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fegger
0d60308858
Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
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6.9 KiB
Markdown
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6.9 KiB
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id: lb-naz-04
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batch: 4
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title: "Nachzahlungen - Sozialversicherung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: nachzahlungen
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author: "Sicher/Haas"
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stand: 2026-06
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_sozialversicherung.pdf"
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text: ".lexis360/md/nachzahlungen_sozialversicherung.md"
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legal_bases: ["ASVG § 60 Abs 1"]
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tags: [nachzahlung, sozialversicherung, anspruchsprinzip, aufrollung, mbgm]
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cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-07", "lb-gpl-05"]
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# Nachzahlungen – Sozialversicherung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Anspruchsprinzip:** Anders als in der Lohnsteuer gibt es in der SV
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keine Sonderbesteuerungsregeln — maßgeblich ist, wann der Anspruch auf
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das Entgelt arbeitsrechtlich **entstanden** wäre: Beitragspflichtige
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Nachzahlungen sind **immer** jenem Beitragsmonat zuzuordnen, in dem die
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Abgeltung fällig gewesen wäre, und zwar mit **Beitragssätzen und
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Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats**. Das gilt auch, wenn das
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Arbeitsverhältnis inzwischen beendet wurde (**Aufrollung immer**);
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beitragsfreie Bezüge (z. B. Reisekosten) werden nicht aufgerollt, und
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es ist zwischen laufendem Entgelt und **Sonderzahlungen** zu
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differenzieren (abweichende Beitragssätze).
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- **Meldeverfahren:** Im Selbstabrechnungs-/Lohnsummenverfahren
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(Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018) ist die Beitragsnachweisung für
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den Anspruchsmonat per „Nachtrag"/„Berichtigung" zu korrigieren und ein
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bereits abgegebener Beitragsgrundlagennachweis durch **Storno und
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Neumeldung** richtigzustellen (keine bloße Differenzmeldung); im
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Vorschreibungs-/Lohnstufenverfahren sind Änderungs- bzw.
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Sonderzahlungsmeldungen abzugeben. **Ab 2019:** die gemeldete
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monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) ist zu stornieren und neu
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zu übermitteln.
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- **Praxis-Werkaround:** Weil Lohnprogramme Aufrollungen über
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Kalenderjahre oft nicht automatisiert können, rechnet die Praxis lt.
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Quelle mit eigens programmierten Lohnarten — manuell eingegebener
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**Dienstnehmerbeitrag** (Abzugslohnart, reduziert Netto-Auszahlung und
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Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage) und **Dienstgeberbeitrag** (in
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tatsächlicher Höhe oder als Prozentsatz einer Beitragsgrundlage) —
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samt Verbuchung in den Buchungsbeleg.
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- **Folgen einer Nachzahlung:** Die monatliche
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**Geringfügigkeitsgrenze kann überschritten** werden (Wechsel von der
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Teil- in die Vollversicherung möglich!); Einfluss auf
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Arbeits-/Entgeltbestätigungen und die Höhe der Entgeltfortzahlung bei
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Dienstverhinderung.
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- **Abzugsrecht für DN-Beiträge:** Der Arbeitgeber verliert das Recht,
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den Arbeitnehmeranteil von der Nachzahlung abzuziehen, nicht — auch
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nicht bei rückliegenden Zeiträumen von mehr als einem Kalendermonat
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(OGH 8 ObA 63/01z). Die Einschränkung des § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 ASVG
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(Verlust des Abzugsrechts, Ratenregelung) betrifft nur die nachträgliche
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Belastung **laufenden** Entgelts, wenn bei früheren Zahlungen der
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Abzug unterblieben ist.
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- **Rechenbeispiel der Quelle** (Biennalsprung, B002, Selbstabrechnung;
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Bruttomonatsgehalt € 2.500,–): Nachzahlung € 100,–/Monat ab September
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2025 → Monate September bis Dezember 2025 aufrollen (laufend € 400,–
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+ Sonderzahlung € 100,–) und Jänner 2026 (€ 100,–). Die monatliche
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Höchstbeitragsgrundlage 2025 (€ 6.450,–) wird nicht überschritten;
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DN-Beiträge 2025: laufend 18,07 % → € 72,28, Sonderzahlung 17,07 % →
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€ 17,07 (Summe € 89,35,–); DG-Anteile 20,98 % → € 83,92 bzw.
