odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/auftraggeberhaftung.md

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id: lb-sva-01
batch: 9
title: "Auftraggeberhaftung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Sozialversicherung"
topic: beitragsrecht-asvg
author: "Eichinger"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_auftraggeberhaftung.pdf"
  text: ".lexis360/md/auftraggeberhaftung.md"
legal_bases: ["ASVG § 67a", "ASVG § 67b", "ASVG § 67c", "ASVG § 67e", "EStG § 82a", "UStG § 19 Abs 1a", "AHG"]
tags: [auftraggeberhaftung, bauleistungen, hfu-gesamtliste, haftungsbefreiung, arbeitskraftauberlassung, sv-betrug]
cross_refs: ["lb-aug-02", "lb-sva-09", "lb-sva-11", "lb-sva-15"]
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# Auftraggeberhaftung

*Lexis Briefings Personalrecht, Eichinger, Stand Juli 2026 (lb-sva-01).*

## Zusammenfassung

- **Sonderhaftungsrecht für die Baubranche (§§ 67a ff ASVG):** Auftraggeber, die
  **Bauleistungen iSd § 19 Abs 1a UStG** an andere Unternehmen weitergeben, haften
  grundsätzlich für **rückständige Sozialversicherungsbeiträge der Auftragnehmer** —
  ein Instrument gegen **Sozialbetrug** über kurzlebige „Schwindelfirmen". Es haften nur
  **Unternehmen**; **Privatpersonen** (zB Bau des Eigenheims) sind von der Haftung
  ausgenommen.
- **Bauleistungen** sind alle Leistungen der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung,
  Reinigung, Änderung oder Beseitigung von **Bauwerken** — nicht nur Gebäude, sondern
  alle mit dem Boden verbundenen Anlagen (Tunnel, Straßen, Silos, Kraftwerke) samt fest
  verbundenen Einrichtungen (zB Einbauküchen, Schaufensteranlagen,
  Gaststätteneinrichtungen).
- **Haftungsumfang SV:** bis zu **20 % des geleisteten Werklohns** für alle rückständigen
  SV-Beiträge des Auftragnehmers (auch für dessen DN, die nie auf der konkreten
  Baustelle tätig waren); erfasst sind alle Beiträge bis zum Ende des Kalendermonats,
  in dem der Werklohn geleistet wird. Die Haftung greift erst, wenn **Exekution
  erfolglos** geführt wurde und der Auftragnehmer **insolvent** ist — Anreiz zur
  sorgfältigen Vertragspartnerwahl.
- **Lohnabhängige Abgaben:** seit 1. 7. 2011 zusätzlich Haftung für alle vom Finanzamt
  eingehobenen lohnabhängigen Abgaben nach **§ 82a EStG**, betragsmäßig begrenzt auf
  **5 % des Werklohns**; erfasst sind Abgaben, die bis zum 15. Tag nach Ablauf des
  Kalendermonats der Werklohnleistung fällig werden.
- **Verschärfung seit 1. 1. 2026 bei Arbeitskräfteüberlassung:** das auftraggebende
  Unternehmen haftet nun bis **32 %** (bisher 20 %) des Werklohns für SV-Beiträge und
  Umlagen und bis **8 %** (bisher 5 %) für lohnabhängige Ansprüche — in Summe bis zu
  **40 %** (bisher 25 %) des Werklohns.
- **Haftungsbefreiung** auf zwei Wegen: (1) Überweisung von **25 % des vereinbarten
  Werklohns** (20 % SV-Anteil + 5 % lohnabhängige Abgaben) an das **bei der ÖGK
  eingerichtete, bundesweit zuständige Dienstleistungszentrum** und nur 75 % an den
  Auftragnehmer (§ 67a Abs 3 Z 1 ASVG, § 82a Abs 3 Z 2 EStG); (2) Kontrahierung eines in
  die **HFU-Gesamtliste** haftungsfreistellender Unternehmen eingetragenen
  Auftragnehmers.
- **HFU-Gesamtliste** (geführt vom Dienstleistungszentrum, § 67b Abs 6 ASVG):
  Voraussetzungen nach § 67b Abs 1 ASVG u.a. Erbringung von Bauleistungen seit
  **mindestens drei Jahren**, Beschäftigung mindestens eines DN, keine
  Beitragsrückstände und keine ausständigen Beitragsgrundlagenmeldungen (je
  **Bagatellgrenze 10 %**; Stundungen/Ratenzahlungen außer Betracht). Entscheidung
  über (Wieder-)Aufnahme binnen **acht Wochen** (§ 67b Abs 3 ASVG) durch den
  Haftungsausschuss (§ 67b Abs 4 ASVG); auf Verlangen Bescheid, Beschwerde im
  Verwaltungsweg (§ 67b Abs 2 ASVG); Streichung möglich. Bei rechtswidrig und schuldhaft
  unterbliebener Eintragung kommt **Amtshaftung (AHG)** in Betracht.
- **Ein-Personen-Unternehmen:** seit 1. 1. 2015 Aufnahme natürlicher Personen in die
