odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.md

---
id: lb-end-12
batch: 8
title: "Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.pdf"
  text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.md"
legal_bases: ["BMSVG § 6 Abs 5", "ASVG § 49", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "EStG § 67 Abs 10", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 8", "KommStG § 5 Abs 2 lit b"]
tags: [freiwillige-abfertigung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, abgangsentschadigung]
cross_refs: ["lb-end-04", "lb-end-11", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-15", "lb-vor-03"]
---

# Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-12).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz:** Eine freiwillige Abfertigung, die ihren **Grund in der
  Beendigung des Dienstverhältnisses** hat, ist **lohnnebenkostenfrei**: kein
  **Dienstgeberbeitrag (DB)**, kein **Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ)**,
  keine **Kommunalsteuer (KommSt)**; für Dienstnehmer im Abfertigungssystem
  „Neu" auch **keine Beiträge zur Betrieblichen Vorsorgekasse**.
- **BV-Beitrag (Abfertigung „Neu"):** Bemessungsgrundlage für BV-Beiträge ist
  gem **§ 6 Abs 5 BMSVG** jenes Entgelt, das auch in der Sozialversicherung
  beitragspflichtig ist (**§ 49 ASVG**), wobei **Geringfügigkeitsgrenze und
  Höchstbeitragsgrundlage außer Acht** bleiben. Nach **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**
  sind Zahlungen aus Anlass der Beendigung (gesetzliche und freiwillige
  Abfertigungen, Abgangsentschädigungen) **beitragsfrei** — unabhängig vom
  Alt- oder Neu-System; beitragsfreie Entgelte scheiden damit auch aus der
  BV-Bemessungsgrundlage aus.
- **Voraussetzung:** die Beitrags- und Abgabenfreiheit gilt **nur ohne
  „schädliche" Anspruchsumwandlung**.
- **DB/DZ/KommSt im Detail:** Für DN im **Abfertigung-Alt-System** (oder bei
  „nur" vereinbartem **Übertritt** ins Neu-System) sind freiwillige
  Abfertigungen lohnnebenkostenfrei — **unabhängig davon**, ob sie mit
  **6 %** begünstigt oder zum **Monatstarif** besteuert werden (Freistellung
  über **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8 WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b
  KommStG**).
- **Neu-System-Streit:** Die Finanzbehörde vertrat früher, freiwillige
  Abfertigungen an DN, die dem Neu-System „dem Grunde nach" unterliegen
  (DV-Eintritt **nach dem 31. 12. 2002**), gehörten in die DB-/DZ-/KommSt-
  Bemessungsgrundlage. Der **VwGH** (Urt September 2015) hat entschieden:
  die freiwillige Abfertigung ist auch dann von der DB-Bemessungsgrundlage
  (samt Zuschlag) **ausgenommen**, wenn der DN **seit Beginn** des DV im
  Neu-System ist; die Rechtsprechung ist auf **DZ und KommSt** übertragbar
  (vgl BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62).
- **Anspruchsumwandlung:** Leistet der AG anstelle beitragspflichtiger
  Ansprüche (zB **Urlaubsersatzleistung**, **Zeitguthaben aus Mehr- und
  Überstunden**, **aliquote Sonderzahlungen**, **Bonifikationen**) eine mit
  „freiwillige Abfertigung" betitelte Zahlung, ist diese **Falschbezeichnung
  unbeachtlich** — die Lohnnebenkostenpflicht richtet sich nach dem
  abgegoltenen Anspruch.
