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fegger
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Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile.
105 lines
5.6 KiB
Markdown
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id: lb-sac-15
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batch: 2
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title: "Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Mäder"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.pdf"
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text: ".lexis360/md/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md"
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legal_bases: ["EStG § 26 Z 9", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "LStR 2002 Rz 214", "LStR 2002 Rz 214a"]
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tags: [sachbezuge, handy, notebook, digitale-arbeitsmittel, mitarbeiterrabatte, buchwert]
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cross_refs: ["lb-sac-02"]
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# Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel
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*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-sac-15).*
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## Zusammenfassung
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- **Grundsatz (§ 26 Z 9 EStG):** Vom Arbeitgeber für die berufliche
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Tätigkeit zur Verfügung gestellte **digitale Arbeitsmittel** (zB
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Computer, Bildschirm, Tastatur, Drucker, Handy, erforderliche
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Datenanbindung) stellen keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar und
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zählen zu den nicht steuerbaren Einkünften aus nichtselbstständiger
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Tätigkeit — auch wenn der Arbeitnehmer sie teilweise privat nutzt.
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- **Kein Pauschalwert:** Allein die Zurverfügungstellung eines
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arbeitgebereigenen Mobiltelefons rechtfertigt keine pauschale
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Sachbezugswertzurechnung; erst im Einzelfall erfolgte, umfangreichere
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Privatnutzung führt zu anteiligen tatsächlichen Kosten (LStR 2002
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Rz 214/214a).
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- **Drei Nutzungsprofile:** (1) **fallweise private Nutzung** in
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haushaltsüblichem Umfang bei regelmäßig beruflicher Nutzung → kein
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Sachbezugswert (eine Schulung im Arbeitgeberauftrag, zB
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Lernprogramm im Selbststudium, gilt als berufliche Nutzung);
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(2) **überwiegend private Nutzung** → anteilige tatsächliche Kosten als
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Sachbezug (praktisch vor allem bei klar zuordenbaren Mehrkosten, zB
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privaten Auslandstelefonaten außerhalb der Flatrate);
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(3) **Zurverfügungstellung für private Zwecke** (beruflich nicht
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benötigt) → Mitarbeiterrabatt-Regime.
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- **Gebrauchtverkauf** von Mobiltelefon/Notebook/PC an den Arbeitnehmer:
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Verkauf mindestens zum **Buchwert** → kein Sachbezug; darunter →
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Differenz Buchwert minus Kaufpreis; kostenlose Übertragung → Buchwert
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als Sachbezug; voll abgeschriebene Geräte → kein Vorteil (keine AfA).
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- **Abrechnung** eines solchen Sachbezugs: SV als laufender Bezug (außer
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es ist mit regelmäßigen solchen Käufen zu rechnen), Lohnsteuer als
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sonstiger Bezug; der Wert erhöht die Bemessungsgrundlagen für DB, DZ
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und Kommunalsteuer.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Steuerfreiheit berufliche Arbeitsmittel | § 26 Z 9 EStG — gilt auch bei privater Mitbenützung |
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| Fallweise private Nutzung | kein Sachbezugswert (haushaltsüblicher Umfang, regelmäßig beruflich genutzt) |
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| Überwiegend private Nutzung | anteilige tatsächliche Kosten; Flatrate-Kosten kaum aufteilbar — relevant bei extra ausgewiesenen Kosten (zB private Auslandstelefonate) |
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| Private Überlassung (Mitarbeiterrabatt) | § 3 Abs 1 Z 21 EStG für Hardware, Gesprächstarife, Internet und Software; Freigrenze 20 % und Freibetrag € 1.000 nur, wenn Verkauf solcher Geräte/Software zum gewöhnlichen Geschäftsbetrieb gehört — sonst Bewertung mit üblichem Endpreis am Abgabeort |
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| Gebrauchtverkauf unter Buchwert | Differenz Buchwert − Kaufpreis = Sachbezug; Beispiel (Quelltext): Laptop € 1.200, erwartete Nutzung 3 Jahre, nach 1 Jahr Buchwert € 800; Verkauf um € 100 → Sachbezug € 700 |
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| Abrechnung des Sachbezugs | SV: laufender Bezug (einmaliger Kauf; Regularitätsvorbehalt) · LSt: sonstiger Bezug · erhöht BG DB/DZ/KommSt |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 9 EStG** — nicht steuerbare Einkünfte für digitale
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Arbeitsmittel ✅; die Norm regelt laut Quelltext auch die
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Homeoffice-/Telearbeitspauschale (dazu dort einschlägige Briefings; ein
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Telearbeitspauschale-Briefing ist im Katalog nicht enthalten, ⚠).
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- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** — Mitarbeiterrabatt-Regeln ✅ (Detailvertiefung
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→ lb-sac-02).
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- **LStR 2002 Rz 214 (Mobiltelefon), Rz 214a (Notebook/PC)** —
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Verwaltungsmeinung zu fallweiser/überwiegender Privatnutzung und zum
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Gebrauchtverkauf.
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- Im Quelltext genannte Gesetzgebung: Befristung der Homeoffice-Regeln
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durch das **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023)
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aufgehoben; **Telearbeitsgesetz** (BGBl I 110/2024) ab 1. 1. 2025 —
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Kontext der § 26 Z 9-Systematik, für Handy/Notebook ohne unmittelbare
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Auswirkung.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Nutzungsprofil je Zuweisung** (fallweise / überwiegend privat /
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private Überlassung) ist das zentrale Klassifizierungsdatum — als
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Attribut je überlassenem Arbeitsmittel; nur Profil (2) und (3)
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erzeugen abgabenpflichtige Werte.
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- **Gebrauchtverkauf unter Buchwert:** Buchwert aus der
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Anlagenbuchhaltung als Eingabewert; einmaliger Sachbezug in der
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Verkaufsperiode — Lohnsteuer als sonstiger Bezug, SV als laufender
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Bezug, DB/DZ/KommSt-Grundlagen mitzählen.
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- Laufender Flatrate-/Gerätebetrieb ist abgabenneutral → keine
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wiederkehrende Bezugszeile.
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- Mitarbeiterrabatt-Fälle brauchen die Prüfung „Verkauf gehört zum
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gewöhnlichen Geschäftsbetrieb?" (Freigrenze 20 % / Freibetrag € 1.000
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nur dann) — Detailregime in lb-sac-02.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — § 3 Abs 1 Z 21 EStG im
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Detail, inkl. Freigrenze/Freibetrag)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(§ 3/§ 26/§ 67-Regime)
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- *Hinweis:* Der Quelltext verlinkt „Zum Telearbeitspauschale s hier" —
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das Verweisziel ist im Export abgeschnitten und im Katalog nicht
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vorhanden (⚠ Folgebeschaffung); Export-Footer ignoriert. |