  HFU-Liste möglich (§ 67e ASVG) — keine DN-Beschäftigung, GSVG-Pflichtversicherung,
  GSVG-Rückstände bis € 500,– außer Betracht.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Haftung | bis **20 % des Werklohns** für rückständige SV-Beiträge; erfasst alle bis Ende des Kalendermonats der Werklohnleistung fälligen Beiträge; erst nach erfolgloser Exekution und Insolvenz des Auftragnehmers (Stand 2026-07) |
| Haftung lohnabhängige Abgaben | bis **5 % des Werklohns** (§ 82a EStG); erfasst Abgaben fällig bis zum 15. Tag nach Ablauf des Kalendermonats der Werklohnleistung (Stand 2026-07) |
| AÜG-Fälle seit 1. 1. 2026 | SV-Beiträge/Umlagen bis **32 %**, lohnabhängige Ansprüche bis **8 %**, Summe bis **40 %** des Werklohns (bisher 20/5/25 %) (Stand 2026-07) |
| Haftungsbefreiung Weg 1 | **25 %** des Werklohns direkt an das ÖGK-Dienstleistungszentrum (20 % SV + 5 % FA-Anteil), 75 % an den Auftragnehmer — schuldbefreiend (Stand 2026-07) |
| HFU-Voraussetzungen | Bauleistungen seit mind. **3 Jahren**; mind. **1 DN**; keine Beitragsrückstände (Bagatellgrenze **10 %** der Vormonatsbeiträge); keine ausständigen Beitragsgrundlagenmeldungen (10 %-Grenze) (Stand 2026-07) |
| Ein-Personen-Unternehmen | § 67e ASVG: Bauleistungen seit mind. 3 Jahren, keine DN-Beschäftigung, GSVG-Pflichtversicherung, GSVG-Rückstände bis **€ 500,–** außer Betracht (Stand 2026-07) |
| Entscheidungsfrist HFU | **acht Wochen** ab Antragstellung (§ 67b Abs 3 ASVG) (Stand 2026-07) |
| Haftungssubjekt | nur Unternehmen; Privatpersonen sind ausgenommen (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **§§ 67a ff ASVG** (Sonderhaftungsrecht Baubranche) und **§ 67a Abs 3 Z 1 ASVG**
  (Befreiung durch Überweisung an das Dienstleistungszentrum) — zitiert ✅
- **§ 67b ASVG** (HFU-Gesamtliste: Abs 1 Voraussetzungen, Abs 2 Bescheid/Beschwerde,
  Abs 3 acht Wochen, Abs 4 Haftungsausschuss, Abs 6 Führung durch das
  Dienstleistungszentrum) — zitiert ✅
- **§ 67c ASVG** (Dienstleistungszentrum bei der ÖGK) — zitiert ✅
- **§ 67e ASVG** (Ein-Personen-Unternehmen) — zitiert ✅
- **§ 82a EStG** (Haftung für lohnabhängige Abgaben; Abs 3 Z 2 Befreiung) — zitiert ✅
- **§ 19 Abs 1a UStG** (Begriff der Bauleistungen) — zitiert ✅
- **AHG** (Amtshaftung) — als „iSd AHG" genannt ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Keine Lohnabrechnungsregel im engeren Sinn, aber **Lieferanten- und
  Vertragsdatenmodell-Anknüpfung**: Bauleistungsbeauftragungen und
  Arbeitskräfteüberlassungseinsätze ab 2026 mit deutlich erhöhtem Haftungsrisiko —
  HFU-Listenabfrage vor Vergabe als Prüfschritt im Beschaffungs-/Vertragsworkflow,
  nicht als Payroll-Regel.
- **Fälligkeiten:** die Haftung knüpft an Beitragsmonate bis zur Werklohnzahlung (SV)
  bzw. den 15. Tag danach (lohnabhängige Abgaben) — dieselben Fälligkeitsanker, die
  der Abrechnungsprozess über `hr.rule.parameter`-Terminierung und
  Beitragsfälligkeits-Handling abbilden muss (→ lb-sva-11).
- **Beitragsgrundlagenmeldungen:** ausständige BGM kosten den HFU-Status — pünktliches
  eSV/TASY-Meldewesen (Beitragsgrundlagenmeldung je Beitragszeitraum) ist hier
  compliance-kritisch.
- **Rückstands-Monitoring:** Beitragskontostand und Rückstände (auch der eigenen
  HFU-Bewerbung) betreffen das SV-Beitragskonto-Reporting; Verjährung von
  Beitragsrückständen → lb-sva-15, Vorschreibeverfahren → lb-sva-09.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-aug-02 (Arbeitskräfteüberlassung – wichtige Grundsätze;
  Kontext der AÜG-Haftungsverschärfung 2026) · lb-sva-09
  (Selbstabrechnungsverfahren – Vorschreibeverfahren) · lb-sva-11
  (Sozialversicherungsbeiträge: Beitragsfälligkeiten und Zahlungsfristen) · lb-sva-15
  (Verjährung von Sozialversicherungsbeiträgen)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Werte 2026 verbindlich;
  die Auftraggeberhaftung ist dort nicht als Wertethema behandelt — keine
  Wertabweichungen der Quelle). Keine GemBG-Spezifika, daher kein
  `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`-Bezug.