odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sonderzahlungen_sozialversicherung.md

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id: lb-son-03
batch: 3
title: "Sonderzahlungen - Sozialversicherung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sonderzahlungen
author: "Haider"
stand: 2025-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_sozialversicherung.pdf"
  text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_sozialversicherung.md"
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 2", "ASVG § 54", "AMPFG § 2a"]
tags: [sonderzahlungen, sv-beitragssatze, hochstbeitragsgrundlage, jubilaumsgeld, alv-staffel, monatliche-auszahlung]
cross_refs: ["lb-son-02", "lb-son-04", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-zus-04"]
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# Sonderzahlungen – Sozialversicherung

*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-03).*

## Zusammenfassung

- **SV-Definition (§ 49 Abs 2 ASVG):** Sonderzahlungen sind Bezüge, die in
  **größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen** gewährt werden, mit
  einer gelockerten Regelmäßigkeit der Wiederkehr — beurteilt nach
  Arbeitgeberzusage oder tatsächlichem Ablauf der Ereignisse. Fehlt die
  Wiederkehrserwartung, liegt ein einmaliger Bezug vor, der der
  Beitragspflicht für laufende Bezüge unterliegt und zur Beitragsermittlung
  dem laufenden Bezug (mit Beitragssatz und Höchstbeitragsgrundlage des
  betreffenden Beitragszeitraums) hinzuzuschlagen ist — bewusst abweichend
  von der lohnsteuerrechtlichen Würdigung (→ lb-son-04).
- **Monatlich ausbezahlte Sonderzahlungen:** Werden vertraglich 12 gleiche
  Monatsbeträge vereinbart und der SZ-Teilbetrag **gesondert am
  Nettoausweis und Lohnkonto** ausgewiesen, sind die Teilbeträge
  sozialversicherungsrechtlich Sonderzahlungen (Beiträge bis zur
  SZ-Höchstbeitragsgrundlage). Wird die SZ in einen angehobenen
  Monatsbezug „eingeschmolzen", ist alles laufender Bezug (monatliche HBG).
  Steuerrechtlich ist die begünstige Abrechnung als sonstiger Bezug bei
  monatlicher Auszahlung ohnehin nicht möglich (Hinweis des Quelltexts).
- **Jubiläumsgeschenke:** Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- (10, 20,
  25, 30, 35, 40, 45, 50 Jahre) oder Firmenjubiläen (10, 20, 25, 30, 40,
  50, 60, 70, 75, 80, 90, 100 Jahre u. dgl.) sind **beitragsfrei bis
  € 186,– pro Jahr** — auch wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr
  zusammenfallen. Nicht anlässlich dieser Anlässe gewährte Zuwendungen sind
  beitragspflichtig.
- **Jubiläumsgelder** (Geldleistungen) sind dagegen beitragspflichtig und
  als Sonderzahlung abzurechnen; bei nicht begünstigtem Anlass ist das
  Jubiläumsgeld SZ, wenn Wiederkehr zu erwarten ist (zB nach weiteren
  5 Jahren), sonst Einmalprämie = laufender Bezug.
- **DN-Beitragssatz (Stand 2025-06):** Angestellte und Arbeiter gleich
  **17,07 %** (ALV 2,95 % + KV 3,87 % + PV 10,25 %); Angleichung der
  KV-Beiträge seit 2016 (bis Ende 2015: Angestellte 3,82 %, Arbeiter
  3,95 %). Berechnung nach § 54 ASVG im Selbstab- wie im
  Vorschreibeverfahren.
- **ALV-Staffel (§ 2a AMPFG)** mindert den DN-Anteil des
  Arbeitslosenversicherungsbeitrags bei geringem Entgelt; Grenzen sind
  **nicht zu aliquotieren** (→ lb-ent-01).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| DN-SV-Satz Angestellte/Arbeiter | **17,07 %** (ALV 2,95 % · KV 3,87 % · PV 10,25 %) — Stand 2025-06; RECHTSQUELLEN-Privat (GP0, Werte 2026) ✅ bestätigt dieselben DN-Anteile für 2026 |
| HBG für Sonderzahlungen 2025 | **€ 6.450,–** lt. Quelltext (Stand 2025-06) — ✅ verbindlich für 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: monatliche HBG **€ 6.930,–**, SZ-Jahreshöchstbetrag **€ 13.860,–** (= 2× Monats-HBG); HBG-Tageswert 2026 € 231,– (lb-ent-01) |
| ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG (ab 1. 1. 2025) | bis **€ 2.074,–**: 0 % · über 2.074 bis **2.262,–**: 1 % · über 2.262 bis **2.451,–**: 2 % (Stand 2025-06) — 2026-Werte lt. lb-ent-01 (Stand 2026-07): bis € 2.225,– 0 % · bis 2.427,– 1 % · bis 2.630,– 2 % |
| Jubiläumsgeschenke | beitragsfrei bis **€ 186,–/Jahr**; nur Sachzuwendungen; Höchstbetrag auch bei zusammenfallenden Jubiläen nur einmal |
| Jubiläumsgelder | beitragspflichtig; SZ-Abrechnung unabhängig von Jubiläumsart und Wiederkehrwahrscheinlichkeit (bei begünstigtem Anlass) |
| Einmaliger Bezug | beitragspflichtig wie laufender Bezug; Hinzuschlag zum betreffenden laufenden Bezug (Beitragssatz + HBG des Beitragszeitraums) |
| Monatliche SZ | SZ-Charakter nur bei 12 gleichen Teilbeträgen **und** gesondertem Ausweis an Nettoausweis/Lohnkonto; sonst laufender Bezug |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 49 Abs 2 ASVG**: gesetzliche SZ-Definition (größere Zeiträume als
  Beitragszeiträume, Wiederkehrendkeit).
- **§ 54 ASVG**: Berechnung des DN-Anteils im Selbstab- und
  Vorschreibeverfahren.
- **§ 2a AMPFG**: ALV-DN-Anteil-Senkung bei geringem Entgelt, Grenzen ab
  1. 1. 2025 laut Quelltext (Werte s. Tabelle; Jahrespflege obligatorisch).
- ⚠ Der Quelltext verweist auf die Lohnnebenkostenbefreiung älterer
  Arbeitnehmer (ALV, UV, IESG-Zuschlag, DB, DZ) mit den anzuwendenden
  Beitragsgruppen — die Verweisstelle ist im Export abgeschnitten; Details
  vor Implementierung aus Primärquellen (RIS) verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **SZ-Beitragslogik:** SZ-Bezüge auf eigener Beitragsgrundlage mit eigener
  SZ-Höchstbeitragsgrundlage abrechnen (jährlicher SZ-Cap als
  `hr.rule.parameter`-Jahreswert, 2026: 13.860,– € ✅ RECHTSQUELLEN), nicht
  über die monatliche HBG-Zeile.
- **Entgelttyp-Kennzeichnung:** Die SV-Abgrenzung SZ ↔ laufender Bezug
  (Wiederkehrendkeit, gelockerte Regelmäßigkeit) muss als Entgelteigenschaft
  am Bezugs-/Regeltyp geführt werden — dieselbe Zahlung kann SV-rechtlich
  SZ und lohnsteuerlich tarifbesteuerter laufender Bezug sein.
- **Monatliche SZ-Variante:** Gesonderter Ausweis des SZ-Teilbetrags ist
  Voraussetzung der SZ-Behandlung — Lohnkonto-/Belegausgabe muss die
  Kategorie sichtbar führen; Konsequenzen für die Lohnsteuer beachten
  (→ lb-son-04).
- **Jubiläum:** Anlass-Codierung (Dienstjahre) und Sachbezug/Geld-
  Unterscheidung steuern Beitragsfreiheit (€ 186,–/Jahr) vs. SZ-Abrechnung —
  Amsterlass-/Dienstzeitdaten als Basis für die Regel.
- **ALV-Staffel:** Grenzwerte als Jahreswerte pflegen und nicht aliquotieren
  (→ lb-ent-01); gilt für SZ-Beiträge gleichermaßen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht) · lb-son-04 (SZ-Lohnsteuer —
  abweichende Begriffsbildung) · lb-ent-01 (Beitragszeitraum, HBG-Tageswert,
  ALV-Staffel 2026) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit) · lb-zus-04
  (SEG-Zulagen: Schmutzzulage beitragsfrei nach § 49 Abs 3 ASVG)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Werte 2026
  ✅: HBG 6.930,–/13.860,– €, GFG 551,10 €, DN-Anteile KV 3,87/PV 10,25/
  ALV 2,95 %).
- *Hinweis:* Verweisstelle des Quelltexts „siehe hier" (Befreiungen älterer
  AN) im Export unvollständig — nicht rekonstruiert.