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fegger
0d60308858
Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
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4.7 KiB
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id: lb-naz-02
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batch: 4
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title: "Nachzahlungen - Lohnnebenkosten"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: nachzahlungen
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author: "Sicher/Haas"
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stand: 2026-06
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnnebenkosten.pdf"
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text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnnebenkosten.md"
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legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG"]
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tags: [nachzahlung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, mbgm]
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cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-vor-03"]
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# Nachzahlungen – Lohnnebenkosten
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Grundsatz der Nachlauf-Pflicht:** Eine Nachzahlung ist immer dann
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lohnnebenkostenpflichtig, wenn der nachbezahlte Bezug(steil) auch bei
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rechtzeitiger Auszahlung lohnnebenkostenpflichtig gewesen wäre — der
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Arbeitgeber hat DB, DZ und Kommunalsteuer auf die Nachzahlung zu
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entrichten; **Abfuhr im Monat des Zufließens**.
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- **Keine Minderung durch die Fünftelregelung:** Das nach § 67 Abs 8 lit c
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EStG steuerfrei bleibende Fünftel mindert die Lohnnebenkosten **nicht**.
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Umgekehrt behalten Bezüge, die von der Lohnnebenkostenpflicht befreit
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sind (Quellenbeispiele: gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie
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Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze), diese Freiheit auch bei
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Zahlung als Nachzahlung.
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- **Ausnahmen von der LN-Pflicht** (lt. Quelle): Bezüge begünstigt
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behinderter Dienstnehmer sind von DB, DZ und KommSt befreit; für
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Dienstnehmer, die das **60. Lebensjahr** vollendet haben, sind weder
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DB noch DZ abzuführen.
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- **Betriebliche Vorsorgekasse (Abfertigung Neu):** Unterliegt das
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Dienstverhältnis dem BMSVG, sind für die Nachzahlung **Beiträge zur
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Betrieblichen Vorsorgekasse** zu leisten, sofern es sich um
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beitragspflichtiges Entgelt handelt; liegen die Voraussetzungen einer
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SV-Beitragsfreiheit vor, entfallen auch die BV-Beiträge.
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- **Meldekorrektur:** Betrifft eine beitragspflichtige Nachzahlung ein
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abgelaufenes Kalenderjahr oder einen bereits ausgeschiedenen
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Arbeitnehmer, ist der Beitragsgrundlagennachweis (Beitragszeiträume
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bis 31. 12. 2018) bzw. die gemeldete **monatliche
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Beitragsgrundlagenmeldung** (ab 2019) richtigzustellen — **stets durch
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Storno und Neumeldung**.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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| LN-Pflicht der Nachzahlung | folgt der LN-Pflicht des zugrunde liegenden Bezugs; Abfuhr von DB, DZ und KommSt **im Zuflussmonat** ✅ |
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| Fünftelregelung | steuerfreies Fünftel (§ 67 Abs 8 lit c EStG) mindert DB/DZ/KommSt **nicht** ✅ |
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| LN-freie Bezüge | bleiben auch als Nachzahlung frei (gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekosten, Kostenersätze) ✅ |
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| Begünstigt Behinderte | Bezüge von DB, DZ und KommSt befreit (Stand 2026-06) ✅ |
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| 60+ | kein DB und kein DZ (Stand 2026-06) ✅ |
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| BV-Beiträge | bei BMSVG-System und beitragspflichtigem Entgelt; entfallen bei SV-Beitragsfreiheit ✅ |
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| BGN-/mBGM-Korrektur | bis 2018: Beitragsgrundlagennachweis · ab 2019: gemeldete mBGM — **immer** via Storno + Neumeldung (Stand 2026-06) ✅ |
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## Rechtsgrundlagen
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- **EStG § 67 Abs 8 lit c** (Fünftelregelung ohne LN-Wirkung);
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**BMSVG** (Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse).
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- DB, DZ und KommSt werden im Quelltext ohne §-Nennung als
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Abgabenkürzel verwendet (normative Grundlagen dazu: → lb-lnk-02,
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lb-lnk-03). ⚠ Für Implementierung die §§ am RIS verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Gleiche Befreiungslogik in Korrekturläufen:** Nachzahlungs-Payslips
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müssen dieselben LN-Attribute auswerten wie die ursprüngliche
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Abrechnung — Personmerkmale (begünstigt behindert, 60+), Bezugsart
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(Abfertigung, Reisekosten, Kostenersatz) und Zuflussmonat; der
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Zuflussmonat ist der Abfuhrstichtag der Lohnnebenkosten.
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- **Kein „fünftelgestutztes" LN-Entgelt:** LN-Bemessungsgrundlage ist die
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volle Nachzahlung — die Regelwerksreihenfolge (erst SV-Fünftelung für
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die Lohnsteuer, LN aber am vollen Betrag) getrennt modellieren.
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- **BV-Beiträge mitdenken:** Korrekturläufe im Abfertigung-Neu-System
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müssen die BV-Beiträge der Nachzahlung automatisch auslösen; bei
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SV-freien Bezügen sind sie auszuschließen.
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- **Meldewesen:** Die Storno+Neumeldung-Pflicht für mBGM ist Teil des
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Nachzahlungs-Workflows, nicht optional (→ lb-naz-04, lb-vor-03).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung Nachzahlung) · lb-naz-03
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(Lohnsteuer auf Nachzahlungen) · lb-naz-04 (SV: Aufrollung, mBGM) ·
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lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) ·
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lb-vor-03 (Beitragzahlung Betriebliche Vorsorgekasse)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |