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fegger
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Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
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6.1 KiB
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id: lb-lvr-03
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batch: 4
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title: "Lohnzettel bei Auslandseinkünften"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnverrechnung
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author: "Sabara/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_bei_auslandseinkunften.pdf"
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text: ".lexis360/md/lohnzettel_bei_auslandseinkunften.md"
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legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 10", "EStG § 3 Abs 1 Z 11 lit b", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 10"]
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tags: [lohnzettel, auslandseinkunfte, dba, lohnzettelarten, progressionsvorbehalt, anrechnungsmethode]
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cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
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# Lohnzettel bei Auslandseinkünften
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Anlass:** Werden neben lohnsteuerpflichtigen Inlandsbezügen vom
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selben Arbeitgeber auch Auslandsbezüge aus einer begünstigten
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Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG: Bauausführungen, Montagen)
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oder als Entwicklungshilfe (§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG) bzw. bezüge
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freigestellt nach einem **Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)**
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ausbezahlt, ist für die Auslandsbezüge ein **gesonderter Lohnzettel**
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zu übermitteln.
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- **Lohnzettelarten:** Es gelten besondere Arten (1, 2, 8, 14, 23, 24);
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bei elektronischer Übermittlung sind Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 11 lit b
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EStG ausnahmslos unter **Art 2** zu melden (auf ein DBA kann hier
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nie zurückgegriffen werden); auf dem Art-2-Lohnzettel betragen die
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steuerpflichtigen Bezüge (KZ 245) null und keine einbehaltene bzw.
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anrechenbare Lohnsteuer ist auszuweisen.
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- **DBA mit Anrechnungsmethode:** Für Lohnzahlungszeiträume seit
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**1. 1. 2014** ist die Lohnzettelart **24** zu verwenden — je
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Tätigkeitsstaat ein eigener Lohnzettel, unabhängig davon, ob der
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Arbeitgeber österreichische Lohnsteuer einbehalten hat. Für die
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ausschließlich in Österreich steuerpflichtigen Inlandsbezüge
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zusätzlich Art 1.
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- **KZ 260 (anrechenbare Lohnsteuer):** enthält nur die inländische
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Steuer; wird die Auslandstätigkeit innerhalb eines Monats aufgenommen
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oder beendet, ist die anrechenbare Lohnsteuer **tageweise**
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(30 Tage/Monat) den Lohnzettelarten zuzuordnen. Die anrechenbare
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**ausländische** Steuer erfasst der Arbeitnehmer in der Veranlagung
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(Formular **L1i**), nicht im Lohnzettel.
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- **Begünstigte Auslandstätigkeit unter DBA-Anrechnungsmethode:**
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Übermittlung der Arten **23 und 24** (gleichermaßen, ob der
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Arbeitgeber Lohnsteuer einbehält oder direkt das DBA anwendet);
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Inlandsbezüge unter Art 1. Sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG
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(innerhalb des Jahressechstels, soweit nicht nach § 67 Abs 10 EStG
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versteuert, KZ 220), für die Österreich kein Besteuerungsrecht hat,
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sind zur Gänze im Art 24 darzustellen.
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- **Abgabenfolge:** DBA-freie Bezüge genießen keine Befreiungen für DB,
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DZ und Kommunalsteuer; sie unterliegen dem **Progressionsvorbehalt**
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und lösen eine **Pflichtveranlagung** aus. Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10
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EStG lösen keine Pflichtveranlagung aus.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Lohnzettelart | Bedeutung (Stand 2026-08) |
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|---|---|
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| 1 | „normaler" Lohnzettel (beschränkt oder unbeschränkt Steuerpflichtige) — stets zusätzlich für die Inlandsbezüge |
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| 2 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 oder Z 11 lit b EStG (bis 2012 + Übergangsregel); elektronische Übermittlung der Entwicklungshilfe-Bezüge ausnahmslos unter Art 2 |
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| 8 | Lohnzettel für Steuerpflichtige, für die aufgrund DBA (Befreiungsmethode) keine Lohnsteuer einzubehalten ist, zB im Ausland Ansässige |
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| 14 | Lohnzettel mit Auslandsbezügen nach § 3 Abs 1 Z 10/11 nach Konkurs des Arbeitgebers |
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| 23 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 EStG 1988 idF AbgÄG 2011 |
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| 24 | Bezüge, für die dem ausländischen Staat per DBA (Anrechnungsmethode) das Besteuerungsrecht zugewiesen wurde — ab Lohnzahlungszeiträumen seit **1. 1. 2014**; je Staat ein eigener Lohnzettel |
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| KZ 245 auf Art 2 | steuerpflichtige Bezüge = **Null**; keine einbehaltene/anrechenbare Lohnsteuer |
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| KZ 260 | nur inländische anrechenbare Lohnsteuer; tageweise Zuordnung (**30 Tage/Monat**) bei Aufnahme/Beendigung der Auslandstätigkeit im Monat |
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| Ausländische Steuer | nicht im Lohnzettel; Ausweis durch den Arbeitnehmer in **L1i** (Veranlagung ab 2014) |
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| Progressionsvorbehalt | DBA-freie Bezüge sind zu erfassen → **Pflichtveranlagung**; § 3 Abs 1 Z 10-Bezüge lösen keine Pflichtveranlagung aus |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 10 EStG** (begünstigte Auslandstätigkeit) und
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**§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG** (Entwicklungshilfe) — im Quelltext
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ausdrücklich zitiert (✅).
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- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge im Jahressechstel, KZ 220)
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und **§ 67 Abs 10 EStG** (Versteuerung zum Tarif) — ✅.
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- DBA als Rechtsgrundlage der Freistellung ohne konkrete
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Abkommensregel zitiert; Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2002 Rz 1227,
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1228) als Quelle der Zuordnungsregeln (✅ Verweis im Quelltext).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Lohnzettelart als Exportfeld:** Der L16-Export (projektseitige
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Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung
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beim Mandanten) braucht je Arbeitnehmer/Jahr getrennte Datensätze
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nach Lohnzettelart — je Tätigkeitsstaat ein eigener Art-24-Datensatz,
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Inlandsbezüge gesondert unter Art 1.
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- **Aufteilung der Bezüge:** Die Zuordnung Inland/Ausland (und je
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Staat) muss aus Zeit-/Work-Entry-Daten ableitbar sein; bei
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unterjährigem Wechsel ist die KZ-260-Zuordnung tageweise
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(30 Tage/Monat) vorzunehmen.
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- **Progressionsvorbehalt:** DBA-freie Bezüge im Lohnsteuer-Lauf als
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steuerfreies, aber tariffrelevantes Entgelt führen und die
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Pflichtveranlagung signalisieren.
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- **Formularabgleich:** Die KZ-Logik (245 = 0 bei Art 2) gehört in die
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Exportvalidierung; Details zu KZ und Formular unter lb-lvr-05.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) ·
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lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis — Formular und
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Kennzahlen)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(Lohnsteuer-Regime der Privatwirtschaft). |