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20,48 % → € 20,48; Jänner 2026: DN 18,07 % → € 18,07, DG 20,98 % →
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€ 20,98. mBGM je betroffenem Monat stornieren und neu übermitteln.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Zuordnungsregel | Beitragsmonat der arbeitsrechtlichen Anspruchsentstehung; Beitragssätze **und** Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats ✅ |
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| Aufrollung | beitragspflichtige Nachzahlungen **immer** aufrollen (auch nach Beendigung); beitragsfreie Bezüge nicht ✅ |
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| Beispiel-Beitragssätze (lt. Quelle) | laufend: DN **18,07 %** / DG **20,98 %** (für 2025 und 2026 im Beispiel gleich); Sonderzahlung 2025: DN **17,07 %** / DG **20,48 %** — ⚠ Beispielwerte nur aus dem Quelltext, vor Implementierung gegen die SV-Werteverordnung verifizieren |
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| Höchstbeitragsgrundlage im Beispiel | monatliche HG 2025: **€ 6.450,–** (wird im Beispiel nicht überschritten) |
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| DN-Beiträge 2025 im Beispiel | € 72,28 (laufend) + € 17,07 (SZ) = **€ 89,35**; DG-Anteile € 83,92 + € 20,48 |
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| mBGM-Korrektur (ab 2019) | Storno + neue mBGM je betroffenem Beitragsmonat ✅ |
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| BGN-Korrektur (bis 2018) | Storno + Neumeldung, keine bloße Differenzmeldung ✅ |
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| Geringfügigkeitsfolge | Nachzahlung kann die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen → Teil- in Vollversicherung möglich |
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| DN-Abzugsrecht | bleibt für die Nachzahlung bestehen, auch über mehr als einen Kalendermonat zurück (OGH 8 ObA 63/01z) ✅ |
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## Rechtsgrundlagen
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- **ASVG:** § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 (Grenzen des Abzugsrechts — nach der
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zitierten Rechtsprechung nur für nachträgliche Belastung laufenden
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Entgelts) sowie das Anspruchsprinzip (ohne §-Nennung in der Quelle —
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⚠ Detailnorm, insb. zur BG-Ermittlung, am RIS verifizieren).
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- Das Meldeverfahren (Nachtrag/Berichtigung, Storno + Neumeldung, mBGM)
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ist im Quelltext als Verfahrenspraxis beschrieben (→ lb-lvr-05).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Echte Rückrechnung statt Lohnarten-Werkaround:** Die Quelle
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beschreibt manuelle DN-/DG-Lohnarten als Notlösung inadäquater
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Lohnprogramme — Ziel in Odoo 19 ist der Korrektur-Payslip je
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aufzurollendem Beitragsmonat mit den historischen Beitragssätzen und
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Höchstbeitragsgrundlagen (versionierte SV-Parameter, analog
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`hr.rule.parameter`), getrennt nach laufendem Entgelt und
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Sonderzahlung.
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- **DN-Abzug mitführen:** Der SV-Dienstnehmeranteil ist aus der
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Nachzahlung abzuziehen (reduziert Netto und Lohnsteuer-BMG des
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Korrekturlaufs); das Abzugsrecht aus der Nachzahlung bleibt erhalten
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(→ lb-gpl-05).
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- **Geringfügigkeitsprüfung je Zielmonat:** Die Aufrollung kann den
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Versicherungsstatus ändern (Teil- → Vollversicherung) — der
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Korrekturlauf muss Geringfügigkeitsgrenzen des Zielmonats auswerten
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und Status-/Meldungsfolgen auslösen.
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- **mBGM-Storno/Neumeldung als integrierter Schritt** je betroffenem
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Monat in den Meldewesen-Workflow einbauen (→ lb-lvr-05), inkl. der
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Folgen für Arbeits-/Entgeltbestätigungen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02
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(Lohnnebenkosten/BV-Beiträge) · lb-naz-03 (Lohnsteuer — dort
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Aufrollung nur laufende Lohnsteuer) · lb-lvr-05
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(Beitragsgrundlagennachweis/mBGM) · lb-lvr-07 (Aufrollung, lohnsteuerliche
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Sicht) · lb-gpl-05 (Regress/Abzugsrecht § 60 ASVG)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |