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fegger 2cc6be7832 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:08:26 +02:00

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Raw Blame History

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Sachzuwendungen & Geschenke

Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-01).

Zusammenfassung

Abgabenfreie Fallgruppen: (1) Wert der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen (Betriebsausflug, kulturelle Veranstaltung, Betriebsfeier) bis € 365,– je AN und Kalenderjahr; (2) im Rahmen von Betriebsveranstaltungen empfangene Sachzuwendungen zusätzlich bis € 186,–/Jahr; (3) Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- oder Firmenjubiläen bis € 186,–/Jahr (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG, § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) — jeweils lohnsteuer-, SV- und lohnnebenkostenfrei.
Freibeträge, keine Freigrenzen: Übersteigt der Wert die Grenze, bleibt der Freibetrag abzugsfähig und nur der übersteigende Wert ist zu verabgaben (Beispiel Geschenk € 300,– → € 186,– frei, € 114,– steuerpflichtig).
Begriff: Sachzuwendungen sind Sachbezüge aller Art, die keine individuelle Entlohnung sein dürfen; Barzahlungen sind stets steuer- und beitragspflichtig. Beispielkatalog: Autobahnvignetten, nicht in Bargeld lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten mit Goldwert im Vordergrund.
Keine besondere Betriebsfeier erforderlich: zB die Verteilung von Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe der Geschenke eigentlicher Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist (→ lb-ges-02).
Jubiläen: begünstigt aus Anlass 10/20/25/30/35/40/45/50-jähriger Dienstjubiläen sowie 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100-…-jähriger Firmenjubiläen; der €-186,–-Freibetrag steht gesondert zum Betriebsveranstaltungs-Freibetrag, bei zusammenfallendem Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr aber nur einmal.
Jubiläumsgelder (bar) sind — anders als Jubiläumssachgeschenke — steuer- und beitragspflichtig: seit 1. 1. 2016 als Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) bis zur SV-Jahres-Höchstbeitragsgrundlage, steuerlich nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (bis 31. 12. 2015 SV-beitragsfrei).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Betriebsveranstaltung	Teilnahmewert bis € 365,–/AN/Jahr abgabenfrei (LSt, SV, DB/DZ, KommSt)
Sachzuwendungen bei BV	zusätzlich bis € 186,–/AN/Jahr abgabenfrei
Jubiläum (Dienst/Firma)	bis € 186,–/Jahr; nur einmal, wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr zusammenfallen
Rechtsnatur	Freibeträge (keine Freigrenzen): übersteigender Wert abgabepflichtig (Beispiel € 300 → 186 frei / 114 pflichtig)
Jubiläumsstufen	Dienstjubiläen: 10/20/25/30/35/40/45/50 Jahre · Firmenjubiläen: 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100 … Jahre
Jubiläumsgeld	bar, abgabenpflichtig: SV als SZ nach § 49 Abs 2 ASVG bis zur SZ-Höchstbeitragsgrundlage € 13.860,–/Jahr (2026); LSt als sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG
Lohnkonto	freie Werte ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags

Rechtsgrundlagen

§ 3 Abs 1 Z 14 EStG — Steuerfreiheit der Sachzuwendungen (Betriebsveranstaltungen, Jubiläen). ✅
§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG — parallele Beitragsfreiheit. ✅
§ 49 Abs 2 ASVG — Jubiläumsgelder als Sonderzahlung (Beitragspflicht seit 1. 1. 2016). ✅
§ 67 Abs 1 und 2 EStG — steuerliche Behandlung der Jubiläumsgelder als sonstiger Bezug. ✅
LStR 2002 Rz 78–80 — Verwaltungsmeinung zu Freibetragshöhe, Sachzuwendungsbegriff und Beispielen; Lohnkontenverordnung — mangels Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅

Payroll-Relevanz (Odoo)

Jahreswerte je AN kumulieren: € 365 (BV-Teilnahme) und € 186 (Sachzuwendungen) als Jahresparameter; die Abrechnung erfasst nur den die Freibeträge übersteigenden Wert als Sachbezug — Freibetrags-, nicht Freigrenzenlogik (Wert − Freibetrag = BG, keine Alles-oder-nichts- Schwelle; Systematik-Vergleich → lb-sac-02).
Abgabenfreie Zuwendungen ohne Lohnkontenpflicht → keine Lohnkonto-Position, aber interne Kumulationsdokumentation der Werte für die GPLB nötig.
Jubiläumsgelder in die Sonderzahlungs-Verarbeitung (§ 67, SV mit SZ-Jahresdeckel € 13.860,–) — getrennt von den Sachgeschenken; der Jubiläumsanlass (Dienstjahre/Firmenjubiläum) ist Stammdatenfrage.
Jubiläumsstufen und Wertgrenzen als konstante Parameter (Jahreswerte) führen, um Rechtsänderungen ohne Regelanpassung einspielen zu können.

Verweise

KB-intern: lb-ges-02 (Weihnachtsgeschenke als Anwendungsfall) · lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — Freigrenze/Freibetrag-Systematik) · lb-sac-07 (Sachbezug Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu Begräbnis — weitere §-3-Befreiung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen — Steuer: Jubiläumsgeld als SZ)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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