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fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

5.2 KiB

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Nachzahlungen – abgabenrechtliche Hinweise

Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-01).

Zusammenfassung

Begriff: Eine Nachzahlung im abgabenrechtlichen Sinn liegt vor, wenn der Arbeitgeber fälligen Arbeitslohn nicht oder nicht zur Gänze ausbezahlt hat — also bisher trotz Fälligkeit überhaupt nicht Geleistetes nachzahlt oder eine Aufzahlung auf zu gering bezahlten Arbeitslohn leistet. Entscheidend ist, ob die Auszahlung zum vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt oder verspätet erfolgt; in welchem Zeitraum der Anspruch erworben wurde, spielt keine Rolle.
Keine Nachzahlung liegt vor, wenn der Entgeltanspruch erst zu einem späteren Zeitpunkt fällig wird — auch wenn die zugrunde liegende Arbeitsleistung in der Vergangenheit erbracht wurde: solches Entgelt ist im Auszahlungsmonat als „normaler" sonstiger Bezug abzurechnen (Quellenbeispiele: erst nach Zielprüfung fällige Bonifikation; Gleitzeitsaldo — bis zur Abrechnung der Gleitzeitperiade besteht kein Anspruch, LStR 2002 Rz 1106).
Gründe: mathematischer Rechenfehler, Vergesslichkeit (vergessener Bezugsbestandteil), fehlerhafte Rechtsauslegung bzw. irrtümliche Ermittlung von Ansprüchen. Quellenbeispiel Biennalsprung: Wird die mit November des Vorjahres fällige kv-Erhöhung erst im März des Folgejahres urgiert, liegt eine Nachzahlung vor (rückwirkende Erhöhung + Differenz).
Altersteilzeit, vorzeitige Beendigung (LStR 2002 Rz 1116a): Bei Ende wegen Todes oder Pension-Zuerkennung sind in abgelaufenen Kalenderjahren erworbene Bezugsbestandteile als Nachzahlung nach § 67 Abs 8 lit c EStG zu versteuern; für das laufende Kalenderjahr sind die Zeiträume aufzurollen. Bei berechtigter Entlassung, einvernehmlicher Auflösung, Kündigung (Arbeitgeber- wie Arbeitnehmerkündigung) sowie vorzeitigem Ende mit Wiederaufnahme der Vollzeitbeschäftigung ist der gesamte nachbezahlte Betrag nach § 67 Abs 10 EStG wie ein laufender Bezug im Zuflussmonat nach Tarif zu besteuern.
Abgrenzung Vergleich: Bereinigungen aufgrund von Gerichtsurteilen oder Bescheiden von Verwaltungsbehörden sind keine Nachzahlung, sondern Vergleichssummen nach § 67 Abs 8 lit a EStG (LStR 2002 Rz 1103).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

Kriterium	Konsequenz
Nachzahlung	Zahlung nach dem vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt; Erwerbszeitraum der Leistung irrelevant ✅
Erst später fälliger Bezug	kein Nachzahlungsfall → sonstiger Bezug im Auszahlungsmonat (z. B. zielfähige Bonifikation) ✅
Gleitzeitsaldo	keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG (LStR 2002 Rz 1106) ✅
ATZ-Ende wegen Tod/Pension	abgelaufene Jahre: § 67 Abs 8 lit c EStG; laufendes Jahr: Aufrollung (Stand 2026-06) ✅
ATZ-Ende: Entlassung/Kündigung/einvernehmlich/Wiederaufnahme Vollzeit	gesamte Nachzahlung nach § 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Zuflussmonat (Stand 2026-06) ✅
Vergleichs-/Bereinigungszahlung	§ 67 Abs 8 lit a EStG, nicht Nachzahlung (LStR 2002 Rz 1103) ✅

Rechtsgrundlagen

EStG 1988: § 67 Abs 8 lit c (Nachzahlung/Fünftelregelung), § 67 Abs 8 lit a (Vergleichssummen), § 67 Abs 10 (Besteuerung wie laufender Bezug); LStR 2002 Rz 1103, 1106, 1116a als Verwaltungsmeinung (jeweils vom Quelltext zitiert).
Detailregeln für laufende/sonstige Bezüge, die 15.2.-Grenze und die Fünftelregelung folgen in lb-naz-03.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Klassifikation vor Berechnung: Die Abgrenzung entscheidet über den Besteuerungsmodus: (a) Aufrollung, (b) Fünftelregelung § 67 Abs 8 lit c, (c) Nachzahltarif § 67 Abs 10, (d) Vergleich § 67 Abs 8 lit a, (e) normaler sonstiger Bezug. Odoo-Korrekturläufe brauchen je Bezugsart ein Merkmal „Nachzahlung ja/nein" plus Ableitung des Modus aus Fälligkeit und Grund — als Konfiguration je Korrektur-Payslip.
Fälligkeit führen: Das Fälligkeitsdatum je Bezugsbestandteil (z. B. kv-Stichtag/Biennalsprung) muss historisiert sein, sonst ist der Nachzahlungszeitraum nicht korrekt ableitbar.
ATZ-Endlohnarten: Die vorzeitige ATZ-Beendigung erzeugt je Grund (Tod/Pension vs. Kündigung etc.) unterschiedliche Modi — Endlohnarten der ATZ mit dem Beendigungsgrund verknüpfen (→ lb-atz-08, lb-atz-13).

Verweise

KB-intern: lb-naz-02 (Lohnnebenkosten) · lb-naz-03 (Lohnsteuer) · lb-naz-04 (Sozialversicherung) · lb-lvr-07 (Neuberechnung der Lohnsteuer durch Aufrollung) · lb-atz-08 (ATZ und Pension) · lb-atz-13 (vorzeitiges Ende einer geblockten ATZ)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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