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fegger
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Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters. All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG). - 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9), vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4), geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung) appended to the entgelt cluster - two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized before intake - cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to 'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04 (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated - curated entries cross-checked against the verified legal inventory (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits, BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the 124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026), and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR 2026) - further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit (lb-ges-02) - batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt, Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to batches 1-3 Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 151 curated docs, py_compile.
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3.9 KiB
Markdown
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id: lb-pen-02
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batch: 3
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title: "Kleines Pendlerpauschale"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_kleines_pendlerpauschale.pdf"
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text: ".lexis360/md/kleines_pendlerpauschale.md"
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legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit c", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung § 1 Abs 8"]
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tags: [pendlerpauschale, kleines-pendlerpauschale, tarifikilometer, massenbeforderungsmittel, wegstrecke]
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cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
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# Kleines Pendlerpauschale
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Voraussetzung:** einfache Wegstrecke Wohnung–Arbeitsstätte
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**mindestens 20 km** und **zumutbare** Benützung eines
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Massenbeförderungsmittels (§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG). Auf das tatsächlich
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genutzte Verkehrsmittel kommt es nicht an: Wer trotz zumutbarer Bahn mit
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dem PKW fährt, erhält gleichwohl nur das kleine Pauschale.
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- **Wegstrecke:** Tarifkilometer des MBM zuzüglich Anfahrts- oder Gehwegen zu
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den Ein- und Ausstiegsstellen (§ 1 Abs 8 PendlerVO); dieselbe Strecke ist
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auch für den Pendlereuro heranzuziehen (→ lb-pen-04).
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- **Rundung:** Aufrundung auf ganze Kilometer nur am Ende, wenn die
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Gesamtwegstrecke ohne Rundung zumindest 20 km beträgt (Quellenbeispiel
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20,4 km → 21 km); einzelne Teilstrecken werden nicht gerundet.
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- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat;
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für die Höhe im Aliquotierungsfall → lb-pen-09.
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- Ermittlungshilfe: BMF-**Pendlerrechner** (→ lb-pen-08); zur
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Vorgehensweise bei der Wegstrecke s. auch lb-pen-01.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 20 km **€ 58,–** · > 40 km **€ 113,–** · > 60 km **€ 168,–**; Jahreswerte € 696/1.356/2.016 ✅ |
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| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 87,–/169,50/252,– monatlich; **nicht verlängert** |
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| Staffelung | nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 113,– erst ab > 40 km) |
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| Volles Pauschale | mind. **11 Pendeltage** im Kalendermonat; sonst 1/3 bzw. 2/3 (→ lb-pen-09) |
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| Wegstrecke (zumutbar) | Tarifkilometer + Anfahrts-/Gehwege (§ 1 Abs 8 PendlerVO); Beispiel 25 km Bahn → Freibetrag € 696,–/Jahr |
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| Aufrundung | auf ganze km erst am Gesamtergebnis, wenn ungerundete Strecke ≥ 20 km (Beispiel 20,4 → 21 km); auch für den Pendlereuro maßgeblich |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG** — kleines Pendlerpauschale ab 20 km bei
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Zumutbarkeit der MBM-Benützung. ✅
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- **§ 1 Abs 8 Pendlerverordnung** — Streckenbemessung (Tarifkilometer zzgl.
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Gehwege) und Rundungsregel (zweimal zitiert). ✅
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- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete Erhöhung
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Mai 2022–Juni 2023, über diesen Zeitraum nicht verlängert. ✅
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Wie beim großen Pauschale: **Lohnsteuer-Freibetrag** aus der L 34 EDV-
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Mitteilung (→ lb-pen-06); keine SV-Beiträge, keine Auszahlung.
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- Drei **Staffelwerte** (20/40/60 km) als versionierte Jahresparameter; die
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Grenzwertlogik („mehr als", nicht „ab") muss die Parameterabfrage korrekt
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abbilden.
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- Die aufgerundete **Wegstrecke in ganzen km** ist das zentrale Input-Feld
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der Pendlerdaten am Arbeitnehmer — dieselbe Strecke speist
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Pendlerpauschale **und** Pendlereuro (→ lb-pen-04); keine getrennte
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Erfassung.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes Pendlerpauschale — Unzumutbarkeitsfälle) ·
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lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-05 (Systematik der Pendlerförderung) ·
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lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes
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Pendlerpauschale)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |