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fegger
0d60308858
Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
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7.1 KiB
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id: lb-lnk-03
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batch: 4
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title: "Kommunalsteuer"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnnebenkosten
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author: "Stögerer"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_kommunalsteuer.pdf"
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text: ".lexis360/md/kommunalsteuer.md"
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legal_bases: ["KommStG 1993 §§ 1–11", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 23 Z 2", "ASVG § 4 Abs 4", "BAO § 29 Abs 2", "BAO § 30", "UStG § 2"]
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tags: [kommunalsteuer, kommst, gemeindeabgabe, freibetrag, betriebsstatte, selbstbemessungsabgabe]
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cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-05", "lb-gsf-02"]
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# Kommunalsteuer
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*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-lnk-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Art der Abgabe:** Die Kommunalsteuer (KommSt) ist eine **lohnabhängige
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Gemeindeabgabe** des Unternehmers (Lohnnebenkosten wie DB und DZ) und
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bundesgesetzlich im KommStG 1993 geregelt; eingehoben wird sie von der
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Gemeinde, in der die **Betriebsstätte** liegt. Der Steuersatz beträgt
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**3 %** der Bemessungsgrundlage.
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- **Pflichtig (§ 1):** die Arbeitslöhne, die je Kalendermonat an die
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**Dienstnehmer einer im Bundesgebiet gelegenen Betriebsstätte** gewährt
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werden. Dienstnehmerbegriff (§ 2): Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG,
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freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), an Kapitalgesellschaften wesentlich
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Beteiligte (§ 22 Z 2 EStG) sowie zugewiesene Personen; ein Kommanditist
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(§ 23 Z 2 EStG) gilt nicht als Dienstnehmer.
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- **Betriebsstätte (§ 4, iVm § 29 Abs 2 und § 30 BAO):** jede feste
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örtliche Anlage/Einrichtung der unternehmerischen Tätigkeit. Erstreckt
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sie sich über mehrere Gemeinden, ist die BG auf die beteiligten Gemeinden
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zu **zerlegen** (§ 10). Bei **Arbeitskräfteüberlassung** begründet der
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Überlasser erst nach **sechs Kalendermonaten** eine Betriebsstätte beim
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Beschäftiger (§ 4 Abs 3 idF AbgÄG 2016; Bsp. Überlassung ab 15. 3. →
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Frist 1. 4.–30. 9., ab 1. 10. Erhebungsrecht der Beschäftigergemeinde).
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- **Unternehmer (§ 3):** weitgehend UStG-Begriff; Körperschaften öffentlichen
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Rechts mit Betrieben gewerblicher Art, Stiftungen, Personengesellschaften.
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Private Haushalte und der nicht-unternehmerische Bereich von Vereinen
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sind befreit.
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- **Steuerschuldner (§ 6):** der Unternehmer; bei KG/KEG haften
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Komplementär und Kommanditist als **Gesamtschuldner** in voller Höhe
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(ohne Berufung auf die UGB-Haftungsbeschränkung).
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- **Bemessungsgrundlage (§ 5):** **Bruttosumme** aller Geld- und Sachbezüge
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je Kalendermonat (Zufluss), unabhängig von der Lohnsteuerpflicht;
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Ausnahmen § 5 Abs 2 im Wesentlichen parallel zum DB (Ruhe-/Versorgungsbezüge,
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Abfertigungen § 67 Abs 3/6 EStG, steuerfreie Bezüge § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21,
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BEinstG, § 22-Z-2-Vergütungen für ehemalige Tätigkeit,
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Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung § 67a Abs 4 Z 2). **Reiseaufwandsersätze**
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(§ 3 Abs 1 Z 16b, § 26 Z 4 EStG) zählen bei echten Dienstnehmern nicht,
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bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen zur BG.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Steuersatz | **3 %** der Bemessungsgrundlage (§ 9 KommStG) — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG 1993, RIS GesNr 10004841) |
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| Freigrenze | monatliche Brutto-Löhne **≤ 1.095 €** → keine KommSt-Pflicht |
