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fegger
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Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile.
102 lines
5.3 KiB
Markdown
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id: lb-sac-20
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batch: 2
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title: "Zuwendungen zu Begräbnis"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Posch"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_zuwendungen_zu_begrabnis.pdf"
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text: ".lexis360/md/zuwendungen_zu_begrabnis.md"
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legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 106", "EStG § 68 Abs 5 Z 1–7", "EStG § 76", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "Lohnkontenverordnung 2006", "LStR 2002 Rz 101"]
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tags: [sachbezuge, begrabniskosten, sterbebezug, abgabenfreiheit, lohnkonto]
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cross_refs: ["lb-ent-09", "lb-ent-10"]
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# Zuwendungen zu Begräbnis
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*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-20).*
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## Zusammenfassung
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- **Freistellung:** Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers für das
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Begräbnis eines Arbeitnehmers, dessen (Ehe-)Partners oder eines Kindes
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iSd § 106 EStG sind seit Anfang 2016 von sämtlichen Abgaben befreit
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(§ 3 Abs 1 Z 19 EStG, § 49 Abs 3 Z 11 ASVG): Lohnsteuer, SV,
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betriebliche Vorsorgekasse, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum
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Dienstgeberbeitrag, Kommunalsteuer (Stand 2026-07).
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- **Keine Betragsgrenze:** Das Gesetz sieht keine betragliche Grenze vor;
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unter welchem Titel die Zuwendung gewährt wird (Sterbekostenbeitrag,
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Sterbequartal, Todesfallbeitrag …), ist unerheblich.
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- **Begräbniskosten:** Zuwendungen für die Beerdigung an sich (Partezettel,
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Sarg, Urne, Kranz etc.), das Totenmahl und den Grabstein. Gewährt werden
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kann durch direkte Kostenübernahme (zB Begleichung der Rechnung) oder
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Refundierung des nach Rechnung nachgewiesenen Betrags an den
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Arbeitnehmer/Angehörige (Kopie der Rechnung aus Beweisgründen
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aufbewahren).
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- **Beide Richtungen:** Begünstigt sind Zuwendungen an den Arbeitnehmer
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für das Begräbnis seines Partners/Kindes wie auch Zuwendungen an die
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hinterbliebenen Partner/Kinder für das Begräbnis des Arbeitnehmers.
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Stirbt ein Kind innerhalb von sechs Monaten nach der Geburt oder im
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ersten Kalenderhalbjahr (außerhalb des § 106-Kindesbegriffs), bestehen
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laut LStR 2002 Rz 101 keine Bedenken gegen die Abgabenfreiheit.
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- **Nicht begünstigt:** Bestehender **Anspruch** aufgrund lohngestaltender
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Vorschriften iSd § 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG (zB Kollektivvertrag,
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Betriebsvereinbarung, innerbetriebliche Regelung für alle
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Arbeitnehmer oder Gruppen) — die Zuwendung ist dem Grunde nach
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steuerpflichtig; ebenso Sterbekosenversicherungen. Auch **Sterbebezüge**
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(pauschaler „einmaliger Sterbebezug"/„Todfallabfertigung" oder laufender
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Sterbebezug, zB bis zum Ablauf des Sterbemonats) sind — ob aus KV, BV,
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Dienstvertrag oder freiwillig — nicht abgabenbefreit.
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- **Lohnkonto:** Der abgabenfreie Begräbniskostenzuschuss muss gem § 76
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EStG und der Lohnkontenverordnung 2006 **nicht über das Lohnkonto**
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geführt und nicht am Jahreslohnzettel angedruckt werden.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Abgabenfreiheit | seit Anfang 2016: § 3 Abs 1 Z 19 EStG · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG — alle Abgabenarten (LSt, SV, BVK, DB, DZ, KommSt) |
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| Betragsgrenze | keine |
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| Begünstigte Zuwendungen | Beerdigung (Partezettel, Sarg, Urne, Kranz etc.), Totenmahl, Grabstein |
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| Begünstigte Personen | Arbeitnehmer, (Ehe-)Partner, Kinder iSd § 106 EStG; Sonderfall: Tod des Kindes binnen 6 Monaten nach Geburt oder im ersten Kalenderhalbjahr → abgabenfrei (LStR 2002 Rz 101) |
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| Ausschluss | Anspruch aus lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG) · Sterbekostenversicherung · Sterbebezüge (pauschal oder laufend) |
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| Lohnkonto/Jahreslohnzettel | keine Führungspflicht (§ 76 EStG, Lohnkontenverordnung 2006) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG** (Abgabenfreiheit
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seit Anfang 2016) ✅; **§ 106 EStG** (Kinderbegriff) ✅.
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- **§ 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG** (lohngestaltende Vorschriften) als
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Abgrenzungskriterium der Freiwilligkeit ✅; **§ 76 EStG** und
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**Lohnkontenverordnung 2006** für die Lohnkontenfrage ✅.
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- LStR 2002 Rz 101 (Begräbniskostenbegriff, Sonderfall Kind,
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Sterbebezüge) als Verwaltungsmeinung.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Abgabenfreie Zuwendung **außerhalb des Lohnkontos** → keine
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Payslip-Position, keine SV-/Lohnsteuer-Grundlage; allenfalls reine
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Auszahlungsbuchung/Kostenübernahme ohne Abrechnungsschritt.
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- Kippt die Freiwilligkeit (Anspruch aus KV/BV/Dienstvertrag/innerbetrieblicher
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Regelung), ist die Zuwendung dem Grunde nach steuerpflichtig →
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Bezugsart mit Kennzeichnung der Anspruchsgrundlage
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(lohngestaltende Vorschrift ja/nein) führen.
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- **Sterbebezüge** (einmalig oder laufend) sind reguläre, nicht
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abgabenbefreite Bezüge → Erfassung im Payslip; die §§ 67/68-Kategorisierung
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nennt der Quelltext nicht (⚠ vor Implementierung klären).
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- Todesfall-Workflow: Beendigung des Dienstverhältnisses plus Sonderzahlung
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an Hinterbliebene verläuft getrennt von der regulären Abrechnung; nur
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bei Steuerpflicht ins Payslip.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-ent-09 (Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif —
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lohngestaltende Vorschriften als Ausschlusskriterium der
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Freiwilligkeit) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-
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Regime sonstige Bezüge)
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- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
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weiteren Briefing-Verweise im Quelltext. |