
- **Kontrast zur DN-Logik:** Dienstnehmer-Beitragsgrundlagen folgen dem
  **sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff** (→ lb-sva-13) und der
  laufenden Abrechnung; die Selbständigen-Logik ist zweistufig
  (vorläufig § 25a → Nachmessung § 25). Für Copilot-/Support-Fragen zur
  Abgrenzung DN vs Selbständiger hilfreich, für hr_payroll-Regeln nicht
  verwendbar.
- **GF-Schnittstelle:** bei Gesellschafter-Geschäftsführern zählen auch
  **Kapitaleinkünfte** zur endgültigen Beitragsgrundlage — Abstimmungsfall mit
  der GF-SV-Zuordnung (→ lb-gsf-03); im Odoo-Modell gibt es dafür kein
  Standardfeld, allenfalls Vermerke im Arbeitsvertrag/HR-Stammsatz.
- **Sonderfälle** (Mehrfachversicherung, Elementarereignisse) → lb-gsv-03;
  Übernahme der Beitragssätze/Vorschreibung → lb-gsv-04.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-gsf-03 (Geschäftsführer - Sozialversicherung —
  Kapitaleinkünfte bei Gesellschafter-Geschäftsführern) · lb-gsv-03
  (Beitragsgrundlagen im GSVG – Sonderfälle) · lb-gsv-04 (Beitragssätze und
  Vorschreibung SV-Beiträge) · lb-gsv-09 (Neue Selbstständige – Melde- und
  Beitragswesen — Höchstbeitragsgrundlage 2026) · lb-sva-05
  (Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge — DN-Pendant)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Rahmen; dort
  verifizierte DN-Höchstbeitragsgrundlage 2026: **6.930,00 €/Monat** — die
  GSVG-Höchstbeitragsgrundlage ist eine **eigene, höhere Grenze** (2026:
  8.085 € laut lb-gsv-09) ⚠; Abweichung dokumentiert, keine Übernahme in
  DN-Parameter). GemBG-Relevanz nicht gegeben.