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| Freibetrag | monatliche BG zwischen 1.095 € und 1.460 € → Abzug von **1.095 €** (Bsp. 1.350 € − 1.095 € = 255 € → 3 % = 7,65 €); über 1.460 € → KommSt vom vollen Betrag. ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` („1.095-€-Freibetrag bei Bemessungsgrundlage ≤ 1.460 €") |
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| Mehrere Betriebsstätten | übersteigt die gesamte Monatslohnsumme 1.460 € nicht, ist der Freibetrag im Verhältnis der Lohnsummen auf die Betriebsstätten aufzuteilen |
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| Überlassungsfrist | Betriebsstätte des Überlassers entfällt erst nach **6 Kalendermonaten** Überlassung (§ 4 Abs 3 idF BGBl I 117/2016) |
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| Fälligkeit | Selbstabrechnung je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an die erhebungsberechtigte (Betriebsstätten-)Gemeinde (§ 7) — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` |
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| Jahreserklärung | bis **31. März** des Folgejahres an die Gemeinde(n), elektronisch via FinanzOnline (Ausnahme mangels technischer Voraussetzungen: Papierform; Formulare KommSt1/KommSt1a, KommSt2) — ✅ deckungsgleich (§ 11: „Ende März"); Betriebsende einer einzigen Betriebsstätte: Erklärung binnen eines Monats |
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## Rechtsgrundlagen
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- **KommStG 1993** (§§ 1–11: Pflicht, DN-/Betriebsstätten-/Unternehmens- und
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Steuerschuldnerbegriff, BG, Satz, Zerlegung, Verfahren) — ✅ an RIS
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verifiziert (GesNr 10004841; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 7,
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inkl. § 3 Abs 3 Gemeindefreiheit für eigene Bedienstete).
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- **EStG:** §§ 47 Abs 2, 22 Z 2, 23 Z 2 (Personenbegriffe); § 67 Abs 3
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und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11, 13–21
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(steuerfreie Bezüge); § 3 Abs 1 Z 16b und § 26 Z 4
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(Reiseaufwandsentschädigungen); § 67a Abs 4 Z 2.
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- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **BAO §§ 29 Abs 2, 30**
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(Betriebsstättenbegriff); **UStG § 2** (Unternehmensbegriff).
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- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 97/15/0128 (Kommanditist kein DN),
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VwGH 2006/13/0085 (Gesamtschuld KG/KEG); BMF-Information zum KommStG
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1993 (findok, GZ 2022-0.892.770).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_kommst_satz`, Jahressatz 3 %) auf der
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BG „monatliche Arbeitslöhne je Betriebsstätte" — gleiche lohnabhängige
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Basis wie der DB, aber ohne jeden SV-Bezug; Zufluss je Abrechnungsmonat
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(→ lb-ent-01).
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- **Betriebsstättenmodell:** Zuordnung der Dienstnehmer zu Betriebsstätten
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(Gemeinde) ist Kernstruktur — für Zerlegung (§ 10), Freibetrags-
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Aufteilung und Überlassungsfristen; zentrale Personalverrechnung darf die
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Betriebsstättenzuordnung nicht verwischen.
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- **Freibetragsstaffel** je Betriebsstätte (≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €)
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inkl. Aufteilungslogik bei mehreren Betriebsstätten — deckungsgleich mit
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der DB-Staffel; die invertierte Formulierung in lb-lnk-02 ist nicht
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maßgeblich.
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- **DN-Kreis-Flags:** Kommanditist (§ 23 Z 2 EStG) ausschließen; bei freien
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DN und wesentlich Beteiligten zählen auch Reise-/Auslagenersätze zur BG
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(→ lb-bes-05, lb-gsf-02) — getrennte BG-Variante für diese Personengruppe.
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- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe an die Gemeinde; Aufwandskonto
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6660 im `l10n_at`-Template („Kommunalsteuer"); Jahreserklärung
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(FinanzOnline, 31. 3.) als Berichtsszenario im Abrechnungslauf mitrollen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
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lb-lnk-07 (DZ: dritte Abgabe aus derselben BG) · lb-ent-01
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(Abrechnungsperiode/Zufluss) · lb-bes-05 (freie Dienstnehmer:
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Reisekosten in der BG) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF als
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KommSt-Dienstnehmer)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 7:
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KommStG 1993 verbindlich verifiziert — Satz, BG, Freibetrag, Verfahren,
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Gemeindefreiheit § 3 Abs 3; vollständig deckungsgleich mit diesem
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Briefing). |