- **Abgrenzung Abgangsentschädigung:** Abgangsentschädigungen, die gem
  **§ 67 Abs 10 EStG nach dem Tarif** zu versteuern sind, sind im Bereich der
  Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) **abgabenpflichtig**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| DB/DZ/KommSt | freiwillige Abfertigung mit Beendigungsursache **nicht** in die Bemessungsgrundlagen von DB, DZ und KommSt (Stand 2026-07) ✅ |
| BV-Beitrag | **kein** Beitrag: Bemessung nach § 6 Abs 5 BMSVG iVm § 49 ASVG; beitragsfreie Beendigungszahlungen (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG) scheiden aus der BV-Bemessungsgrundlage aus; GFG und HBG bleiben dabei außer Acht (Stand 2026-07) ✅ |
| Alt-System/Übertritt | Lohnnebenkostenfrei **unabhängig** von der Besteuerung (6 % oder Monatstarif) (Stand 2026-07) ✅ |
| Neu-System | seit VwGH September 2015 auch für durchgehend dem Neu-System unterliegende DN LNK-frei; Übertragung auf DZ/KommSt nach BMF-Info 26. 1. 2023 (Stand 2026-07) ✅/⚠ |
| Systemgrenze | Eintritt in das DV **nach dem 31. 12. 2002** = Neu-System „dem Grunde nach" (Stand 2026-07) ✅ |
| Anspruchsumwandlung | schädlich — Lohnnebenkostenpflicht nach dem wahren abgegoltenen Anspruch (UE, Zeitguthaben, aliquote SZ, Bonifikationen) (Stand 2026-07) ✅ |
| Abgangsentschädigung | nach § 67 Abs 10 EStG tarifbesteuerte Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und KommSt-pflichtig** (Stand 2026-07) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 6 Abs 5 BMSVG** (BV-Bemessungsgrundlage) und **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**
  (Beitragsfreiheit von Beendigungszahlungen; § 49 Abs 1 und 2 ASVG als
  Referenz) — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung der Abgangsentschädigung) — zitiert ✅
- Freistellungsnormen (Fußnote): **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8
  WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b KommStG** — zitiert ✅
- Judikatur/Verwaltung: VwGH 2012/15/0122 = ARD 6470/16/2015 ✅; BMF-Info
  26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62 ✅ — die Übertragung der Judikatur auf
  DZ/KommSt ist als Verwaltungsmeinung mit „vgl" gekennzeichnet ⚠
  (Detailverifikung RIS/Infoservice vor Umsetzung).
- Deckung mit dem Projekt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` weist **KommStG § 5
  Abs 2** (Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG ausgenommen) und **BMSVG § 6
  Abs 5** (GFG/HBG unberücksichtigt) verifiziert aus — **kein
  Korpuskonflikt** ✅.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Lohnarten-Flags:** freiwillige Abfertigung konsequent **außerhalb** der
  DB-, DZ- und KommSt-Bemessungsgrundlagen führen; die Abgangsentschädigung
  dagegen innerhalb — zwei getrennte once-off Lohnarten am
  Endabrechnungsslip.
- **BMSVG-Regel:** BV-Beitrag nur auf SV-beitragspflichtiges Entgelt; die
  beitragsfreie freiwillige Abfertigung fällt automatisch aus der
  BV-Bemessungsgrundlage; in der BV-Logik **keine HBG-Kappung** vorsehen
  (§ 6 Abs 5 BMSVG).
- **Systemkennzeichen:** Alt/Neu-Einordnung über das DV-Beginndatum
  (Grenzdatum 31. 12. 2002) und allfällige **Übertrittsdaten** am Vertrag
  pflegen (`hr.contract`) — für die DB-Freiheit seit dem VwGH 2015 nicht
  mehr entscheidend, sehr wohl aber für die Lohnsteuer (→ lb-end-14,
  lb-end-16).
- **Anspruchsumwandlung:** KE/UE/SZ/Zeitguthaben als eigene Lohnarten
  abrechnen; keine „Bündelung" unter dem Label freiwillige Abfertigung
  (GPLB-Befundrisiko, → lb-gpl-02).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-04 (Abgangsentschädigung — LNK-Pflicht der
  tarifbesteuerten Abgangsentschädigung) · lb-end-11 (arbeitsrechtliche
  Hinweise) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt) · lb-end-14 (Lohnsteuer
  Abfertigung Neu) · lb-end-15 (Sozialversicherungsrecht) · lb-vor-03
  (Betriebliche Vorsorgekasse – Beitragszahlung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG § 5
  Abs 2 und BMSVG § 6 Abs 5 dort verbindlich verifiziert — deckungsgleich
  mit der Quelle; § 67-Regime Abschnitt 5) ·
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld. Pendant: GemBG-§ 130-
  Abfertigungsregime; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)